использование акватории водных
объектов для рыболовства и охоты и др.
Государственная пошлина — денежные
суммы, взимаемые специально уполномоченными
учреждениями (суд, нотариальные конторы,
милиция, загсы, органы финансовой системы
и т. п.) за совершение действий в интересах
организаций и отдельных физических лиц
и выдачу документов, имеющих юридическое
значение (рассмотрение исковых заявлений,
жалоб, удостоверение договоров, завещаний
и доверенностей, регистрация актов гражданского
состояния, государственная регистрация
юридического лица, проспекта эмиссии
ценных бумаг и т.д.).
А современных условиях взимание
государственной пошлины регулируется
главой 25.3 Налогового кодекса России и
определяется как сбор, взимаемый с организаций
и физических лиц при обращении в государственные
органы, органы местного самоуправления,
иные органы и (или) к должностным лицам,
которые уполномочены в соответствии
с законодательными актами Российской
Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации и нормативными
правовыми актами органов местного самоуправления,
за совершением в отношении этих лиц юридически
значимых действий, предусмотренных Налоговым
кодексом, за исключением действий, совершаемых
консульскими учреждениями Российской
Федерации. При этом выдача документов
(их дубликатов) приравнивается к юридически
значимым действиям, а выдача копий документов
не признается таковыми.
Государственная пошлина
включена в российскую налоговую систему,
поэтому ее можно считать разновидностью
налоговых платежей. Сходство с налогами
заключается в обязательности уплаты
в бюджет, в распространении на нее общих
условий установления, предполагающих
определение плательщика и всех шести
элементов налогообложения, перечисленных
в ст. 17 Налогового кодекса. Отличие же
госпошлины от налогов состоит в целевом
ее характере и возмездное™.
Являясь федеральным сбором,
государственная пошлина обязательна
к уплате на всей территории России. Суммы
пошлины, согласно статьям 50, 56, 61,611 и612
Бюджетного кодекса, зачисляются по нормативу
100% в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Плательщики государственной пошлины
Плательщиками государственной
пошлины признаются организации, в том числе иностранные,
и физические лица(граждане России,
иностранные граждане и лица без гражданства)
в случае, если они:
обращаются за совершением
юридически значимых действий, предусмотренных
главой 25.3 Налогового кодекса;
выступают ответчиками в судах
общей юрисдикции, арбитражных судах или
по делам, рассматриваемым мировыми судьями,
и если при этом решение суда принято не
в их пользу и истец освобожден от уплаты
государственной пошлины.
В случае обращения за совершением
юридически значимого действия одновременно
нескольких плательщиков, не имеющих права
на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками
в равных долях. Если же среди лиц, одновременно
обратившихся за совершением юридически
значимого действия, есть лица, освобожденные
от уплаты госпошлины, размер последней
уменьшается пропорционально количеству
лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся
часть суммы государственной пошлины
уплачивается лицами, не освобожденными
от ее уплаты.
Объектом госпошлины являются
услуги государственных органов, органов
местного самоуправления, иных уполномоченных
органов и должностных лиц. Налоговым
кодексом установлен закрытый перечень
объектов взимания пошлины, состоящий
из 230 видов юридически значимых действий,
которые можно объединить в четыре группы
(табл. 20).
Характеристика государственных
пошлин. Таблица 20
Вид пошлины |
Объект обложения |
Судебная |
Запросы, ходатайства
и жалобы, подаваемые в Конституционный
суд (5 видов, ст. 33323)
Исковые и иные заявления
и жалобы, подаваемые в арбитражные суды
(13 видов, ст. 33321)
Исковые и иные заявления
и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции
и мировым судьям (14 видов, ст. 33319) |
Нотариальная |
Нотариальные действия (26 видов,
ст. 33324) |
Регистрационная |
Государственная
регистрация актов гражданского состояния
(7 видов, ст. 33326)
Государственная регистрация
программы для ЭВМ, базы данных и топологии
интегральной микросхемы (7 видов, ст. 33330)
Государственная регистрация
юридических лиц, физических лиц- предпринимателей
и прочая государственная регистрация
(126 видов, ст. 33333) |
Административная |
Выдача документов,
связанных с приобретением (выходом из)
гражданства, въездом (выездом) из России
(26 видов, ст. 33328)
Осуществление федерального
пробирного надзора (6 видов, ст. 33331) |
С 29 декабря 2010 г. пошлина
не взимается в случае внесения изменений
в выданный документ, направленных на
исправление ошибок, допущенных органом
или должностным лицом, выдавшим документ,
при совершении им юридически значимого
действия.
Налоговой базой государственной
пошлины является либо сама услуга по
совершению юридически значимого действия,
либо цена предъявляемого иска.
Налоговый период, определяемый
ст. 55 Налогового кодекса, применительно
к госпошлине, как правило, отсутствует,
что объясняется установленными Кодексом
сроками ее уплаты.
Сроки уплаты пошлины предполагают,
как правило, ее уплату в предварительном
порядке, т. е. до совершения юридически
значимого действия. Однако есть два исключения
из этого правила, когда пошлина взимается
в последующем порядке и когда можно говорить
о налоговом периоде, а именно:
в десятидневный срок со дня
вступления в законную силу решения суда,
если организации и физические лица выступают
ответчиками в судах и решение суда принято
не в их пользу, а истец освобожден от уплаты
госпошлины;
не позднее 31 марта года, следующего
за годом регистрации судна в Российском
международном реестре судов или за последним
годом, в котором было осуществлено такое
подтверждение, в случае обращения за
ежегодным подтверждением регистрации
судна. Налоговым кодексом установлены
индивидуальные размеры (ставки) государственной
пошлины в зависимости от органов, совершающих
юридически значимые действия, а также
характера сделок или выдаваемых документов.
Установлены как специфические (твердые),
так и адвалорные, а также смешанные ставки
налогообложения. Преобладают специфические
(твердые) ставки, установленные в рублях.
В числе адвалорных, составляющих смешанные
ставки, имеют место как пропорциональные,
так и прогрессивные ставки.
Пропорциональная пошлина
по документам имущественного характера
может быть дифференцирована в зависимости
от степени родства. В прогрессивной государственной
пошлине ставка растет по мере увеличения
базы обложения (суммы в исковых заявлениях
имущественного характера, образуя сложную
прогрессию).
Размеры пропорциональной
(прогрессивной) государственной пошлины
могут быть дополнительно ограничены
минимальным и максимальным пределами.
Иногда размер госпошлины дополнительно
учитывает единицу объема (постраничное
удостоверение документов). Так как объектом
госпошлины являются 230 видов юридически
значимых действий, приведем лишь некоторые
примеры ставок государственной пошлины.
5.Региональные
налоги
Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексомРоссийской Федерации и вводимые
в действие законами субъектов Российской
Федерации, обязательные к уплате на территории
соответствующих субъектов Российской
Федерации. К региональным налогам, согласно
ст. 14 Налогового кодекса, относятся:
налог на имущество
организаций;
Местные налоги — это налоги, устанавливаемые
Налоговым кодексом Российской Федерации
и вводимые в действие нормативными правовыми
актами представительных органов местного
самоуправления и обязательные к уплате
на территориях соответствующих муниципальных
образований. Местные налоги, согласно
ст. 15 Налогового кодекса — это:
налог на имущество
физических лиц.
При установлении регионального
и местного налога законодательными органами
субъектов Федерации и представительными
органами местного самоуправления определяются
следующие элементы налогообложения:
ставки в пределах, установленных Налоговым
кодексом, порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, они могут в порядке и пределах,
предусмотренных Кодексом, устанавливать
налоговые льготы, основания и порядок
для их использования налогоплательщиком.
Региональные налоги–
обязательные платежи в бюджет соответствующих
субъектов РФ, устанавливаемые законами
субъектов Российской Федерации в соответствии
с Налоговым кодексом и обязательные к
уплате на территории всех регионов соответствующих
субъектов РФ.
Региональные
налоги четко определены законодательством
и к ним относятся:
1. транспортный налог;
2. налог на имущество
организаций (предприятий);
3. налог на игорный
бизнес.
Роль региональных
налогов
Региональные налоги
аккумулируются в региональных бюджетах
и используются субъектом РФ для выполнения
своих функций.
Бюджетно-налоговые
системы создаются и реформируются для
выполнения нескольких взаимосвязанных
функций, среди который следующие:
1) Закрепление определенного
порядка движения бюджетно-налоговых
потоков по уровням территориальной
организации государства (направление
этих потоков, пропорции их разделения,
целевое назначение и т.д.) и
адекватных процедур регулирования
возникающих по этому поводу
отношений.
2) Аккумулирование
и использование в общерегиональных целях
средств, образованных на самой территории
и поступающих в региональные бюджетно-налоговые
системы полностью и одноканально (таково
большинство местных налогов, штрафов
и иных финансовых санкций), аналогично
образованных средств, поступающих в эти
системы частично, в соответствии с принятым
порядком их распределения между бюджетно-налоговыми
системами разного уровня (например “нефтяные
деньги”). Часть средств, аккумулируемых
в вышестоящей бюджетно-налоговой системе,
перераспределяется по тем или иным соображениям
в пользу нижестоящих региональных систем
(дотации и субвенции, а также часть “местных
средств”, по разрешению вышестоящих
систем им не перечисленная).
3) Выполнение региональными
органами власти и управления
своих представительных и исполнительных
полномочий с соблюдением требований
формальной финансовой независимости
их политики от вышестоящих
уровней.
4) Самообеспечение
внутрирегиональных социальных программ,
т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей
населения в определенных жизненных благах
и реализации его национально-этнических
интересов. Несмотря на все большую самодостаточность
населения и коммерциализацию социальной
сферы, доля стоимости соответствующих
услуг, финансируемых через каналы региональных
бюджетно-налоговых систем, достигает
четверти к сумме доходов населения России
(за вычетом налогов).
5) Формирование
инфраструктурного каркаса территории
(отрасли “местного хозяйства”,
местные дороги и транспорт
и т.п.) как важнейшего исходного
условия формирования и поддержания
внутрирегиональных связей.
6) Регулирование
состояния и использования природно-ресурсного
и экологического потенциала (земля,
недра, леса, воды, флора и фауна,
воздушный бассейн) как естественного
базиса существования и развития
территории.
7) Стимулирование
определенных ценностных региональных
ориентиров населения, создание
условий для его деловой активности,
для структурных преобразований,
для инвестиционной привлекательности
и т.д. Это вопрос не только
потенций территориального развития,
но и будущего бюджетно-налогового
благополучия.
Региональные бюджетно-налоговые
системы во всех странах – традиционный
объект всеобщего недовольства и критики.
Вместе с тем важно
отметить, что разделение налогов на федеральные,
региональные и местные не означает, что
они жестко закреплены и должны полностью
перечисляться исключительно в соответствующий
бюджет. Распределение большинства налогов
между бюджетами разных уровней в РФ осуществляется
бюджетным законодательством, и происходит
это, как правило, ежегодно при утверждении
соответствующих бюджетов. Именно в ходе
бюджетного планирования в РФ устанавливаются
доли каждого налога, поступившего на
данной территории, в соответствующих
бюджетах с целью осуществления регулирования
доходной базы всех бюджетов.
Характеристика региональных
налогов
Рассмотрим
основные моменты каждого из региональных
налогов более подробно:
Транспортный налог