Роль налогов в регулировании предпринимательской деятельности

 

Основными видами деятельности, которыми занимаются предприятия малого бизнеса, являются торговля (42,4-45,8%), операции с недвижимостью (15,5-17,5%), обрабатывающие производства (10,7-12,3%). На долю всех остальных видов  деятельности приходится менее 25%. Это  объясняется в первую очередь тем, что в данных отраслях достаточно низкий финансовый барьер для входа на рынок, т.е. затраты для открытия предприятия относительно невелики, а также высокой нормой дохода, когда вложенные средства достаточно быстро окупаются.

Приведем  основные итоги экономической деятельности предпринимательства в России (таблица 4).

 

Таблица 4

Основные  экономические показатели деятельности малых предприятий РФ в 2001-2009 гг.

Показатели	2001		2002		2003		2004		2005		2006		2007		2008		2009
Число малых предприятий (на конец года), тыс.	843,0	882,3		893,0		953,1		979,3		1032,8		1137,4		1347,6		1445,2
Объем продукции (работ, услуг), млрд. руб.	852,7	1160,8		4421,3		7241,4		9612,6		12099,2		15468,9		15436,9		16148,2
Среднесписочная численность работников, тыс. ч.	6483,5	6720,3		7458,9		7815,1		8045,2		8582,8		9239,2		9390,5		9562,3
Инвестиции  в основной капитал, млрд. руб.	43,5	49,7		67,3		99,2		120,5		171,3		259,1		472,3		411,3

 

По данным показателям виден уверенный  рост на протяжении всего периода. Так, объем произведенной продукции  всеми объектами малого предпринимательства  в 2001 году составил 852,7 млрд. руб., а в 2009 году — уже 16148,2 млрд. руб. При  этом значительный рост был достигнут  в 2003-2007 годах. В 2008 и 2009 годах наблюдается  снижение темпов роста этого показателя, в связи с кризисными явлениями  в экономике. Аналогичная тенденция  прослеживается и по другим показателям, таким как, численность работников и инвестиции в основной капитал. Хотя при этом численность работников росла более низкими темпами, чем численность самих предприятий. Так, в 2001 году численность работников составляла 6483,5 тыс. чел., а в 2009 году — 9562,3 тыс. чел., т.е. увеличилось всего в 1,5 раза, тогда как численность предприятий увеличилась почти в 2 раза, а объем инвестиций — практически в 10 раз.

Также приведем данные о развитии предпринимательства  в Республике Марий Эл (таблица 5).

 

Таблица 5

Динамика  показателей деятельности малых  предприятий по Республике Марий  Эл за 2001-2009 гг.

Показатели	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	Место, занимаемое в Российской Федерации 2007
Число малых предприятий, тыс.	4,1	4,1	4,6	3,4	4,4	4,5	4,3	4,8	4,4	51
Среднесписочная численность работников, тыс. чел.	18,6	17,6	20,9	25,3	31,7	31,9	34,5	35,9	27,8
Оборот  малых предприятий, млрд. руб.	7,2	7,8	9,6	11,3	14,2	16,6	26,0	36,9	31,9

 

 

Как видно  из представленных данных, количество малых предприятий в Республике Марий Эл менялось незначительно, а  к концу 2009 года и вовсе снизилось  по сравнению с 2009 году. Это связано, в первую очередь, со спецификой экономического положения региона, а также с  последствиями мирового экономического кризиса. При этом, хотя объем оборота  малых предприятий вырос с 7,2 млрд. руб. в 2001 году до 31,9 млрд. руб. в 2009 году — т.е. более, чем в 4 раза, численность работников, занятых в предпринимательской сфере, которая увеличивалась в период с 2001 по 2008 годы, в 2009 году не только не возросла, но даже уменьшилась. И если в 2008 году она составляла 35,9 тыс. чел., то в 2009 год — 27,8 тыс. чел. Остальное количество работников попросту были сокращены или уволены из-за спада производства (рис. 4).

 

Рис. 4. Динамика показателей деятельности малых  предприятий по Республике Марий  Эл за 2001-2009 гг.

 

Распределение малых предприятий РМЭ по видам  деятельности приведено в таблице 6.

Как видно  из представленных данных, самой многочисленной сферой деятельности в регионе является оптовая и розничная торговля и ремонт автотранспорта.

 

Таблица 6

Распределение малых предприятий Республики Марий  Эл по видам экономической деятельности в 2009 г.

Число малых предприятий  (на конец года), тыс.			Среднесписочная численность работников (без внешних  совместителей), тыс. человек			Оборот  малых предприятий, млрд. руб.
обрабатывающие  производства	строительство	оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспорта	обрабатывающие производства	строительство	оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспорта	обрабатывающие  производства	строительство	оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспорта
0,9	0,4	2,1	11,9	3,8	10,4	7,0	2,3	22,6

 

Далее приведем показатели развития предпринимательства  в Российской Федерации на примере  торговой сферы, как самой динамичной на сегодняшний день.

Число торговых предприятий составляет 46,3% от их общего числа всех предприятий. Оборот розничной  торговли в России растет очень быстрыми темпами (таблица 7).

 

Таблица 7

Оборот  розничной торговли РФ в 2000-2009 гг.

	Период
	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Объем реализации товаров в розничной  торговле, млрд. руб.	1797	2352	3070	3765	4529	5641	7038	8690	9125	8741

 

Быстрое увеличение розничного товарооборота (рис. 5) за последние годы происходит на фоне уменьшения числа крупных  и средних хозяйствующих субъектов  на рынке и изменения параметров транспортных потоков и складской  системы, обеспечивающей функционирование товаропроводящей системы.

 

 

Рис.5. Динамика оборота розничной торговли РФ в 2000-2009 гг.

 

Это означает уход с российского рынка российских компаний, не способных приспособиться к новым реалиям и не выдерживающим  конкуренции в первую очередь  с сильными иностранными компаниями.

По данным Федеральной службы государственной  статистики, число крупных и средних  хозяйствующих субъектов изменилось с 69,4 тысяч в 2005 году до 47,3 тысяч в 2009 году. За указанный период их число  ежегодно уменьшалось на 9%. При этом доля товаров российского производства в общем товарообороте постепенно снижается (таблица 8, рис. 6).

 

Таблица 8

Структура товарных ресурсов розничной торговли (в фактически действовавших ценах; в процентах к итогу)

Товарные  ресурсы розничной торговли	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Собственного  производства, %	60	59	59	57	57	55	54	51	50
Поступлений по импорту, %	40	41	41	43	43	45	46	49	50

Рис. 6. Структура  товарных ресурсов розничной торговли (в процентах к итогу) за 2001-2009 гг.

 

Вышеуказанные данные свидетельствуют об усилении конкурентной борьбы между торговыми  компаниями и эта ситуация будет  характерна для рынка и на последующие  годы.

Таким образом, существование и развитие российского  предпринимательства зависит как  от способности их руководителей  применить в своей работе новейшие достижения в области стратегического  планирования, управления и использования  современных информационных систем и технологий, так и от государственной  поддержки этой сферы.

Так как  большая часть денежных потоков  в малом бизнесе связана именно с налоговой деятельностью, то без  оптимизации и совершенствования  налоговой системы, без разработки стратегии развития налоговой политики в сфере предпринимательства  и налоговой стратегии, обеспечивающей ее реализацию, никакое успешное развитие в сфере предпринимательства  не будет возможным.

 

 

2.3 Совершенствование налоговой политики как инструмент развития предпринимательства в российской экономике

 

Создание  новой особой формы взаимоотношений  государства и предпринимательства  не обошлось без противоречий между  налогообложением и отдельными элементами хозяйственного механизма: кредитованием, ценообразованием, валютным регулированием и др.

Главным препятствием к становлению эффективной  налоговой системы в РФ является то, что нынешние налоги в своей  основе формировались в условиях экономического кризиса 90-х годов  прошлого века, что не могло не отразиться на их количестве, структуре и ставках.

Характерным является крен в сторону выполнения фискальной функции налогов. Это  не удивительно, т. к. в условиях бюджетного дефицита, падения объёмов производства, инфляции был велик соблазн все  экономические проблемы государства  решить при помощи налогов. Отсюда их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Как следствие, попытки  налогоплательщиков разными путями уйти от налогов, отсюда чрезмерно высокая  недоимка налогов в бюджеты разных уровней.

Во многом действующая налоговая система  соответствует, по крайней мере по форме, налоговым системам зарубежных стран. Слишком велико было желание внедрить сразу все атрибуты рыночной экономики  уже на переходном этапе, который  переживает российская экономика. Новые  налоги тяжёлым бременем легли на предприятия, экономика которых  и без того была подорвана непродуманными мерами в области политики цен. Налоги повлекли также и снижение уровня жизни россиян.

Особенно  удушающим оказался НДС, первоначальная ставка которого была установлена на уровне 28%. Несмотря на то что его  ставка в последующем была снижена  до 20%, он по-прежнему является одним  из факторов роста цен.

К серьезным  недостаткам налогового режима, ухудшающим инвестиционный климат в России, следует  отнести его нестабильность. Нестабильность налоговой системы является существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую экономику.

Общая логика налоговых реформ во многих странах  связана с постепенным переходом  от косвенного налогообложения к  обложению конечного дохода. Глубина  этого перехода часто зависит  от способности справиться с задачей  легализации экономической деятельности и доходов от нее с тем, чтобы  перейти к прямому налогообложению  доходов юридических лиц.

В качестве управляющего переданными средствами государство для предпринимателей проявляет себя зачастую неэффективно. Предприниматель понимает, что эффективность  чиновничьей деятельности по доведению  отчисления до тех или иных целевых  групп населения будет много  ниже той, что он достиг в своем  бизнесе. Вокруг каждого успешного  предпринимателя есть люди, которые  получают от него ту дотацию, которую  они не получают от государства. Это  касается и тех рабочих мест, которые  создает предприниматель своей  деятельностью, и определенные социальные программы и благотворительность, осуществляемые им без участия государства.

Поскольку государство диктует рамки —  налоговые, административные и иные — в которых существует бизнес, то перед налогоплательщиком встает вопрос о выгоде и издержках деятельности по оптимизации налогов. На практике этот вопрос сводится к сопоставлению  уплачиваемых государству сумм с  тем, сколько надо потратить на «механизм» уклонения от налогов. И подчас реально  достижимая экономия на налогах оказывается  очень значительной: всего лишь несколько  товарных оборотов, проведенных по «льготной» налоговой схеме, позволяют  существенно упрочить бизнес.

Неудивительно, что к существующей налоговой  системе в настоящее время  предъявляется масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу  и «качеству» налогов и слишком  сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она допускает и сверхдоходы, и сильную имущественную дифференциацию.

Кроме того, система налогового администрирования  является также одним из слабых мест современной налоговой системы  России. Большое количество налогов, сложные методики их исчисления, необходимость  предоставления ежеквартальных налоговых  деклараций делают налоговую систему  неэкономичной и малоэффективной  как для предприятий и граждан, так и для государства.

В этой связи  интересным будет привести результаты исследования «Уплата налогов», ежегодно проводимого PricewaterhouseCoopers, IFC и Всемирным  банком. Исследование является частью крупной программы «Удобство  ведения бизнеса», которая посвящена  оценке комфортности ведения предпринимательской  деятельности в 178 странах мира.