Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

В том числе вычеты предприятий нефтяной отрасли составили 53,1 млрд рублей, газовой отрасли - 43,2 млрд рублей, организаций связи - 4,4 млрд рублей, в сельском хозяйстве - 6,0 млрд рублей.

Рис.2 Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет

 

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало понятным, что налог на добавленную стоимость прочно укрепился в налоговую систему Российской Федерации. Он имеет свои достоинства и недостатки.3 Налог имеет полезное значение, и направленности его быстрого становления за последнее время свидетельствует о том, что за ним в дальнейшем сохранится ведущая роль среди всех иных налогов, сборов и платежей в Российской Федерации.

 

2.2 Оценка  роли налога на прибыль в  формировании доходов консолидированного бюджета РФ

Налог как финансовая группа представляет собой обязательный платеж, взыскиваемый государством с юридических и физических лиц.

С переходом экономики страны на основы рыночного хозяйства, значение выгоды усиливается. Акционерное, арендное, частное или же иные формы собственности компании, получив финансовую  независимость, могут решать, на какие цели и в каких объемах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория – это показатель, который обобщает денежные результаты хозяйственной деятельности, характеризуемый как разница между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой издержек на эту деятельность.

Соединив в целое две вышеупомянутые экономические группы, получается один из видов налога, при помощи которого налоговая система государства имеет возможность реализовывать присущие ей функции – это налог на прибыль организаций и предприятий.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.4

Поскольку данный налог относится к федеральным, то его законодательная и нормативная регулировка производится федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы  отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

Налог на прибыль в системе отечественного налогообложения относится к группе прямых налогов и занимает в общем размере доходов бюджета различных уровней второе место – после НДС.

Данный федеральный налог с едиными требованиями на всей территории РФ. К прямым он относится так как, его конечная сумма полностью находится в  зависимости от окончательного финансового итога хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ и прочими нормативными актами.

Налог на прибыль организаций считается таким налогом, посредством  которого государство может более эффективно влиять на становление экономики. Он оказывает большое влияние на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Вопросы, которые связанны с данным налогом, имеют очень большое значение не только для страны, потому как он считается существенно- прибыльной  базой бюджета, но и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат ,как правило, одна из самых крупных.

Если говорить о совместной сумме налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации, на долю исключительно двух налогов – налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится выше 55%. В условиях прогрессивной экономики налог на прибыль ,так же как и налог на добавленную стоимость считается одним из основных звеньев налоговой системы. Это весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, который увеличивает (либо, напротив, сокращает) их заинтересованность в развитии производства.

Налог на прибыль играет главную роль в формировании консолидированного бюджета страны. Поступления налога на прибыль организации в консолидированный бюджет РФ за январь- март 2013г. составили 548, 349 млрд. руб. Этот налог занимает третье место по сумме налога, взыскиваемой в 2013 году.

Таким образом, налог на прибыль, взыскиваемый с фирм, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой оплату хозяйствующего субъекта государству за потребление экономического пространства, трудовых ресурсов, общественной, производственной, и иной инфраструктуры. Фактически это одна из форм изъятия государством доли чистого дохода компаний. Налог служит прибором перераспределения государственного дохода и является одним из основных доходных источников федерального бюджета, также региональных и районных бюджетов.

 

2.3 Роль  остальных федеральных налогов  в формировании доходов бюджетов  разных уровней

Налог на добычу полезных ископаемых также служит одним из немаловажных налогов. НДПИ является центральным элементом системы налогообложения природных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации.

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

Основная масса федеральных налогов служит регулирующим механизмом в налоговой системе государства, и в отношении таких налогов субъекты Российской Федерации имеют конкретные права. Тем не менее, ответственность субъекта Российской Федерации в отношении данных налогов урезана рамками части ставки (величины исчислений на единицу измерения налоговой базы, ст.53 НК РФ), полагающаяся  ему в соответствии с законодательством РФ. В пределах прикрепленной за ними налоговой ставки субъекты имеют право устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.

Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, остро встала проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет частей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, исполняется исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по любому из данных налогов. В данных пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вводит согласно с зафиксированной формулой для любого городского образования части соответствующих федеральных налогов, которые закрепляются на неизменной базе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Части отмеченных налогов ориентируются по практическим данным базового года. Сверх данных частей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации имеет возможность устанавливать характеристики отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год и на длительной основе (не менее чем на три года).

Следовательно, акцизы, налог на доходы физических лиц, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина играют второстепенную роль в формировании бюджета. Но при этом они являются неотъемлемой частью бюджетной системы Российской Федерации.

 

                                                       Заключение

Государственный бюджет - основной финансовый план страны, который гарантирует образование и распределение и кроме того использование централизованного фонда денежных средств как непременного условия функционирования любого государства.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней, а именно: бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов, федерального бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Доходы бюджетов, согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации, складываются из неналоговых и налоговых доходов, бескорыстно приобретенных денежных средств и доходов целевых бюджетных фондов.

В современных  условиях развития экономики правительство России стремится обезопасить федеральный бюджет от скачков рыночной конъюнктуры и сделать запас для случайного маневра финансовыми запасами на протяжении года.

В настоящее время сохраняется направленность формирования доходов федерального бюджета предпочтительно с помощью налоговых доходов. Таким образом, создавая определенный финансовый резерв, государство создает тем самым такие условия для становления собственной экономики, которые бы содействовали направлению данных денежных потоков в виде дотаций тем субъектам, которые имеют необходимость  в финансовой поддержке.

Налоги становятся наиболее действующим орудием урегулирования  экономических отношений. Сборы и налоги, как непременные эквиваленты платежей юридических и физических  лиц, собираемых для обеспечения расширенного воспроизводства, кроме того они призваны смягчать остроту кризисных явлений в экономике страны и создавать стимулы увеличения результативного производства.

Федеральные налоги представляют собой безусловные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются верховным органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов начисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка и налоговая база, а также режим уплаты ориентируются высшим законодательным органом Федерации.

Федеральными считаются такие налоги  как: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (услуг), отдельные виды минерального сырья, также налог на прибыль организации; налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами и прочие.

Бюджетное устройство России предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в прибыльной части соответствующих бюджетов, основной долей которой считаются отчисления от федеральных налогов. Во многих хорошо развитых государствах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации данный показатель колеблется от 0,7 до 17%.

Объемы наименьших частей федеральных налогов, которые закреплены за муниципальными образованиями, определены законодательными органами субъекта Российской Федерации. Расценка частей федеральных налогов, которые подлежат фиксированию за муниципальными образованиями, происходит исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из налогов.

В возникнувших условиях, необходимым звеном функционирования налоговой системы выступает оперативная система налогового администрирования. Налоговое администрирование немаловажно, это  вытекает из того, что оно служит составной частью процесса управления. Управление и постоянный мониторинг налоговых поступлений напрямую влияет на величину доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, которые  закреплены за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются представительными органами субъекта Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, и производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов.

В ходе проведенного в курсовой работе исследования влияния федеральных налогов на формирование бюджетов разных уровней , был сделан вывод, что в области налогового преобразования необходимо стремиться двигаться в рамках реформы межбюджетных отношений и перераспределения полномочий между всеми уровнями власти.

Что касается сбора налогов в федеральный бюджет, то было бы более  результативно сосредоточить внимание на узком круге налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, НДПИ). При таких разделениях эффект в области обеспечения устойчивого сбора налогов  будет значителен.

 

 

 

 

 

 

                                            Библиографический  список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ЭКСМО, 2013. – 799 с.
2. Алексин, П.В. Налоги и налогообложение / под ред. Жидкова Е.Ю. – М.: Эксмо , 2008. - 496 с.
3. Бородай, О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации / О.Е. Бородай // Аудиторские ведомости. – 2011. – № 7 . – 50 с.
4. Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / П.И. Вахрин. – М.: «Дашков и Ко», 2002. – 344 с.
5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. – М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2008. – 286 с.
6. Касьянова, Г.Ю. Налог на прибыль: практика исчисления и уплаты / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2009. – 424 с.
7. Кириллова, О.С. Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.С. Кириллова, Т.В Муравлева. – М.: Экзамен, 2007. – 288 с.
8. Лермонтов, Ю.М. Взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации / Ю.М. Лермонтов. – М.: Экзамен, 2009. – 192 с.
9. Лермонтов, Ю.М. Представление налоговой отчетности / Ю.М. Лермонтов. – М.: Гросс-Медиа, 2009. – 160 с.
10. Лермонтов, Ю.М. Сложные вопросы исчисления ECH / Ю.М. Лермонтов. – М.: Экзамен, 2009. – 112 с.
11. Маглакелидзе, Т. О. налоговом федерализме / Налоговый вестник. – 2013. – № 1. – 36 с.
12. Майбуров, И.А. Федеральные налоги и сборы. Схемы для ускоренного изучения / И.А. Майбуров. - Санкт-Петербург: Питер, 2008. – 256 с.
13. Нестеров, Г. Г. Налоговый учет и отчетность / Г. Г. Нестеров. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с.
14. Пансков, В.Г. налоги и налоговая система Российской Федерации / В.Г. Пансков. – М.: АБАК, 2008.- 496 с.
15. Петров, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Петров, А.В. Толкушин . – М.: Юрайт, 2008. – 986 с.
16. Петров, М.А. Налоговая система и налогообложение в России / М.А. Петров. – М.: Феникс, 2008. – 403 с.
17. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. – М.: Экономистъ, 2006. – 215 с.
18. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.А. Скрипниченко. – Санкт-Петербург: Питер, 2008. – 448 с.
19. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.А. Скрипниченко. – Санкт-Петербург: Питер, 2008. – 448 с.
20. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации.- Режим доступа: http:// minfin.ru