Шпаргалка по "Налогам"

Для возникновения и развития налогового правоотношения одновременное наличие всех перечисленных оснований не обязательно.

Наряду с отмеченными на процессы возникновения и функционирования налоговых отношений влияют также  качество толкования и разъяснения  действующих законов, способы конкретизации положений налогового законодательства в юридических актах последующего уровня, мера доступности налогоплательщику юридической информации, уровень правовой культуры в обществе.

Тем не менее в рамках как законотворческого, так и правоприменительного процесса в налоговой сфере имеет место ряд недостатков: у законодателя отсутствуют четкие, реальные стратегические ориентиры, в тексте Налогового кодекса РФ не обозначены цели правового регулирования, не всегда верно выбирается форма правового закрепления элементов налогов или сборов и т.д. Устранение названных недостатков напрямую связано с необходимостью выявления закономерностей нормативного закрепления налоговых отношений, правильной системной организацией правовых средств, объединением их в логические комплексы (налоговые режимы), адекватным воздействием на поведение субъектов, оптимизацией сочетания элементов положительного и отрицательного правосознания.

В условиях изменений, коснувшихся  практически всех сторон налоговой  деятельности государства, требуется создание максимально эффективных правовых механизмов управления этими процессами. Налоговое регулирование испытывает на себе влияние не только юридических, но и социальных, экономических и политических факторов, вследствие чего принимаемые налоговые нормы порождают не только позитивные, но и негативные последствия.

 

Участник налогового правоотношения – правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические  права и обязанности.

 

В качестве участников налоговых правоотношений НК называет: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенные органы. Этот перечень не является исчерпывающим, поскольку налоговое законодательство упоминает и других субъектов, наделенных специальной налоговой правосубъектностью.

 

К таким участникам, например, относятся  представители налогоплательщиков – законные и уполномоченные. Значительную роль в налоговых правоотношениях  играют банки. В сфере налогового контроля могут быть задействованы  эксперты, специалисты, понятые, свидетели.

 

Регистрирующие и иные органы обязаны  согласно НК сообщать в налоговые  органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.

 

Важнейшими субъектами налогового права являются Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования.

 

Законодательные (представительные) органы власти играют решающую роль в  правоотношениях по установлению и  введению налогов на соответствующей  территории.

 

Основными субъектами налогового права  являются налогоплательщик, с одной  стороны, и государство в лице налоговых органов – с другой. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный, подчас эпизодический характер.

 

6. Понятия налогового  администрирования и его функции

 

Налоговое администрирование –  это установленная законом, практикой или обычаями система управления налоговым процессом со стороны гос-ва и его органов.

Под налоговым администрированием также понимается динамическая развивающаяся  система управления налогов. Отношениями, координирующая деятельность налог. Органов  в условиях рыночной экономики.

НА-это деят-ть уполномоченных органов  власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам  и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы  и налогового контроля.

НА представляет собой инструмент, к-ый в конечном итоге определяет успех или неуспех общей бюджетно-налоговой политики страны.

НА состоит из след. элементов:

-структура, иерархия налоговых  органов,

-права и обязанности налоговых  органов,

-порядок сбора, обработки и  проверки налог. отчетности,

-предоставление налогов. Льгот  и применение налог. санкций,

-введение и обобщение налог.  статистики, а также регулирование  налог. Отношений с другими  странами.

Задачами НА на макроуровне явл-ся:

-анализ макроэкономических процессов  налогообложения и выработка исходных данных для прогнозирования их развития,

-оценка отклонений фактических  значений макропоказателей от  прогнозируемых, выявление причин  их появления,

-детальная (для ввода в действие  в ближайшей перспективе) и  концептуальная (на дальнейшую перспективу-до завершающей стадии переходного периода) разработка налогового законодательства.

Задачами НА на микроуровне явл-ся:

-ввод в действие принимаемых  налоговых законов,

-обеспечение повседневной деятельности  налоговых органов по мобилизации налогов и сборов,

разработка и реализация организационных  мероприятий, повышающих эффективность  функционирования налоговых органов. При этом критерием эффективности  НА следует считать обеспечение  мобилизации налогов и сборов в объемах, отвечающих научно обоснованным на весь переходный период уровням налоговой нагрузки, при минимизации соответствующих затрат на функционирование налоговой системы.

Современная система НА должна выполнять  несколько задач:

1)    повышение уровня собираемости  налогов,

2)    создание справедливой прозрачной системы НА, которое помимо прочего предусматривает также сокращение издержек налогоплательщика на выполнение требований налогового законодат-ва и создание для него максимально удобных условий по уплате налогов.

3)    Обеспечение справедливых и раыных учсловий налогообложения для юр лиц, работающих в одной сфере хоз. деят-ти.

 

7.Органы государственного  администрирования в сфере налогообложения.  Система налоговых органов РФ: структура и компетенция. Иные  органы, реализующие полномочия в налоговой сфере

 

Государственное администрирование  в сфере налогообложения как  организационно-управленческая система  реализации налоговых отношений  включает совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России. Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждому из этих методов присущи свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач. Целью налогового администрирования, таким образом, является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.2

 

Целью налогового администрирования является исполнение налоговой политики государства, которая проводится в отношении всех участников правоотношений регулируемых налоговым законодательством. При этом согласие субъекта не является обязательным и необходимым условием возникновения налоговых правоотношений.

 

Научная библиотека диссертаций и  авторефератов disserCat http://www.dissercat.com/content/gosudarstvennoe-administrirovanie-v-sfere-nalogooblozheniya-v-rossiiskoi-federatsii#ixzz2OId3Pcdj

 

 

Налоговые органы РФ являются постоянно  действующим контрольно-проверочным государственным органом исполнительной власти, созданным и наделенным определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения. Налоговые органы РФ — это единая система государственных учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти-подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм, а в предусмотренных законом случаях являющихся и агентами валютного контроля.

 

Налоговые органы РФ — единая централизованная система контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

 

В случаях, предусмотренных законодательством  РФ налоговые органы в пределах своей  компетенции также осуществляют контроль:

 

— за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ:

 

50

 

—

 

за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; —

 

за соблюдением валютного законодательства РФ.

 

Правовая основа деятельности налоговых органов РФ. 6 настоящее время правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ непосредственно осуществляется:

 

— статьями гл. 5 НК:

 

— Законом о налоговых органах  — специализированным нормативным  правовым актом, определяющим правовой ста тус, порядок организации и деятельности системы налоговых органов РФ.

 

Закон о налоговых органах является институциональным законодательным  актом, определяющим правовой статус системы  государственных налоговых органов  РФ.

 

Помимо НК и Закона о налоговых органах на территории РФ действует еще ряд нормативно-правовых актов разной юридической силы, которые тем или иным образом связаны с налоговыми органами.

 

Организационная система налоговых  органов. В организационном плане  система налоговых органов представлена уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

 

За последние 15 лет название уполномоченного  федерального органа исполнительной власти, возглавляющего систему налоговых органов, неоднократно изменялось. На разных этапах эту роль выполняли:

 

. — Государственная налоговая  служба Российской Федерации  (ГНС России) (с 1991 по 1998 г,); —

 

Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам (МНС России) (с 1999 по 2004 г.); —

 

Федеральная налоговая служба (ФНС  России) (осень 2004 г. — по настоящее  время).

 

ФНС России находится в ведении  Минфина России (рис. 1).

 

В структуре налоговых органов  можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующие уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

 

Вышестоящим налоговым органам дается право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

 

Правовой статус ФНС России дополнительно  разъяснен в утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 jvjb 506 Положении о Федеральной налоговой службе.

 

ФНС России является федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору: —

 

за соблюдением законодательства о налогах и сборах; —

 

за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей; —

 

за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

 

В пределах компетенции налоговых органов на ФНС России также возложены функции агента валютного контроля.

 

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти: —

 

осуществляющим государственную  регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; —

 

обеспечивающим представление  в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и  требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

 

Свои функции и полномочия ФНС России осуществляет непосредственно и через свои территориальные органы.

 

Федеральную налоговую службу возглавляет  руководитель, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности  Правительством Российской Федерации  по представлению министра финансов.

 

Специализированные межрегиональные  инспекции ФНС России создаются  в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию  на федеральном уровне. Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России подчиняются непосредственно ФНС России. Межрегиональные инспекции ФНС России создаются по отраслевому принципу. Каждая такая инспекция осуществляет налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков только в одной из отраслей хозяйственной деятельности.

 

Межрегиональные инспекции ФНС  России по федеральному округу созданы:

 

— для осуществления взаимодействия ФНС России с пол номочным представителем Президента РФ в федеральном ок руге по вопросам, отнесенным к ее компетенции;

 

52

 

53

 

— проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам  РФ по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и  государственные внебюджетные фонды; —

 

осуществления в пределах своей  компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных  налоговых органов, федеральных  государственных унитарных предприятий  и учреждений, находящихся в ведении  ФНС России, на территории соответствующего субъекта РФ, входящего в федеральный округ.