Регистрация и учёт налогоплательщиков

2 УРОВЕНЬ - По субъектам  федерации:

1. руководство налоговыми  инспекциями, определение стратегии  инспекции в целом;

2. методическое обеспечение  сложных и спорных вопросов  камеральных и документальных  проверок отчетности предприятий  и граждан;

3. юридическое обоснование  деятельности налоговых инспекций;

4. методическое обеспечение  вопросов взаимосвязи с финансовыми  органами и банками, ведение лицевых  счетов налогоплательщиков;

5. проведение анализа  деятельности налоговых инспекций  по различным информационным  срезам и прогнозирование последствий  принятия тех или иных решений;

6. ведение централизованной  базы данных реестра налогоплательщиков.

3 УРОВЕНЬ - Местный (территориальный):

1. своевременный и полный  учет плательщиков налогов, платежей  в бюджет;

2. регистрация налогоплательщиков;

3. ведение регистрационных  дел налогоплательщиков;

4. снятие с учета налогоплательщика;

5. обеспечение правильности  исчисления платежей граждан  РФ, доведение их до сведения  граждан, контроль за поступлением этих платежей в бюджет;

6. регистрация и учет  ККМ, контроль за их использованием;

7. контроль за использованием акцизных марок;

8. передача правоохранительным  и судебным органам материалов  по фактам нарушений, за которые  предусмотрена уголовная ответственность;

9. рассмотрение заявлений, предложений, жалоб граждан, предприятий, организаций по вопросам налогообложения  и жалоб на действия должностных  лиц государственной налоговой  инспекции;

10. информирование налогоплательщиков  по вопросам налогового законодательства  и разъяснение им системы налогообложения  и т.п.

3. Структура и функции  Управления ФНС по Ульяновской  области

Управление ФНС в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции:

1. осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды и руководит работой нижестоящих налоговых органов;

2. осуществляет контроль за соблюдением законодательства о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

3. осуществляет представление  в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства требований  об уплате обязательных платежей  и требований Российской Федерации  по денежным обязательствам;

4. обеспечивает защиту  сведений, составляющих государственную  тайну;

5. контролирует работу  нижестоящих налоговых органов  по обеспечению своевременного  и полного учета налогоплательщиков;

6. обеспечивает своевременный  и полный учет налогоплательщиков  и на его основе ведет в  установленном порядке информационные  ресурсы по учету налогоплательщиков, Единый государственный реестр  налогоплательщиков (ЕГРН) регионального  уровня, обеспечивает полноту и  достоверность включенных в него  сведений.

Контролирует работу нижестоящих налоговых органов по осуществлению функций по государственной регистрации юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, формированию и ведению Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Предоставляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Дает разъяснения законодательства по вопросам государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

7. обеспечивает проведение  на территории Ульяновской области  разъяснительной работы в отношении  применения законодательства о  налогах и сборах, а также принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актов, бесплатное информирование  налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, правах и  обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и должностных лиц;

8. координирует проведение  совместно с правоохранительными  и контролирующими органами мероприятий  по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

9. обеспечивает в пределах  своей компетенции валютный контроль за соответствием проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций, и наличием необходимых для этого лицензий и разрешений;

10. организует учет и  мониторинг крупнейших налогоплательщиков, обеспечивает реструктуризацию  кредиторской задолженности, а также  реализацию в отношении налогоплательщиков, мер принудительного взыскания недоимки, пени, налоговых и административных санкций, недопущению образования у налогоплательщиков задолженности по платежам в бюджеты;

11. обеспечивает организацию  контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции, а также за оборотом табачной продукции;

12. обеспечивает в установленном  порядке регистрацию контрольно-кассовой  техники, используемой в организациях  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

13. обеспечивает контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовой техники, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации;

14. представляет в установленном  порядке в пределах своей компетенции  в соответствующие федеральные  органы исполнительной власти, правоохранительные  и контролирующие органы, их территориальные  органы и органы исполнительной  власти Ульяновска информацию  о выявленных нарушениях;

15. применяет установленные  законодательством Российской Федерации  санкции в случае нарушения  законодательства о налогах и  сборах, предъявляет в суды общей  юрисдикции и арбитражные суды  иски о взыскании налоговых  санкций с лиц, допустивших нарушения  законодательства о налогах и  сборах, о взыскании задолженности  по налогам, сборам и пеням, а  также в иных случаях, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах, рассматривает жалобы  налогоплательщиков и акты нижестоящих налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

16. налагает штрафы на  организации и физических лиц, виновных в нарушении законодательства  Российской Федерации о применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении денежных расчетов  с населением, а также штрафы  за несоблюдение условий работы  с денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации организациями  и физическими лицами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица;

17. получает, обобщает и  анализирует отчеты нижестоящих  налоговых органов о проделанной  работе, разрабатывает предложения  по ее совершенствованию и  представляет их в ФНС;

18. анализирует отчетные, статистические данные и результаты  налоговых проверок, подготавливает  на их основе предложения ФНС  по применению законодательства  о налогах и сборах;

19. организует работу нижестоящих  налоговых органов по ведению  бухгалтерского учета, учет налоговых  поступлений и представляет в  установленном порядке в ФНС  бухгалтерскую отчетность, являющуюся  единой системой данных об  имущественном и финансовом положении  Управления, о результатах его  финансово-хозяйственной деятельности, статистическую отчетность и  другую налоговую отчетность;

20. выполняет функции получателя  и распорядителя бюджетных средств, установленные Бюджетным кодексом  Российской Федерации;

21. осуществляет в установленном  порядке управление переданным  ему в оперативное управление  государственным имуществом;

22. организует работу по  подбору и расстановке, по профессиональной  подготовке, переподготовке и повышению  квалификации кадров;

23. обеспечивает внедрение  информационных систем, автоматизированных  рабочих мест и других средств  автоматизации и компьютеризации  работы в налоговых органах;

24. обеспечивает реализацию  требований законодательных и  нормативных актов по вопросам  обеспечения безопасности деятельности  налоговых органов. Предупреждения  и пресечения должностных правонарушений  работниками налоговых органов  в городе Ульяновск и по  ульяновской области;

25. ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции  и бланков документов строгой  отчетности.

4. Права, обязанности и  ответственность налогового органа

Права налоговых органов определены ст. 31 Налогового кодекса РФ.

Для осуществления эффективного налогового контроля налоговые органы должны обладать достаточно широкими правами и полномочиями.

Налоговые органы, прежде всего, должны иметь возможность осуществлять учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению, контролировать правильность исчисления и уплаты налогов, получать необходимую для этого информацию и проверять эту информацию у себя или с выездом к налогоплательщику.

В то же время при неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязанностей налоговые органы должны иметь возможность применить предписанные законом меры для обеспечения исполнения этих обязанностей, включая принудительное взыскание налогов, либо иначе выступать в защиту интересов государства.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога. Все документы и сведения, связанные с исчисление и уплатой налогов, должны быть доступны налоговым органам, включая и сведения, составляющие коммерческую тайну.

К вышеперечисленным полномочиям тесно примыкают права налоговых органов по осуществлению налогового контроля, получению необходимой информации и закреплению доказательств при обнаружении признаков налоговых правонарушений или уголовных преступлений.

Налоговые органы могут:

· осматривать (обследовать) любые используемые для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

· изымать по акту (проводить выемку) при проведении налоговых проверок документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случае, когда есть достаточно оснований полагать, что документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

· привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

· вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц (плательщиков сборов и налоговых агентов) для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

· вызывать в качестве свидетеля лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Если у налоговых органов есть основание полагать, что те или иные лица обладают необходимой информацией о поверяемом налогоплательщике, они могут не только вызвать лиц в качестве свидетелей, но и в соответствии со ст.87 Налогового кодекса РФ истребовать у них документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

В случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых для извлечения доходов или связанных с содержанием объектов налогообложения, либо непредставления налоговым органам необходимых для расчетов налогов документов, либо у него отсутствует учет доходов и расходов или объектов налогообложения, что не позволяет точно исчислить налоги, то налоговые органы вправе самостоятельно определить налогоплательщику подлежащие уплате суммы налога. При этом налоговые органы должны произвести соответствующие расчеты на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Кроме того, налоговые органы имеют право:

· требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц (налоговых агентов, представителей налогоплательщиков) устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

· требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и иных обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;

· создавать налоговые посты в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;

· предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски;

· взыскивать налоговые санкции с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;