Шпаргалка по "Налогам"

 

Исходя из указанных ставок, можно  заключить, что для организаций, имеющих рентабельность продукции (отношение прибыли к себестоимости  товаров работ или услуг) меньше 40%, более выгодной является уплата налога с доходов организации, если больше – то с доходов, уменьшенных на величину расходов.

 

Порядок исчисления налога состоит  в определении суммы налога (так  называемого налогового оклада), подлежащего  к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

 

В зависимости от вида налоговой  ставки исчисление налога производится: 1) как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы – для твердых налоговых  ставок; 2) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – для процентных (адвалорных) налоговых ставок; 3) в комбинированной форме – для комбинированных налоговых ставок.

 

Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета  ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом. В последнем случае размер подлежащего к уплате налога определяется путем вычитания из суммы налога, исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода, ранее уплаченных ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей.

 

Налоговый орган исчисляет ряд  налогов, уплачиваемых физическими  лицами (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный  налог). В данном случае законодатель стремится освободить граждан от сложной и трудоемкой работы по исчислению налогов, требующей знания налогового законодательства и специальной квалификации.

 

Исчислив налог, налоговый орган  не позднее 30 дней до наступления срока  платежа направляет налогоплательщику  уведомление, где должны быть указаны  размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Если налогоплательщик уклоняется от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

 

Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно  к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

 

Налог должен быть уплачен до 24 часов  последнего дня срока, установленного для его уплаты. Если документы  либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

 

Уплата  налога производится разовой уплатой  всей суммы налога либо по частям (авансовые платежи в течение налогового периода). Налог может быть уплачен в наличной или безналичной форме.

 

Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

 

3.7. способ  уплаты налога

 

 

 

Один из элементов Закона о налоге — определение способа уплаты налога. Принято выделять три основных способа уплаты налога:

 

 

 

• по декларации;

 

• кадастровый;

 

• у источника доходов.

 

 

 

Декларационный способ уплаты налогов  в современном мире, пожалуй, наиболее распространен. Он предполагает подачу налогоплательщиком в налоговые  органы декларации о полученных доходах (в разных видах). Этот способ наиболее широко применяется при уплате подоходных налогов, таких как личный подоходный налог (в России — налог на доходы физических лиц) и корпорационный подоходный налог (в России — налог на прибыль предприятий и организаций). Декларационным способом платятся, в частности, НДС, акцизы, таможенные пошлины и многие другие. В каждом случае налогоплательщиком представляется декларация, имеющая специфическую для данного вида обложения форму.

 

Кадастровый способ уплаты налогов  применяется, как правило, в отношении прямых реальных налогов (на имущество). В мировой практике различают поземельный, подомовой и промысловый кадастры. Они содержат информацию об объектах обложения, их физических параметрах, средней или потенциальной доходности. Сложность использования кадастрового метода обложения связана с необходимостью определения средней или потенциальной доходности того или иного имущества, исходя из материально-вещественных признаков объекта (например, определение потенциальной доходности одного гектара земли, исходя из ее местоположения, качества и других параметров). Самостоятельную проблему представляет уточнение кадастров в связи с изменением экономической ситуации (например, повышением темпов инфляции). Периодический пересмотр кадастров называется их актуализацией.

 

В рамках российской налоговой системы  применение кадастрового метода налогообложения  наиболее отчетливо просматривается  в рамках земельного налога.

 

Уплата налога у источника доходов  иногда называется также безналичным  способом уплаты налога. Суть данного метода сводится к тому, что налогоплательщик получает доход уже за вычетом удержанного (у источника выплаты) налога. В этом случае для налогоплательщика уплата налога фактически предшествует получению дохода, тогда как в случае с уплатой налога по декларации получение дохода предшествует уплате налога.

 

В настоящее время в рамках российской налоговой системы уплата налога у источника имеет место, например, при выплате дивидендов по акциям предприятий (в отношении как  физических, так и юридических лиц). Российский налог на доходы физических лиц представляет собой комбинацию двух методов уплаты налога — у источника (когда бухгалтерия предприятия удерживает подоходный налог при выплате заработной платы) и декларационного (когда гражданин, подавая налоговую декларацию, заявляет об общей сумме полученных им доходов).

 

5. Понятия и признаки  налоговых правоотношений. Участники  налоговых правоотношений

 

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Взимание налогов является одной  из основ жизнедеятельности государства. В современных условиях развитие России как государства с рыночной формой экономики органически связано  с налоговой деятельностью и  ее правовым механизмом.

Обязательный характер налога и  его принудительное изъятие в  доход бюджетной системы обусловлены  необходимостью публичной деятельности государства в целях управления обществом, обеспечения безопасности, охраны материальных благ и удовлетворения элементарных потребностей социальной жизни.

Современное налоговое право Российской Федерации активно воздействует на общественную жизнь, происходит постоянная смена правовых режимов налогообложения  физических лиц и организаций. После  введения в действие НК РФ налоговое регулирование пополнилось многими новыми механизмами, методами, стало охватывать большее количество общественных отношений.

Налоговое право в целом призвано стабилизировать конфликт частных  и публичных интересов в финансовой сфере. В качестве универсального инструмента управления налогообложением право способно не только реагировать на соответствующие изменения, упорядочивая их, но и обеспечить развитие общественных отношений в нужном для общества направлении. Умелое использование налоговых норм, из которых состоит на

лотовое право, придает финансовой деятельности государства наибольшую эффективность.

Вместе с тем налоговые нормы  сами по себе не являются защитой от негативных процессов в сфере  фискальных интересов государства, поскольку должны применяться комплексно и в строго определенном порядке. Законодатель, формируя, а правоприменитель — реализуя право, обязаны учитывать адекватность выбранных налоговых норм поставленным целям, поскольку эффективность регулирования определяется не только разовыми результатами, но и регулярностью, устойчивостью.

Налоговое право — официальный (государственный) регулятор общественных отношений, складывающихся в сфере  налогообложения. Устанавливая юридические  предписания (налоговоправовые нормы), оно тем самым придает налогообложению правовую форму, в результате чего возникают особые, урегулированные правом общественные отношения — налоговые правоотношения. Через подобное нормативное воздействие государство придает процессу изъятия части частной собственности легитимный характер, переводит его под свою юрисдикцию и защиту.

Налоговые правоотношения — это  общественные отношения, урегулированные  нормами налогового права, носящие  властноимущественный характер и выражающие публичные интересы.

Будучи урегулированными нормами права, налоговые отношения систематизируются, приобретают устойчивость и начинают развиваться в векторе, заданном государством. Опосредуя процесс налогообложения нормами права, государство получает возможность контролировать финансовохозяйственную деятельность частных собственников и при необходимости управлять ею. Под воздействием правовых норм участники налоговых правоотношений наделяются правосубъектностью, юридическими правами и обязанностями в налоговой сфере.

В целях достижения баланса между публичными и частными финансовыми интересами в сфере налогообложения государство максимально реализует все правовые регуляторы. В налоговом законодательстве содержатся регулирующие, запрещающие, обязывающие, поощрительные нормы, посредством которых налоговое право очерчивает необходимые, общественно значимые или полезные варианты поведения налогоплательщиков и государства, ограничивает в должной мере частные финансовые интересы и одновременно не позволяет публичному фискальному интересу преобладать в предпринимательской деятельности. Нормы налогового законодательства устанавливают и меры юридической ответственности за противоправное поведение субъектов.

Таким образом, налоговые правоотношения — это центральное звено механизма  налоговоправового регулирования, основной канал реализации налогового права.

Важно обратить внимание, что налоговые  отношения сами по себе в обществе не складываются, они не возникают  в качестве фактических. Напротив, отчисление части своего дохода в пользу государства  противоречит природе предпринимательской деятельности и не свойственно человеческой природе. Однако без этих отчислений государство не сможет функционировать. Поэтому изъятие части дохода с частной собственности возможно только через правовые предписания, обеспеченные государственным принуждением. С этих позиций правовое регулирование налогообложения является социально необходимым. Налоговые правоотношения возникают только как правовые и в другом качестве существовать не могут.

Налоговые правоотношения наряду с  уголовными, процессуальными, административными представляют собой классический пример общественных отношений, вызванных к жизни нормой права. Вместе с тем норма налогового права сама по себе, «в одиночку», не может вызвать к жизни налоговое правоотношение. Наряду с ней предпосылками возникновения налоговых правоотношений являются юридические факты и налоговая правосубъектность.

Как мы уже знаем, налог по своей  сущности — экономическая категория, основанная на имущественных и стоимостных  отношениях. Устанавливая налоговые правоотношения, государство не может правовыми средствами субъективно изменять изначальную природу этих отношений. В противном случае налоговое право разрушило бы сложившиеся экономические связи в обществе. Посредством создания налогово-правовых норм и их реализации в налоговых правоотношениях государство может лишь направлять экономическую деятельность в желаемое для себя русло, поощрять определенные финансовые процессы либо, напротив, сдерживать отдельные имущественные отношения, противостоять неблагоприятному для себя поведению частных субъектов в финансовой сфере. Одновременно не будем забывать, что государство крайне заинтересовано в правовом регулировании налоговых отношений.

После правового оформления налоговые  отношения не утрачивают своего экономического (имущественного) содержания. Налоговое право придает юридическую оболочку процессам формирования собственности частных субъектов в целях последующего отслеживания правильности налоговых отчислений в бюджет. Пределы правового воздействия на налоговую сферу могут меняться в зависимости от конкретных экономических, политических и исторических условий развития государства.

Следовательно, налоговые правоотношения возникают не в силу того, что  законодатель изобрел норму налогового права, а потому, что отношения по изъятию части частной собственности в доход государства не могут существовать ни в какой иной форме. Формирование бюджета государства за счет налоговых отчислений обусловлено рядом экономических и социальных причин, проверено историческим опытом всех развитых цивилизаций. В финансовой сфере государство старается в должной мере сочетать публичные и частные интересы, выражая их баланс в нормах налогового права и в конечном счете реализуя в налоговых правоотношениях.

Налоговые правоотношения являются разновидностью финансовых правоотношений, поэтому им присущи все признаки последних, но они имеют и характерные черты.

Налоговым правоотношениям свойственны  следующие общеправовые признаки.

1. Формальная определенность. Налоговые  правоотношения регулируют четко определенные связи, возникающие между определенными субъектами. Они возникают, прекращаются или изменяются только на основе правовых норм, которые непосредственно моделируют налоговые правоотношения и реализуются через них. Именно правоотношения придают движение налоговым нормам, реализуют их цели и задачи, выражают регулятивный и охранительный потенциалы, показывают степень эффективности правового воздействия на сферу налогообложения. В налоговом праве норма и правоотношение находятся в причинноследственной связи, которую можно представить в виде цепочки «налоговая норма — налоговое правоотношение».