Шпаргалка по "Налогам"

Закон о налоговых органах является институциональным законодательным актом, определяющим правовой статус системы государственных налоговых органов РФ.

Помимо НК и Закона о налоговых органах на территории РФ действует еще ряд нормативно-правовых актов разной юридической силы, которые тем или иным образом связаны с налоговыми органами.

Организационная система налоговых органов. В организационном плане система налоговых органов представлена уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

За последние 15 лет название уполномоченного федерального органа исполнительной власти, возглавляющего систему налоговых органов, неоднократно изменялось. На разных этапах эту роль выполняли:Государственная налоговая служба Российской Федерации (ГНС России) (с 1991 по 1998 г.);Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) (с 1999 по 2004 г.);Федеральная налоговая служба (ФНС России) (осень 2004 г. – по настоящее время).

Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина России

В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым органам дается право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

за соблюдением законодательства о налогах и сборах;за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

В пределах компетенции налоговых органов на ФНС России также возложены функции агента валютного контроля.

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:

осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

 

Вопрос 20. Принципы организации деятельности налоговых органов в РФ

Налоговые органы РФ – это контрольные органы государства в сфере финансово-экономической деятельности.

Высшим звеном системы налоговых органов является Федеральная налоговая служба(ФНС), находящаяся в ведении Министерства финансов РФ (Министерство по налогам и сборам РФ утратило свой самостоятельный статус и преобразовано в ФНС), что предусмотрено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

Нижестоящее звено по отношению к ФНС – ее территориальные органы: Управление ФНС по субъектам РФ, Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных, Межрегиональная инспекция ФНС по федеральному округу, инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления.

В своей деятельности налоговые органы руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации», другими федеральными законами и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроль валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС России входит в систему центральных органов государственного управления РФ, подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.

К числу основных функций ее деятельности относятся: контроль за изданием министерствами, ведомствами, другими организациями нормативных документов, связанных с налогообложением; возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет; проведение проверок денежных документов в министерствах, ведомствах, предприятиях, учреждениях и организациях любой формы собственности, у граждан; обеспечение своевременного и полного учета налогоплательщиков; приостановление операций предприятий, учреждений, организаций и граждан в случае непредоставления бухгалтерских отчетов и других документов по исчислению и уплате налогов; анализ отчетов налоговыхинспекций, обследование и проверка деятельности нижестоящих налоговых инспекций, разработка предложений по ее совершенствованию, распространение положительного опыта среди сотрудников налоговых инспекций, автоматизация и компьютеризация как современные методы контроля, участие в разработке налоговой политики, налогового законодательства и т. д.

Основные принципы налогообложения: всеобщность и равенство налогообложения, обязанность учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, обоснованность, недопустимость произвольных налогов, а также налогов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав, обязательность определения в законе элементов налогообложения, толкования неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах в пользу налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 21. Инвестиционный налоговый кредит

Предприятия для финансирования инвестиционных проектов могут использовать инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой отсрочку от уплаты налога. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) предприятия и по региональным, местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на условиях срочности, возвратности и платности. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита от 1–5 лет. Проценты за пользование инвестиционным налоговым кредитом устанавливаются по ставке от 50–75 % ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налоговый кредит предоставляется на следующие цели:

1) на проведение научнотехнических и опытноконструкторских работ или технического оснащения собственного производства. В этом случае инвестиционный налоговый кредит предоставляется в размере 30 % стоимости оборудования, используемого для настоящих целей;

2) на осуществление внедренческой или инновационной деятельности, создание новых или модернизации применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) на выполнение организацией особо важного заказа по социальноэкономическому развитию региона или предоставление им особо важных услуг населению.

В последних двух случаях размер инвестиционного налогового кредита определяется по соглашению между налогоплательщиком иуполномоченным органом. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основе заявления предприятия заемщика и необходимой документации, подтверж дающей необходимость предоставления кредита.

При принятии положительного решения между уполномоченным органом и организацией налогоплательщиком заключается договор обинвестиционном налоговом кредите. Форма его устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о выделении кредита.

В договоре об инвестиционном налоговом кредите предусматриваю тся: срок действия договора; сумма кредита; процентная ставка за пользование кредитными ресурсами; порядок погашения кредита и начисленных процентов по кредиту; условия обеспечения возвратности кредита (договор залога или поручительства); ответственность сторон; порядок расторжения договора.

Копия заключенного договора об инвестиционном налоговом кредите в пятидневный срок представляется организацией-налогоплательщиком в налоговый орган по месту ее учета. Организация-налогоплательщик может одновременно получить несколько инвестиционных налоговых кредитов, если осуществляемые ею инвестиционные проекты соответствуют предъявляемым требованиям. Наличие инвестиционного налогового кредита не может служить основанием для отказа в получении нового.

МЕТОДЫ И ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ

Сегодня основными источниками финансирования инвестиций являются: чистая прибыль предприятий; амортизированные отчисления; внутрихозяйственные резервы; денежные средства, аккумулируемые банковской системой и специализированными небанковскими кредитнофинансовыми институтами; средства, полученные в форме кредитов и займов от международных организаций и иностранных инвесторов; средства, полученные от эмиссии ценных бумаг; средства бюджетов различных уровней и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 22. Налоговый контроль: формы и методы.

 

Налоговым контролем (НК) признается деят-ть уполномочен органов по контролю за соблюден налогоплательщ, налоговыми агентами и плательщ-ми сборов законод-ва о налогах и сборах. 
НК осущ-ся в различ формах: 1) налогов проверка, включая проверку данных учета и отчет-ти; 2) постановка налогоплат-ка на учет в налогов органах; 3)получение различ рода объяснений налогоплат-ков, связан с исчислением и уплатой налогов; 4) осмотр помещений и терр-рий, используем для извлечения дох (прибыли). 
Контроль налогов органов за полнотой и своевременностью уплаты предусмотренных зак-вом налогов нач-ся с постановки налогоплат-ка на учет в налогов органах. Постановка на учет в налогов органах осущ-ся налогоплат-ками — юр лицами по месту нахождения орг-ции или по месту нахождения ее обособленных подразделений; налогоплат-ками — физ лицами, занимающ-ся предпр-вом без образования юр лица, — по месту их жительства, а также по месту нахождения принадлежащего орг-циям и физ лицам недвижим имущ-ва и транспорт средств, подлежащ налогооблож. Налогов законод-во установило конкретные сроки постановки налогоплат-ков на учет в налогов органе. Налогоплат-ки обязаны подать заявление о постановке на учет в теч 10 дн после их гос регистрации. Заявление орг-ции о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогооблож недвижим имущ-ва или транспорт ср-тв подается в соответствующ орган в теч 20 дн со дня его регистрации.  
Основной формой контроля налогов органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплат-ками причитающихся налогов явл-ся налоговая проверка. Налогов зак-во установило 2 вида проверок, проводимых налогов органами: камеральные и выездные. 
Налогов кодекс четко ограничил период проведения налогов проверки. Ею могут быть охвачены не более 3-х календарн года деят-ти налогоплат-ка, предшествовавш году проведения проверки. Сущ-ть камераль проверки сост в том, что она проводится по месту нахождения налогов органа. В дан случ налогов органы проверяют налогов декларац и докум, представленные налогоплат-ками, кот служат основанием для исчисления и уплаты налога. Для проведения камераль проверки должностным лицам налогов органов не треб-ся какого-либо спец решения руководителя налогов органа; она может быть проведена в теч 3-х мес со дня представления конкрет налогоплат-ком налогов декларац и др докум-в, связан с налогооблож. 
При проведении камераль проверки налогов органам предоставлено право требовать у налогоплат-ка предъявления дополнит сведений, а также получать объяснения и докум, подтверждающ правильность исчислен и своевременность уплаты налогов. 
Выездная налогов проверка осущ-ся должностными лицами налогов органов непосредственно на месте нахождения налогоплат-ка на основе данных бух и налогов учета, осуществляем налогоплат-ком. В отличие от камераль выездная налогов проверка должна проводиться только на основании соответствующ письменного реш руководителя налогов органа. В ходе выездной налогов проверки может быть при необходимости проведена инвентаризация имущ-ва налогоплат-ка.

Должностные лица налогов органов могут также осматривать или обследовать производственные, складские, торговые и ин помещения и тер-рии, используем налогоплат-ком для извлечения дох или связан с содержанием объектов налогооблож. 
Методы НК: 1) документальный метод (нормативн, арифметичес, формальн проверка). Формальн проверка - проводится внеш осмотр докум-та, проверяется наличие в нем всех необходим реквизитов, посторонних записей, пометок. При арифметичес проверке контр-ся правильность подсчета итоговых сумм в докум как по горизонтали, так и по вертикали. Норматив проверка - это проверка содерж докум-та с точ зрения соответствия его действующ норматив актам, правилам; 2) метод фактичес контроля (лабороторн ан); 3) расчетно-аналитичес мет (статистич мет, эконом ан,нетрадицион мет); 4) мет информирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 23. Налоговое администрирование: цели, методы. Задачи и принципы планирования налоговых платежей.

 

Налоговое администрирование – в широком смысле, это деятельность гос. органов власти, имеющая определяющее воздействие на процессы управления в области налогов, в узком смысле, повседневная деятельность налоговых органов и их должностных лиц, обеспечивающих  своевременную и полную  уплату н/п- ми в бюджеты и во внебюджетные фонды налогов, сборов и  иных обязательных платежей.  
Основной целью налогового администрирования является обеспечение оптимального уровня собираемости налогов и сборов в бюджетную систему страны.  
Общий предмет налогового администрирования – отношения по взиманию налогов и сборов.  
Содержание  налогового администрирования:  
принципы построения  налоговой системы;  
правомочия органов власти разных уровней в регулировании налоговых отношений;  
определение  основных понятий, используемых  в законодательстве о налогах и сборах;  
права и обязанности  налогоплательщиков и полномочия налоговых органов;  
процедуры налогового контроля;  
ответственность за налоговые правонарушения;  
процедуры обжалования  решений и действий  налоговых органов и др.  
Субъектами налогового администрирования выступают специфические  участники – н/п - ки и налоговые агенты; объекты налогового администрирования – налоговые органы.  
По своему объему и содержанию налоговое администрирование представляет собой систему:  
учета налоговых субъектов и объектов (ст.ст.83-86 НК РФ);  
процедур по исчислению и уплате налога (гл.гл.7-12 НК РФ);  
контрольных процедур (гл.гл.13,14,19,20 НК РФ);  
мер ответственности за совершенное налоговое правонарушение (гл.гл.15-18 НК РФ).  
Основными методами  налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.