Региональные и местные налоги

• разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, по нормам амортизационных отчислений для целей бухучета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Между тем следует отметить, что законы субъектов Российской Федерации, предусматривающие пониженные налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, относительно налоговых ставок, установленных ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ), на основании норм п. 4 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, могут иметь обратную силу и, вступив в силу с 2014 г., применяться к правоотношениям 2013 г.»

Налогоплательщики: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

С января 2012 года к налогоплательщикам не относятся индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения: с 1 января 2012 г. перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес существенно изменен. К ним теперь относятся:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр тотализатора;
• процессинговый центр букмекерской конторы;
• пункт приема ставок тотализатора;
• пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки или  нахождения не позднее чем за два дня до даты его установки (открытия).

Форма заявления о регистрации  объектов налогообложения утверждена Приказом Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н.

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 366

Федеральные:

Приказ Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н "Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.02.2012 N 23350).¹

Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 16.10.2012) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"

Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ (ред. от 29.11.2012) "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".

Обязательные  условия:

1. Налогоплательщик обязан поставить на учет и зарегистрировать в налоговом органе по месту установки объекта каждый объект не позднее чем за 2 рабочих дня до его установки и получить свидетельство о регистрации (Приказ Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н), а также зарегистрировать любое изменение количества объектов.
2. Регистрация производится путем подачи заявления налогоплательщиком лично или через представителя либо почтой.
3. Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
4. Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.

Федеральные:

Приказ  Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н "О Порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.04.2005 N 6554)

Приказ  Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н "Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.02.2012 N 23350).²

Приказ  ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-6/295@ "Об утверждении формата представления заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес в электронном виде".

Налоговая база определяется по каждому объекту налогообложения отдельно. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.

Налог подлежит уплате с момента  осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.

Порядок исчисления налога разъяснен  в письме ФНС РФ от 18.05.2006 N ГВ-6-02/515@.

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 367

Федеральные:

Письмо ФНС РФ от 18.05.2006 N ГВ-6-02/515@  
"О направлении для использования в работе письма Минфина России от 10.05.2006 N 03-06-05-02/05" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 10.05.2006 N 03-06-05-02/05)

Налоговый период

Календарный месяц.

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 368

Налоговые ставки, установленные на федеральном уровне - см. ст. 369 Налогового кодекса РФ.

Для новых объектов налогообложения, введенных с 2012 года, установлены  пределы ставок:

• за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.;
• за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы - от 5000 до 7000 руб.

Субъектами РФ определяются конкретные размеры ставок налога на игорный  бизнес. При отсутствии соответствующих  законов применяется нижний из предельных размеров, установленных НК РФ.

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 369

Прочие:

Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ  
(ред. от 29.11.2012) "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 N 142-ОСД)

Ежемесячно не позднее 20-го числа  месяца, следующего за налоговым периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений количества объектов.³

Налогоплательщики, отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации в налоговый орган  по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налог уплачивается в бюджет по месту  регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной  для этих объектов.

Уплата налога при наличии у организации обособленного подразделения - по месту его нахождения.

Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@.

Транспортный налог – налог, который утвержден в Налоговом кодексе Российской Федерации. В Налоговом кодексе также имеются данные о процентных ставках, сроках и порядках выплат данного налога, указаны льготы для налогоплательщиков.

Гражданин обязан выплачивать налоги на транспортное средство, которое  находится у него в собственности.

Сюда входят: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и т.д. Все эти объекты обязаны быть зарегистрированы в соответствии с законом Российской Федерации.

Нижеперечисленные виды транспорта не облагаются налогом по следующим  причинам:

1. Если у гражданина в собственности находится весельная или моторная лодка, мощность которой не превышает пяти лошадиных сил.
2. Если у гражданина в собственности находится автомобиль, специально оборудованный для пользования инвалидами, для лиц, получивших данный автомобиль через органы социальной защиты населения. Необходимо знать, что такой автомобиль не должен иметь мощность более ста лошадиных сил.
3. Если у гражданина в собственности находятся промысловые морские и речные суда.
4. Если у гражданина, а именно у индивидуального предпринимателя находятся в собственности пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда. Данный случай рассматривается в связи с профессиональной деятельностью предпринимателя.
5. Сельскохозяйственный транспорт, использующийся в сельском хозяйстве. Сюда также входят автомобили, занимающиеся перевозкой скота, домашней птицы, удобрений и т.д.
6. Если автомобиль или любое другое транспортное средство объявлено в розыск, согласно факту угона, документально подтвержденному.
7. Воздушные виды транспорта, участвующие в транспортировке больных, инвалидов, раненых.
8. Если суда зарегистрированы в Российском международном реестре судов.

Облагается ли транспортное средство  налогом или нет, зависит от мощности его двигателя и вместимости, как у наземного, водного или воздушного транспорта.

Гражданин обязан выплачивать транспортный налог ежегодно. Индивидуальному  предпринимателю нет необходимости  сдавать отчеты в определенное время, так как отчетные периоды в  законодательстве не установлены. Организации, в свое время, обязаны подавать декларацию в налоговые органы.

Согласно законодательству Российской Федерации налог на транспорт  может либо уменьшиться, либо возрасти, но не более чем в десять раз.

Существует также возможность  установить дифференцированный налог, который будет зависеть от возраста, мощности двигателя и вместимости  транспортного средства. Транспортное средство, которое экологически более  выгодно, облагается меньшим налогом.  Транспортное средство, от которого вред экологии наносится больше, соответственно облагается большим налогом.

Размер налога будет зависеть от информации, которую предоставляют  регистрационные органы в налоговую  инспекцию. После регистрации о  транспортном средстве сообщается информация в налоговые органы, где и решается последующая процентная ставка по данному  виду транспорта. Период исчисления налога начинается сразу же с регистрации  транспортного средства. Также регистрационные  транспортные органы обязаны подавать информацию и о владельце транспортного  средства, его паспортные данные в  течение десяти дней после регистрации.

Если же в силу каких-либо причин транспортное средство снимается с  учета, то и платить за него налог  больше не придется. Но если гражданин  решил зарегистрировать (снять с  регистрации) свой автомобиль или любое  другое транспортное средство в середине или в конце месяца, налог он будет платить за полный календарный  месяц.

Гражданин выплачивает транспортный налог по месту нахождения транспортного  средства. Порядок и сроки утверждены в законодательстве Российской Федерации.

Гражданин получает уведомление от налогового органа о том, что настал срок выплаты налога на транспортное средство.

Если гражданин заплатил сверх  установленной процентной ставки транспортного  налога, то согласно Налоговому кодексу, а именно со статьей 78 и 79, Налоговая  инспекция обязана провести перерасчет, излишек после которого возвращается налогоплательщику, либо направляется в счет следующей выплаты налога.

 

Таблица 1. Налоговые ставки для легковых автомобилей

Автомобили легковые с мощностью двигателя (руб. с  каждой лошадиной силы):	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2013
свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно	5	5	7	7	7	7	7	7	12
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15	15	20	20	20	30	30	30	35
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	20	20	30	30	30	38	38	38	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт кВт до 183,9 кВт) включительно	20	20	30	30	30	75	75	75	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	33	35	100	100	100	150	150	150	150

 

Исходя из данных, представленных выше, гражданин сам может рассчитать, сколько ему придется платить  за свой автомобиль. Налога рассчитывается согласно категории автомобиля и  мощности двигателя. Транспортный налог - региональный, а это значит, что  на каждый субъект Российской Федерации  имеется свои налоговые ставки и  причитающиеся льготы.