Шпаргалка по "Налогам"

2)   содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3)   обеспечивать   социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).

 

 

 

9 вопрос Налоговый механизм. Налоговое регулирование в РФ.

Налог. политика осущ-ся через налог. механизм – это совок-ть организационно-правовых норм и методов управления налогообложения.

Гос-во регулирует и придает ему юр. форму посредством налог. закон-ва. В налог. механизм входят: 

1.Налог. регулирование – система эк. мер, с помощью кот-х происходит оператив. вмешательство в ход исполнения налог. части бюджета, в том числе налог. доходы, регулируется собираемость налогов, регулируется воспроизводственный процесс, следовательно, создаются оптимальные условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

2.Налог. планирование –  правовые действия, направленные для гос-ва на повышение налог. платежей, а для  налогоплательщиков на минимизацию. В процессе налог. планирования происходит: а) оценка хоз. ситуации и перспектив развития, б) выработка концепций и схем налогообложения. Налог. планирование на макроуровне -  составление бюджета. Налог. планирование на микроуровне – это часть финансово-хоз. деят-ти орг-ции на текущий период и на перспективу, учитываются: а) применение налог. законов и налог. льгот, б) понимание финан. и инвестицион. политики гос-ва, в) выбор оптимал. формы обложения, г) безупречное ведение бухучета. Цель налог.планирования – обеспечит стабильность финансово-хоз. деят-ти в рамках стратегического и текущего планирования. В основе лежат: 1. учет требований рын. конкуренции; 2. стремление к сбережению доходов и сокращению расходов; 3. желание расширить деят-ть без привлечения внеш. источников финан-ния.

Этапы налог. планирования: I. выбор вида предпринимат. деят-ти и ее организационно-правовой формы с учетом оптимал. налог. режима (стратегическое планирование); II. выбор местонахождения орг-ции и ее структур. подразделений (стратегич. планирование); III. изучение возможности максимального использования налог. льгот в условиях привлечения фин. рес-ов и амортизационной политики (тактическое планирование); IV. анализ возможностей размещения фин. ср-в и активов (стратегич. планирование). 3.Налоговый контроль – соблюдение правил бухучета и отчетности, законодат. основ налогообложения. Контролироваться могут: налогоплательщики и поступление налоговых санкций (т.е. контроль за санкциями).

Принципы: 1. нейтральность к объекту и субъекту обложения; 2. одно правонарушение – одно взыскание; 3. поглощение взысканий а не их сложение; 4. обоснованность и действенность налог. санкций; 5. ясность состава налог. правонарушения для всех сторон налог. отношений. Формы: 1. получение объяснений налогоплательщиков, налог. агентов и плательщиков сборов; 2. осмотр помещений и территорий, используемых ля извлечения доходов; 3. налоговые проверки осущ-ся уполномоченными лицами налог. органов. Сущ-ют налог. проверки: 1. камеральные – проверяются 3 месяца все док-ты для исчисления и уплаты налогов, 2. выездные – длятся до 2-х месяцев. Могут быть а) комплексными – проверяются все налоги, б) тематическими – проверяется отд. налог, или однотипные хоз. операции (н-р НДС по экспорту). По рез-там проверки выписывается справка, а в случае нарушения – акт.

Налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный.Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК.

Налоговый кодекс – важнейший источник налогового права, обладает внутренней согласованностью, сложной структурой, большим объемом, высоким уровнем нормативных обобщений.

Подзаконные нормативные акты. Налоговые реформы направлены на ограничение и постепенное вытеснение ведомственного нормотворчества из сферы налогообложения. Федеральные, региональные и местные органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Налоговые и таможенные органы согласно п. 2 ст. 4 НК не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Международные договоры включают налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК).

Судебный прецедент представляет собой правило поведения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкретному делу и имеющее общеобязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды. Прецедент служит эталоном (моделью, критерием) при рассмотрении судами аналогичных дел. В России, несмотря на безусловный приоритет нормативно-правового акта, прецедентное право де-факто имеет место. В период становления налогового права огромное значение имеет судебная практика высших судебных инстанций, особенно Конституционного Суда РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Сущность и назначение  налоговых льгот. Виды и классификация  налоговых льгот.

По отдельным налогам (сборам) могут устанавливаться льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 Налогового кодекса РФ).

По федеральным налогам льготы устанавливаются НК РФ (а до вступления в силу соответствующих глав Кодекса – законами РФ). Дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, зачисляемых в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом.

По региональным и местным налогам льготы устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления.

В основу классификации налоговых льгот положен принцип существа льготы.

Виды налоговых льгот:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• освобождение от налога;
• уменьшение объекта налогообложения;
• понижение ставки налога;
• понижение налога;
• отсрочка исчисления и уплаты налога;
• освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.

Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Характеристика основных  налогов и сборов в РФ.

По уровню территориального подчинения различают федеральные, региональные и местные налоги. Все налоги устанавливаются высшим органом государственной законодательной власти Российской Федерации. Однако порядок и сроки взимания налогов, а также форма отчетности имеют определенное отличие. Различная атрибуция налогов предопределяет их поступление в государственный бюджет или в региональные и местные бюджеты.

В зависимости от характера использования денежных средств различают налоги общего назначения и целевые. Налоги общего значения — это денежные средства, поступающие в бюджет соответствующего уровня и расходуемые без их привязки к конкретным целям. Поступления от этих налогов записываются в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ или местных органов власти общей массой.

После введения в действие части второй НК РФ систему федеральных налогов и сборов составят следующие платежи, предусмотренные в ст. 13 части первой Налогового кодекса:

1. налог на добавленную стоимость,
2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья,
3. налог на прибыль (доход) организаций,
4. налог на доходы от капитала,
5. подоходный налог с физических лиц,
6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды,
7. государственная пошлина,
8. таможенная пошлина и таможенные сборы,
9. налог на пользование недрами,
10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов,
12. сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,
13. лесной налог,
14. водный налог,
15. экологический налог,
16. федеральные лицензионные сборы.

Налоги субъектов РФ (региональные) — это налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов, являющиеся для них обязательными. В зависимости от их особенностей эти платежи разделяются на три группы. Первая группа устанавливается федеральными законами и имеет практически всю атрибутику федеральных налогов. Но конкретный порядок и сроки взимания этих налогов, форма отчетности на территории региона могут отличаться от общепринятых. Органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, порядок уплаты налогов, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Вторая группа платежей называется факультативными налогами, которые устанавливаются федеральными законами. Однако вводятся они органом представительной власти региона по его усмотрению и только после этого приобретают обязательную силу.

В третью группу включаются налоги, устанавливаемые органами представительной власти региона по собственному усмотрению, но в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ существуют следующие региональные налоги и сборы:

налог на имущество организаций,

1. налог на недвижимость,
2. дорожный налог,
3. транспортный налог,
4. налог с продаж,
5. налог на игорный бизнес,
6. региональные лицензионные сборы.

Местные налоги — это налоги, которые в основном поступают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным налогам (федеральным и региональным) они имеют некоторые особенности. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории. Другая часть, не предусмотренная законодательными актами Российской Федерации, определяется законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Все элементы налогообложения устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, в частности с НК РФ, частью первой.В НК РФ предусмотрены следующие местные налоги и сборы (ст. 15):

1.земельный налог,2.налог на имущество физических 3.лиц,налог на рекламу,4.налог на наследование или дарение,

5.местные лицензионные сборы.

 

Вопрос 12. Косвенные налоги: акцизы, НДС, таможенные пошлины.

 

Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е.на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Налог с продаж, Таможенные платежи.

НДС используется как инструмент регулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговой системе, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г. поступления  по НДС в полном объеме зачисляются в ФБ. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;

Объектом налогообложения признаются след. операции

1) реализация товаров (работ,  услуг) на территории РФ

2) передача   на  территории  РФ товаров(выполнение работ,  оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строительно - монтажных работ  для  собственного потребления;   4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.