Распределение налогов в бюджетной системе

В результате в бюджеты различных  уровней должны одновременно поступать  одноименные виды налогов. При этом размеры поступлений указанных  налогов определяются по территориям  исходя из ставок налогообложения, введенных  соответствующими органами власти. В принципе реализация такого подхода дает возможность максимально учесть специфику российских регионов.  Использование механизма нормативного разделения между бюджетами разных уровней доходов от конкретных видов налогов, взимаемых по единым ставкам на всей территории страны.

В этом случае в бюджет данного  уровня власти подлежит зачислению законодательно установленная доля той суммы  конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей для всех плательщиков этого налога в государстве налоговой ставки. Такую долю лучше определять не налоговым, а бюджетным законодательством Достоинствами такого подхода являются экономичность централизованного сбора налогов и широкие возможности аккумулирования средств в целях государственного выравнивания территориальных бюджетов, чтобы получить свою долю нижестоящие органы власти заинтересованы в наращивании налогового потенциала данного налога, что в интересах всей бюджетной системы. Явные недостатки такой модели — это тенденции к излишней централизации фискальных функций, унитарному типу государственного управления, превращению местных органов власти фактически в агентов центральных структур. В России при отсутствии необходимых стабилизирующих мер, недостатки этой модели проявлялись в уязвимости формирования доходной части как федерального, так и регионального бюджетов, поскольку вышестоящие органы власти могли произвольно менять пропорции распределения налогов в ущерб региональным и местным бюджетам. Эта модель требует формализованного метода определения нормативов отчислений и установления их на долгосрочной основе (не менее 3—5 лет) в сочетании с разграничением их на постоянной основе.

Исходя из вышеизложенного, можно  сказать, что каждый из описанных способов разграничения доходов между бюджетами разных уровней имеет свои конкретные недостатки и достоинства. Поэтому представляется целесообразным и в России использовать все три способа разграничения доходов между звеньями бюджетной системы, разумно сочетая их. Именно такое сочетание позволит учесть специфику конкретных видов налоговых поступлений, их функциональное назначение и степень влияния на процесс общественного воспроизводства. Что касается первого способа разграничения налогов, то в российской практике он по существу не применяется.

Хотя и установлено законодательно закрепление налогов по уровням бюджетной системы, но, ни один уровень власти, кроме федерального, не владеет всем комплексом полномочий по управлению налоговым механизмом закрепленных за ними налогов. Второй способ разграничения налогов в настоящее время пока также практически не используется в современной российской налоговой системе. В современных условиях, особенно в связи с реформой местного самоуправления, этот метод формирования налоговых доходов местных бюджетов может быть восстановлен и применен с наибольшей пользой. Важным условием эффективности его использования могло бы быть установление на федеральном уровне предельных размеров надбавок, что обеспечивало бы, с одной стороны, единый подход к формированию доходной базы местных бюджетов, а с другой — давало бы простор в выборе конкретных количественных значений этих надбавок. В последнее время в РФ начал активно осваиваться и третий способ разграничения налогов. Однако на сегодняшний день этот способ по механизму его функционирования больше напоминает отчисления от регулирующих доходов, часть которых поступает в распоряжение субъектов Федерации. Приходится с сожалением констатировать, что современный российский опыт в решении проблемы разграничения налоговых полномочий не только мал по времени, но и довольно противоречив. Кроме того, процесс правового урегулирования отношений по разграничению доходов и налоговых полномочий протекает в условиях продолжающейся налогово-бюджетной реформы в стране, когда еще не закончилось формирование налоговой системы, не сложилось четкого представления об оптимальном для России распределении налоговых и других видов платежей по бюджетам разного уровня, не выработаны критерии такого распределения. Все еще нет ясного представления о содержании компетенции органов власти по формированию их бюджетных доходов и механизмах взаимодействия органов власти разных уровней по вопросам распределения доходов и даже отсутствует единое понимание справедливости при распределении бюджетных ресурсов между регионами.

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ

       ИХ В БЮДЖЕТЫ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ

1.  Организационно-экономическая характеристика инспекции

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления Федеральной налоговой службы России по субъекту Российской Федерации.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и правительственных органов местного  самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, правовыми актами ФНС и УФНС по Краснодарскому краю.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инспекции в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Инспекция имеет смету доходов  и расходов, утверждаемых ФНС и  УФНС по Краснодарскому краю. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов ФНС.

Реорганизация и ликвидация Инспекции  производится в соответствии с актами ФНС в установленном действующим законодательством порядке.

Основными функциями и задачами являются

1. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Осуществление валютного контроля в соответствии с Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции Инспекции.
3. Осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции.
4. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц.
5. Осуществление иного контроля, отнесенного законодательством к компетенции налоговых органов.
6. Улучшение обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей.
7. На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основными функциями являются:

1. Проведение работы по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей.
2. Осуществление в пределах компетенции Инспекции контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды.
3. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц и постановки на учет налогоплательщиков.
4. Осуществление государственной регистрации договоров коммерческой концессии (субконцессии).
5. Составление, анализ и представление в установленном порядке в Управление налоговой отчетности по формам, утверждаемым ФНС РФ.
6. Осуществление контроля за своевременностью представления в Инспекцию налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверка их достоверности и соответствия требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.
7. Осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.
8. Осуществление взыскания в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, а также налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.
9. Обеспечение в пределах своей компетенции валютного контроля за соответствием проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций, и наличием необходимых для этого лицензий и разрешений.
10. Осуществление контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовые машины в соответствии с законодательством Российской Федерации.
11. Осуществление контроля за объемами производства, розлива, хранения и реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции.
12. Осуществление работы по учету, оценке движимого бесхозяйного имущества, а также учет, оценка и реализация, перешедшего в собственность государства в порядке наследования и кладов.
13. Проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам форм установленной отчетности, разъяснение порядка их заполнения, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечение налогоплательщиков иной необходимой информацией.

Инспекция имеет право:

1. Требовать от налогоплательщика документы (по установленным формам), являющиеся основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.
2. Проводить в установленном порядке налоговые проверки.
3. Производить при проведении налоговых проверок у налогоплательщика выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.
4. Вызывать на основании письменного уведомления в Инспекцию налогоплательщика для дачи пояснений по уплате (удержанию и перечислению) им налогов либо в связи с налоговой проверкой.
5. Приостанавливать в установленном порядке операции по счетам в банках налогоплательщиков и налагать арест на их имущество.
6. Определять суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет и государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике.
7. Требовать от налогоплательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах, о сборах и контролировать выполнение указанных требований.
8. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.
9. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
10. Запрещать или приостанавливать реализацию этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, не соответствующих требованиям стандартов и нормативов по качеству, безопасности, количеству, упаковке и маркировке.
11. И другие права в соответствии с действующим законодательством.

Руководство деятельностью Инспекции осуществляет начальник Инспекции. Начальник Инспекции назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления по согласованию с ФНС РФ. Он имеет заместителей, полномочия, и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции.

Заместители начальника Инспекции  назначаются на должность и освобождаются  от должности приказом руководителя Управления по представлению начальника Инспекции.

Начальник Инспекции:

1. Организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции.
2. Без доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Инспекции.
3. Представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету на ее содержание, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств.
4. Утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции.
5. Издает в пределах своей компетенции приказы, распоряжения, дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции.
6. И другие полномочия в соответствии с общим положением о работе ИФНС России № 4 по г. Краснодару.

ИФНС России № 4 по г. Краснодару состоит из следующих отделов:

• Отдел общего и хозяйственного назначения
• Юридический отдел
• Отдел камеральных проверок
• Отдел выездных налоговых проверок
• Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
• Отдел по работе с налогоплательщиками
• Отдел информационных технологий
• Отдел урегулирования задолженности
• Отдел оперативного контроля
• Отдел ввода и обработки данных

Полномочия отдела общего и хозяйственного обеспечения (далее - Отдел). Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

• вносить руководству Инспекции предложение по любым вопросам, отнесенным к компетенции отдела;
• по указанию начальника Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять отдел в Управлении;
• вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
• готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
• давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции;
• запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
• работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на отдел задач;
• осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами ФНС России.