Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Сентября 2013 в 12:47, контрольная работа
На основании п. 2 ст. 375 и п. 5 ст. 376 Кодекса налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
ВОПРОС 1. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ 3
ВОПРОС 2. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 24
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 28
Задача 1 28
Задача 2. 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29
СОДЕРЖАНИЕ
ВОПРОС 1. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ 3
ВОПРОС 2. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 24
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 28
Задача 1 28
Задача 2. 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29
ВОПРОС 1. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ
Региональные налоги — вид налогов в Российской Федерации, устанавливаемых в, соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (п. 3, ст. 12 НК РФ).
К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):
Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с данной главой.
Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:
Плательщиками данного налога являются не только российские организации, но и иностранные компании, в случае:
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются:
календарного года.
Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:
1. Отчетные периоды (в
2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом – не выше 2.2%, в соответствии со ст.380 НК РФ).
По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
3. Порядок и сроки уплаты налога (ст.383 НК РФ).
4. И т.п.
Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:
С 01 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2012 №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Законом №202-ФЗ были внесены изменения
в 30 главу НК РФ, которые коснутся
большинства
Статья 374 Налогового кодекса устанавливает, какое именно имущество признается объектом налогообложения налогом на имущество.
Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.
В соответствии с п.1 ст.130 Гражданского кодекса, к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся:
1. Земельные участки.
2. Участки недр.
3. Все, что прочно связано
с землей, то есть объекты, перемещение
которых без несоразмерного
Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).
Для российских организаций объектом налогообложения признается движимое имущество и недвижимое имущество, в том числе переданное:
Соответственно, если компания приобретает недвижимое имущество с целью последующей перепродажи, то такая недвижимость не принимается к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта ОС.
А это означает, что налог на имущество с такой недвижимости начислять и уплачивать не нужно.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектами налогообложения признаются:
Для целей налога на имущество иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рф через постоянные представительства, объектами налогообложения признаются:
Обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает в том числе и при заключении иностранной компанией договора о совместной деятельности в отношении приобретенного в рамках такой деятельности недвижимого имущества.
На основании п. 2 ст. 375 и п. 5 ст. 376 Кодекса налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Законом №202-ФЗ был дополнен пункт 4 статьи 374 Налогового кодекса, содержащий перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения.
С 1 января 2013 года поправки, внесенные законом №202-ФЗ вступили в силу и в соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса, к имуществу, не облагаемому налогом, теперь относится:
В своем Письме от 24.12.2012г. №03-05-05-01/79 Минфин разъясняет, что с 1 января 2013 года, движимое имущество, учтенное в качестве ОС на балансе:
в рамках договора финансовой аренды (лизинга) не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
С 2013г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):
Как и прежде, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:
При осуществлении совместной деятельности, каждый ее участник начисляет и уплачивает налог на внесенное имущество самостоятельно.
В соответствии с п. 1 ст.377 Налогового кодекса, налоговая база в рамках договора:
определяется исходя из остаточной стоимости имущества (признаваемого объектом налогообложения), внесенного налогоплательщиком по такому договору.
А также исходя из остаточной стоимости иного имущества:
В отношении имущества, приобретенного (созданного) в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками товарищества:
В соответствии с п. 2 ст.377 НК РФ, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого (или инвестиционного) товарищества сведения:
При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
В соответствии с положениями ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ, при определении налоговой базы облагаемое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете в соответствии с:
Если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как: