Шпаргалка по "Налогам"

Исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев:

1) когда налоговый агент уведомлен  получателем дохода, что выплачиваемый  доход относится к постоянному  представительству получателя дохода  в России, и в распоряжении  налогового агента находится  нотариально заверенная копия  свидетельства о постановке получателя  дохода на учет в налоговых  органах, оформленная не ранее  чем в предшествующем налоговом  периоде;

2) когда в отношении дохода, выплачиваемого  иностранной организации, ст. 284 НК  РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;

3) выплаты доходов, полученных при  выполнении соглашений о разделе  продукции, если законодательством  России о налогах и сборах  предусмотрено освобождение таких  доходов от удержания налога  в России при их перечислении  иностранным организациям;

4) выплаты доходов, которые в  соответствии с международными  договорами (соглашениями) не облагаются  налогом в России, при условии  предъявления иностранной организацией  налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в России по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для подачи налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

 

 

 

 

 

 

Вопрос 16 Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций в РФ.

Согласно законодательству, кредитные организации являются юридическими лицами.  
Поэтому при налогообложении к ним применяются установленные законодательством РФ  
о налогах и сборах общие правила обложения юридических лиц. В отдельных случаях  
налоговым законодательством для банков учтены особенности осуществляемой ими предпринимательской  
деятельности по оказанию клиентам банковских услуг. 
В РФ юридическими лицами (организациями) уплачивается довольно большая группа  
налогов. Наиболее важные из них: налог на прибыль организаций; налог на  
добавленную стоимость; акцизы; налог на имущество организаций; налог на операции  
с ценными бумагами; транспортный налог; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых и ряд других. 
Правовой основой налогообложения кредитных организаций являются нормы налогового  
законодательства России, определяемые: 
1. Конституцией РФ. 
2. Нормами международного права и международными договорами РФ. 
3. Специальным налоговым законодательством РФ (в НК РФ оно именуется «законодательством  
о налогах и сборах»), которое, в свою очередь, включает следующие элементы: 
а) федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах  
и сборах РФ), включающее: НК РФ; иные нормативно-правовые акты о налогах и  
сборах; 
б) региональное законодательство о налогах и сборах, в том числе: законы субъектов 
РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными  
(представительными) органами субъектов РФ; 
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными  
органами местного самоуправления; 
4. Общее налоговое законодательство (иные ФЗ, содержащие нормы налогового права). 
5. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением  
и сборам: 
1) акты органов общей компетенции, в том числе: 
а) указы Президента РФ; 
б) постановления Правительства РФ; 
в) подзаконные нормативные акты по вопросам, связанным с налогообложением и  
сборам, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ; 
г) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением  
и сборам, принятые исполнительными органами местного самоуправления; 
2) акты органов специальной компетенции, в том числе ведомственные подзаконные  
нормативные акты по вопросам, связанные с налогообложением и сборам органов  
специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ. 
6. Решениями Конституционного Суда РФ. 
Порядок уплаты кредитными организациями налогов регламентируется положениями  
соответствующих глав части второй НК РФ, а до их принятия регулировался ФЗ о  
конкретном налоге: 
Налогообложение деятельности страховых компаний осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Налоговое законодательство включает в себя Налоговый кодекс, федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и сборах, нормативные акты органов местного самоуправления. Спецификой налогообложения деятельности страховых организаций являются особенности порядка расчета налога на прибыль и НДС.

Особенности налогообложения страховых компаний регулируются финансово-правовыми нормами частей первой и второй Налогового кодекса.  Страховые компании раздельно учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Налоговой базой по налогу на прибыль страховых компаний признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ и подлежащей налогообложению.

Доходы, отражаемые страховыми компаниями в налоговом учете, можно разделить на две группы. Первая группа – доходы, связанные с производством и реализацией (ст.249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст.250 НК РФ). Вторая группа – доходы от страховой деятельности, описанные в ст.293 НК РФ, которые учитываются в особом порядке. К ним, в частности, относятся: страховые премии по договорам страхования; вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; вознаграждения, полученные страховщиком за осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска, а также за определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии. Согласно ст.294.1 НК РФ к доходам страховых компаний, осуществляющих обязательное медицинское страхование, кроме доходов, предусмотренных ст.249 и ст.250 НК РФ, относятся также средства, перечисляемые территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 17. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ.

Федеральный Закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относит:

• внесенные в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий),

• физических лиц, внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – индивидуальных предпринимателей,

• крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц – суммарная  доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных  юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и  иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных  юридических лиц не должна  превышать 25% (за исключением активов  акционерных инвестиционных фондов  и закрытых паевых инвестиционных  фондов), доля участия, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

2) средняя численность работников  за предшествующий календарный  год не должна превышать следующие  предельные значения средней  численности работников для каждой  категории субъектов малого и  среднего предпринимательства:

а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

б) до 100 человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия – до 15 человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога  на добавленную стоимость или  балансовая стоимость активов (остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов) за предшествующий  календарный год не должна  превышать предельные значения. В настоящее время постановлением  Правительства от 22.07.2008 № 556 установлены  предельные значения выручки  от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год для  каждой категории субъектов малого  и среднего предпринимательства:

микропредприятия – 60 млн руб.;

малые предприятия – 400 млн руб.;

средние предприятия – 1000 млн руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 18. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в РФ.

Права и обязанности налогоплательщиков и платель-щиков сборов определены в первой части НК РФ.

Они имеют право: 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

2. получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения налогового  законодательства;

3. использовать налоговые льготы;

4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый  кредит;

5. на своевременный зачет или  возврат излишне уплаченных или  изъятых налогов, пени и штрафов;

6. представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя; 7. представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных  налоговых проверок;

8. присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

9. получать копии акты налоговой  проверки и решений налоговых  органов;

10. не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц;

11. обжаловать акты налоговых  органов и их должностных лиц;

12. требовать соблюдения налоговой  тайны;

13. требовать возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями их  должностных лиц.

Налогоплательщики – организации и индивидуаль-ные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

1. об открытии или закрытии  счетов в кредитных организациях  – в десятидневный срок со  дня открытия или закрытия;

2. обо всех случаях участия  в российских и иностранных  организациях – не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия;

3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ  – не позднее 1 месяца со дня  их создания, реорганизации или  ликвидации;

4. об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или  реорганизации – не позднее  трех дней со дня принятия  соответствующего решения;

5. об изменении своего места  нахождения или места жит-ва – не позднее 10 дней с момента изменения.

Налоговая ответственность – это ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения, предусмотренные в НК:

1. нарушение срока постановки  на налоговый учет;

2. уклонение от постановки на  налоговый учет;

3. нарушение срока сообщения  об открытии или закрытии счета  в банке;

4. непредставление налоговой декларации;

5. грубое нарушение правил учета  доходов и расходов и объектов  налогообложения;

6. неуплата или неполная уплата  налога;

7. невыполнение налоговым агентом  обязанности по удержанию или  перечислению налога;

8. незаконное воспрепятствование  доступу должностных лиц налоговых, таможенных органов и государственных  внебюджетных фондов на территорию  или в помещение налогоплательщика;

9. несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

10. непредставление налоговому  органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля. Ответственность за эти нарушения  – штрафы различной величины. Ответственность налогоплательщика  базируется на НК РФ, УК РФ, кодексе по админ правонарушений.

Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц

Права: 1. проводить плановые и контрольные проверки; 2. Проверять все денежные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. 3. Бесплатное получение необходимой информации от государственных органов, организаций, физ лиц. 4. При проведении проверок изымать у налогоплательщика документы о сокрытии прибыли с составлением протокола об изъятии. 5. Обследовать складские, торговые и другие помещения (юр лица); 6. Применять к налогоплательщикам финансовые санкции. Обязанности: 1. Действовать в строгом соответствии с законодательством. 2. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства; 3. Вести в установленном порядке учет по налогоплательщикам. 4. Ежемесячно представлять фин органам и органам федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. 5. сохранять и обеспечивать сохранение коммерческой тайны и тайну сведений о вкладах. Должностные лица несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность.

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 19. Состав и структура налоговых органов РФ

Налоговые органы РФ являются постоянно действующим контрольно-проверочным государственным органом исполнительной власти, созданным и наделенным определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения. Налоговые органы РФ – это единая система государственных учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти-подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм, а в предусмотренных законом случаях являющихся и агентами валютного контроля.

Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, налоговые органы в пределах своей компетенции также осуществляют контроль:за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;за соблюдением валютного законодательства РФ.

Правовая основа деятельности налоговых органов РФ. В настоящее время правовое регулирование деятельности налоговых органов Российской Федерации непосредственно осуществляется:статьями гл. 5 Налогового кодекса;статьями Закона о налоговых органах – специализированного нормативно-правового акта, определяющего правовой статус, порядок организации и деятельности системы налоговых органов РФ.