Распределение налогов в бюджетной системе

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ

1. Роль и значение налогов в финансово-бюджетной системе
2. Особенности бюджетной системы РФ и классификация доходов и

расходов бюджета 

1.3 Организация налогообложения и распределение налоговых поступлений по

бюджетам различных уровней

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИХ В БЮДЖЕТЫ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ
1. Организационно-экономическая характеристика инспекции
2.   Анализ налоговых поступлений и начислений
3. Анализ результатов контрольной работы инспекции
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО БЮДЖЕТАМ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
1. Организация распределения налоговых поступлений по бюджетам различных уровней
2. Применение механизма налогового бюджетирования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей. В указанную систему входят: федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы на региональном и местном уровнях. Таким образом, налоговые органы Российской Федерации имеют структуру, состоящую из трех уровней: федерального, регионального и местного.

В основу традиционной организации  сбора налогов положен территориальный признак. В каждом регионе создаются свои подразделения (управления) по сбору налогов, которым, в свою очередь, подчиняются местные налоговые отделы (инспекции). Федеральная налоговая служба  осуществляет руководство и контролирует работу подчинённых ему служб, а подготовка и утверждение нормативных документов и инструкций по их применению является прерогативой Министерства Финансов, в состав которого входит Федеральная налоговая служба.

Эффективное управление налогами является основой государственного управления, так как налоговые доходы являются основным финансовым ресурсом государства.

Ведущее звено бюджетной системы  Российской Федерации — федеральный государственный бюджет; с его помощью перераспределяется до 40% национального дохода страны, и финансируются основные экономические и социальные программы.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) предназначен для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Российской Федерации.

Консолидированные бюджеты используются для расчета  минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Показатели консолидированных бюджетов являются также основанием для предоставления субвенций из федерального бюджета.

Особое место в бюджетной  системе занимают местные бюджеты, в которых традиционно более  высокая по сравнению с государственным  бюджетом доля средств, направляемых на социальные цели. В Российской Федерации из местных бюджетов финансируется более 80% учреждений образования и здравоохранения, около 80% учреждений культуры, осуществляется более 60% социальных выплат населению. В силу хронической дефицитности местные бюджеты получают дотации, субвенции и субсидии, ссуды из бюджетов вышестоящего уровня.

В связи с тем, что каждому  уровню бюджета свойственны определенные функции, изучение и анализ факторов, оказывающих влияние на поступления налогов в различные уровни бюджетов, является важным и необходимым процессом, так как позволит понимать существующие закономерности и правильно прогнозировать налоговые поступления в перспективе.

Одной из основных целей экономической  политики, проводимой Правительством Российской Федерации, является формирование эффективной бюджетной системы. При этом процесс бюджетного реформирования является составляющей экономических реформ в целом.

Достаточное финансовое обеспечение - важнейшее практическое воплощение конституционных гарантий самостоятельности  и независимости органов субъектов  федерации и местного самоуправления. Налоги и сборы являются наиболее приемлемым способом финансирования доходной части всех уровней бюджетов.

При этом сложившаяся на сегодняшний  день практика показывает, что доходы значительной части как органов  местного самоуправления, так и субъектов Федерации не покрывают необходимых расходов. Из изложенного следует вывод, что на региональном и местном уровнях существует проблема недостаточности собственных доходов. В условиях активизации бюджетной, административной и продолжающейся налоговой реформы, исследования, направленные на решение вопросов оптимального пополнения бюджетов всех уровней за счет налоговых поступлений, являются актуальными.

Взаимосвязи между налогообложением и формированием доходов бюджетов различных уровней рассмотрены в работах И.А. Перонко, Д.Г.Черника. Различные варианты распределения налоговых полномочий между уровнями государственной власти оцениваются в работах А.Аронова, Е.Коломина, В. Панскова, В.Родионовой. Проблемы налогового администрирования рассмотрены в работах И.Горского, В. Красницкого.

В дипломной работе использованы такие  методы исследования как метод системного анализа, метод сравнений и аналогий, метод обобщений.

Основными задачами настоящей дипломной работы являются:

 - изучение теоретических подходов к определению сущности и значения федерального, регионального и местного бюджетов;

 - изучение структуры бюджетного устройства России;

 - выделение бюджетообразующих налогов и характеристика их влияния на формирование доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ;

 - анализ налоговых поступлений и выявление существующих тенденции в                         вопросах бюджетного регулирования;

Цель дипломной работы состоит в оценке роли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

 

 

 

 

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ

                    ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ

 

1. Роль и значение налогов в финансово-бюджетной системе

 

Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов  доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.

Прежде всего, остановимся на вопросе  о необходимости налогов. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

2. Поддержание социального равновесия  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

Все налоги содержат следующие элементы:

• объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
• субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
• источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
• ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
• налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Из них легче всего  дело обстоит с налогами на землю  и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем  большая часть налога перекладывается  на потребителя. Чем менее эластично  предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Рассмотрим основные понятия и характеристики налоговых систем.

 

1.2 Особенности бюджетной системы РФ и классификация доходов и

       расходов бюджета

 

Как экономическая категория бюджет представляет собой систему финансовых отношений по поводу образования распределения и расходования денежных ресурсов, необходимых для обеспечения функций органов государственной власти по предоставлению ими государственных услуг населению страны. Таким образом, бюджетные отношения, которые формируют бюджетную политику государства (а не наоборот), строятся, прежде всего, на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они по существу уже оплатили как участники распределения национального дохода посредством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязательных платежей. Центральное место в системе государственных финансов занимает федеральный бюджет — имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий финансовый год. Бюджет по существу является главным законом экономической жизни страны, в котором фиксируются доходы и расходы, рассчитанные на базе основных параметров экономического развития.