Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ПОВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

 имени П.А.СТОЛЫПИНА

Факультет Экономики и управления

Направление подготовки 080100.62 Экономика

Профиль «Налоги и налогообложение»

Кафедра финансов, кредита и налогообложения

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: « Налогообложение юридических лиц »

на тему: «Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней»

                                                                       

 

                                                                       

                                                                         Автор работы:

                                                                         Студентка 3 курса,316 группы

                                                                         очной формы обучения                                                                        

                                                                         Шустрова О. З.

                                                                         Подпись___________________

                                                                        

                                                                         Проверил:

                                                                         Должность, звание__________

                                                                         __________________________

                                                                         Оценка____________________

                                                                         Подпись___________________

 

 

Саратов 2013 г.         

Содержание

                                                                                                               С.

 

 

 

 

 

 

                                             

 

Введение

Государственная власть любой страны в течении всей истории   своего существования нуждается в средствах, необходимых для выполнения свойственных ей функций перед обществом. Одним из  важнейших механизмов, который помогает государству в осуществлении экономического и социального регулирования, считается финансовый механизм - финансовая система общества, главной составляющей которой служит государственный бюджет. Благодаря финансовой системе правительство содействует  формированию децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность исполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Реформы, которые проводились в разных политических и финансовых направлениях с начала девяностых годов, не имели возможности не коснуться сферы государственных финансов, а главное, бюджетную систему России.

Государственный бюджет, являясь ведущим средством мобилизации и расходования ресурсов страны, дает политической власти возможность влиять на экономику, финансировать ее структурную перестройку, давать стимул для становления приоритетных отраслей экономики, а также гарантировать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Совершенствование механизма правового урегулирования налогообложения в условиях рыночной экономики достигается при помощи становления конституционных основ налогообложения, установления определенных  условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово - бюджетного федерализма.

Актуальность темы исследования. В наше время одним из важнейших звеньев, которое регулирует финансовые отношения в экономике, являются федеральные налоги и сборы. Они призваны обеспечить правительство экономическими ресурсами, которые необходимы для решения главнейших социальных и финансовых задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотделимой частью системы налогообложения, государство оказывает большое влияние на экономическое поведение предприятий и организаций, тем самым стремясь создать такие условия,  которые гарантируют равноправие среди участников общественного воспроизводства. Налоговые способы регулирования финансово- экономических отношений в содействии с другими экономическими рычагами создают необходимые условия для формирования и функционирования целостного рынка, обеспечивающего создание рыночных взаимоотношений.

Одним из важнейших условий упрочнения финансовой системы каждого государства является обеспечение стабилизации сбора налогов. Проблема состоит в том, что в современном обществе недостаточно развита система сбора налогов.

Степень научной разработки. Основу науки о налогах заложили У. Петти, Д. Рикардо, А. Смит. В дальнейшем, развитие науки о налогах получила в трудах Ж. Сэя, Э. Селигмана, А. Маршалла, а также представителей более поздних школ - Дж. Кейнса, М. Фридмана, А. Лаффера, С.Фишера. Большой  вклад в разработку теории налогообложения внесли: Н.И Тургенев, И.И. Янжул, И.Х. Озеров, М. Буланже.

Объектом исследования - отношения, связанные с функционированием федерального бюджета Российской Федерации.

Информационной базой для написания курсовой работы являлись  статистические сведения по федеральным налогам и сборам Российской Федерации, а также законодательные акты по данному объекту.

Предмет исследования – федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов разных уровней.

Цель курсовой работы – рассмотреть роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней.

Задачи:

• рассмотреть основы налоговой системы РФ;
• рассмотреть структуру налоговой системы РФ
• рассмотреть основные направления налоговой политики РФ;
• проанализировать  роль НДС в формировании доходов федерального бюджета РФ;
• определить  роль налога на прибыль в формировании доходов федерального бюджета РФ;
• сделать выводы о роли остальных федеральных налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней РФ.

Для написания курсовой работы использовались такие методы исследования как: экономико-статистический, графический, табличный.

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

   

 Глава 1 Теоретические аспекты организации налоговой системы РФ

               1.1  Понятие и содержание налоговой системы РФ

В Налоговом Кодексе Российской Федерации существует такое определение.

Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.1

Налоговая система России сформировалась в ее современном виде в конце 20 века,  после  учреждения Закона «Об основах налоговой системы в РФ». 

Составляющими любой системы, определяющими налоговую систему как таковую, считаются:  

- виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные); 

- субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами; 

- органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;  
- законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти. 

В России совместную линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство РФ и другие органы управления. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с согласия Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.  

 Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и другие правовые акты в сфере налогообложения, но лишь только в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ. 

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в области налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта Российской Федерации.      

 Существование такой структуры органов власти приводит к исследованию бессчетного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Ключевым документом, характеризующим систему налогообложения, считается Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей.                     

Частью I HK РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), описаны главные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых взаимоотношений, описаны ключевые понятия и определения по налогообложению, изложены основы налогообложения, виды налоговых преступлений и ответственность за их совершение.          
Часть II НК РФ приурочена к выявлению сути видов налогов (федеральных, региональных и районных), также выявлению сущности особых налоговых режимов, действующих на территории РФ. 

  Ключевые положения устройства налоговой системы, налогов, сборов, пошлин и прочих непременных платежей описывает Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

В основе построения налоговой системы Российской Федерации лежат такие фундаментальные принципы налогообложения, как:

1) всеобщность и  равенство налогообложения;

2) недискриминация  налогоплательщиков;

3) экономический  приоритет;

4) презумпция правоты собственника;

5) ясность и доступность  понимания порядка налогообложения.

Наравне с этими  принципами налогообложения, при построении налоговой системы следует учесть  и организационные принципы налогообложения,  показывающие своеобразие страны. К ним относятся:

1) Принцип единства  налоговой системы;

2) Принцип равенства  правовых статусов субъектов  федерации;

3) Принцип подвижности (эластичности);

4) Принцип стабильности;

5) Принцип множественности  налогов;

6)Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов;

7) Принцип гармонизации  налогообложения с другими странами.

Таким образом, налоговая система- это комплекс предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их  отмены, учреждение, изменения, уплаты и применения мер по  обеспечению их уплаты, привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства, осуществления налогового контроля. Из всего выше перечисленного видно, что она состоит из: видов налогов, законодательной базы и органов государственного и местного самоуправления.

 

1.2 Структура  налоговой системы и виды налогов  в РФ

Взыскиваемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пошлины и прочие налоговые платежи вместе составляют базу любой налоговой системы. Но налоговые системы значительно отличаются друг от друга комплексом налогов, их видами и структурами, льготами и методами взимания, базами, ставками и фискальными возможностями разных уровней власти. Потому на практике они предстают в виде различных форм с большим количеством  национальных особенностей.

С 1992 года в Россию крепко вошла и стала работать новая система налогообложения. Общие принципы возведения ее основания обозначил Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года № 2118–1. Впервые налогообложение в России получило систему,  которая устанавливала перечень поступающих в бюджет налогов, сборов, пошлин и прочих платежей. Были верно определены права, прямые обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Налоги компенсировали  многие, ранее широко распространенные  платежи, которые в основном, входили в себестоимость, по величине подчинялись объему производства, видам работ, также  уровню рентабельности, которые  нередко устанавливались индивидуально и субъективно. Тогда же впервые налоги были разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия (федеральные, региональные и местные).

Налоговая система  к концу девяностых годов оказалась сложной и невосприимчивой как для налогоплательщиков, так и для служащих налоговых органов.

Среди федеральных налогов основными по величине являются НДС, налог на прибыль предприятий. Повысилась роль федеральных налогов в виде платежей за пользование природными ресурсами. Очевидно, что ресурсные платежи стали одним из многообещающих источников увеличения налоговых поступлений. Это доказывается тем, что в настоящее время объем изымаемых, в области природопользования в доходы бюджетов средств, существенно ниже, чем в большинстве зарубежных стран добывающих ресурсы.