Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

Элементами любой системы, которые характеризуют налоговую систему как таковую, являются:

• виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);
• субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;
• органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые обладают определенными правами по изъятию налогов с налогоплательщиков, установлению контроля за уплатой налогов субъектами налога;
• законодательная база (Налоговый Кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов, изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Согласно статье 12 главы 2 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

1. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы,

которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
3. Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах2.

                                                                                                                                                              Таблица 1   

Виды налогов

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги
1. налог на добавленную  стоимость; 2. акцизы; 3. налог на доходы  физических лиц; 4. налог на прибыль организаций; 5. сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов; 6. водный налог; 7.государственная  пошлина; 8. налог на добычу  полезных ископаемых.	1.транспортный налог; 2.налог на игорный бизнес; 3.налог на имущество  организаций.	1.земельный налог; 2.налог на имущество  физических лиц.

 

Таким образом, налоговая система представляет собой комплекс, действующих в данный момент в конкретном государстве, существенных условий налогообложения.

 

                    1.3 Основные направления налоговой политики РФ

При проведении анализа налоговой политики самым главным остается вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, является ли она высокой или низкой, а также о том, до какой степени налоговая нагрузка в России схожа с аналогичными показателями в различных странах. В ходе рассмотрения и анализа налоговой нагрузки в экономике, необходимо иметь в виду ,по меньшей мере, два фактора, которые оказывают  влияние на характер и объяснение выводов из такого анализа. В странах, налоговые доходы которых в большой степени определяются внешнеторговой ценовой конъюнктурой, принято разделять налоговые доходы, взаимообусловленные только скачками такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к внешнеторговой конъюнктуре. Именно поэтому  общепринято    классифицировать составляющие налоговой нагрузки на конъюнктурную и структурную.

Структурная составляющая налоговых доходов зависима от природы и структуры экономического роста в стране, а также фундаментальных факторов налоговых доходов — такими как, преобразование налоговых ставок, налогового законодательства. Структурная составная часть налоговой нагрузки - это та степень нагрузки, которая складывается при многолетней внешнеэкономической конъюнктуре.

В свою очередь, конъюнктурная составляющая налоговых доходов обусловлена только лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, рынков на которых торгуются вывозимые из страны товары.

Так как колебания внешней торговой конъюнктуры не имеют возможности быть определенными с необходимой степенью достоверности, планирование бюджетных расходов обязано реализоваться посредством прогноза структурной составляющей налоговых доходов. Параллельно с этим налоговые доходы, которые имеют конъюнктурные свойства, имеют все шансы сохраниться с целью сглаживания критических результатов наружных ударов в периоды неблагоприятной внешнеторговой конъюнктуры.

Следовательно, в условиях существенной части конъюнктурной составляющей налоговых доходов, краткосрочные (в пределах нескольких лет) колебания налоговой нагрузки (к примеру, части налоговых доходов в ВВП) не могут считаться характеристикой изменений в налоговой системе, оказывающих воздействие на общую величину налоговой нагрузки в стране.

Иначе говоря, высокий уровень налоговых доходов бюджетов в периоды благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры, сам по себе не имеет возможности являться характеристикой высокой налоговой нагрузки, а сокращение доходов вовремя неблагоприятной конъюнктуры не говорит о невысоком уровне налогов в стране. Впрочем не только налоговая система, но и система планирования бюджета в таких условиях должны быть определены  таким образом, чтобы сохранить лишние доходы в подходящие периоды с целью финансирования бюджетного дефицита в неблагоприятные периоды.

Сам по себе объем налоговых доходов бюджетной системы РФ и соотношение этой величины с иными показателями, в том числе - величина выручки, значение добавленной стоимости и величина валового продукта, не является чертой налоговой нагрузки, на основании сопоставления которой со стандартными показателями в других государствах или в других направлениях можно бы было делать вывод о уровне налоговых изъятий из частного сектора, который обусловлен различными характеристиками налоговой системы.

Оптимальным приемом сравнения налоговой нагрузки в различной  экономике является подход, который базируется на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает воздействие на инвестиционные решения либо в экономике в общем, либо в каком-либо конкретном секторе. Иными словами, при анализе и сравнении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо учитывать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.

Анализ влияния значения налогообложения фирм и организаций на инвестиции и особенно международные отношения в данной сфере - одна из наиболее весомых сфер исследования трудностей обложениями налогов. Корпоративные налоговые режимы очень сложны и весьма отличаются  между собой в разных направлениях и в рамках различных видов капитала. Потому, для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо принять к сведению, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, иные формы налогов на капитал - налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на передачу капитала и многое другое, а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот и так далее.

В конечном счете, после учета всех вышеизложенных факторов может оказаться, собственно что налоговая нагрузка для инвестора, исходя из  принятия им инвестиционных решений при сравнительно высокой доле уплачиваемых налогоплательщиком налогов в выручке или же добавленной стоимости ,может оказаться значительно ниже, нежели у налогоплательщика с более низкими налоговыми платежами. Определенная таким образом величина налоговой нагрузки зависит во многом от доходности инвестиционных проектов в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от абсолютной суммы уплачиваемых налогов в конкретный момент времени.

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                                         

Рис.1 Основные направления налоговой политики на 2013-2015 года

 

Таким образом, с учетом приведенных обстоятельств обсуждение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы России считается весомым прежде всего с точки зрения единой конструкции налоговой системы, так как  позволяет продемонстрировать, что с ее помощью следует выравнивать скачки доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, к тому же, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению во всевозможных отраслях экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Анализ роли федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

2.1 Роль  НДС в формировании доходов  федерального бюджета

 НДС - один из налогов, более трудных в исчислении. Он имеет огромное фискальное значение и считается самым крупным источником пополнения бюджета доходами. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию, методом глубокого действия на механизмы ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

Налог на добавленную стоимость принадлежит к федеральным налогам и является действующим налогом по всей территории страны. Согласно закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в федеральный бюджет доли добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, которая определяется как разница между стоимостью реализованных продуктов (работ или же услуг) и стоимостью материальных расходов, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС в налоговой системе России косвенные налоги стали открыто исполнять основную и решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают место лишь налогу на прибыль и определяют около четверти всех доходов. Вместе с этим в федеральном бюджете РФ  НДС стоит на первом месте среди всех налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет, и владеет значительным преимуществом  по объемам над всеми налоговыми доходами.

Несмотря на огромное фискальное значение НДС, невозможно опровергать и его регулирующее воздействие на экономику государства. Через механизмы обложения налога на добавленную стоимость, а также через систему установления ставок налога, он оказывает большое влияние на инфляцию и конечно же на ценообразование, так как он фактически увеличивает цену товара на необходимую сумму налога.

Непременно, открытым остается вопрос о положительной стороне данного  воздействия, поскольку повышение цены содействует развитию инфляционных процессов. Если посмотреть с другой стороны, то налог на добавленную стоимость не сильно препятствует развитию производства, поскольку на самом деле его плательщиком считается не изготовитель, а покупатель. С психологической точки зрения данный налог, в отличие от подоходного, в меньшей степени оказывает влияние на стимулы к труду, затрагивая затраты, но не доходы населения.

Посредством использования льгот на конкретные операции ,отдельные виды продукции либо льготы, которые  предоставляются тем или иным налогоплательщикам, правительство имеет возможность стимулировать становление и оказывать поддержку социально значимым видам работы (образование, здравоохранение, наука, культура и прочим видам работы), стимулирование вывоза отечественных продуктов за границу. И наконец, посредством многократного обложения налога всех стадий производства продукции (работ или услуг) достигается равенство всех участников рынка, а государство получает возможность осуществлять более полный контроль и оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью субъектов налогообложения. Располагая полной и точной информацией, получаемой из бухгалтерской отчетности, государственные финансовые и налоговые органы могут осуществлять более точное планирование доходов бюджета.

Следовательно, конечный покупатель, который уплачивает цену на товар, не замечает ее повышения на необходимую сумму налога, тогда как вычет из доходов подоходного налога значительно ощутим.  

По данным ФНС поступление НДС в 2012 году составило, 1 трлн 886,1 млрд рублей.

Согласно оценкам ФНС, прогнозируемый объем вычетов, связанных с реализацией крупномасштабных инвестиционных проектов и оказывающих существенное влияние на динамику поступления НДС, в 2013 году составит около 1,5 трлн рублей, что на 419 млрд рублей, или в 1,4 раза, больше, чем в 2012 году.

Из них у предприятий газовой отрасли вычеты составят 392 млрд рублей (на 93 млрд рублей больше, чем в 2012 году), нефтяной отрасли - 280 млрд рублей (на 99 млрд рублей больше), организаций связи - 69 млрд рублей (рост на 22 млрд рублей).

         За первые пять месяцев текущего года прирост вычетов по НДС в связи с реализацией инвестиционных проектов составил свыше 100 млрд рублей, что на 42% больше аналогичного периода 2012 года (порядка 70 млрд рублей).