Расчет единого налога в организациях розничной торговли

Соответственно в случаях, когда есть возможность определить сумму НДС применительно к  операциям, подлежащим налогообложению этим налогом, обязанность по пропорциональному распределению вычетов отсутствует.

Ошибки плательщиков ЕНВД

Существующая практика показывает, что наиболее серьезные  ошибки выявляются в ходе выездных налоговых проверок, которые могут  охватывать не более 3-х календарных лет. Нарушения, выявляемые в отношении плательщиков ЕНВД, имеют существенные отличия от налоговых нарушений, имеющих место при исчислении НДС или налога на прибыль. Большинство нарушений при применении общего налогового режима связано с несвоевременностью или неправомерностью учета первичных документов. Например, вывод о занижении дохода при определении налога на прибыли или налоговой базы по НДС может быть сделан только со ссылкой на документы, подлежащие отражению в бухгалтерском и/или налоговом учете.

В тоже время первичные  документы, счета-фактуры, платежные  документы не влияют на порядок исчисления налоговой базы по ЕНВД. При осуществлении  ЕНВД важно соблюдать сохранность  документов, которые подтверждают факт осуществления того или иного вида деятельности, а также размер физических показателей, используемых при расчете налога (площадь торгового зала, количество работников, количество транспортных средств и т. п.), в отношении каждого налогового периода (квартала).

 

Одной из типичных проблем, возникающих при проведении проверок лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде ЕНВД, является экстраполяция нарушения, выявленного в одном из кварталов, на предыдущие налоговые периоды.

Подобное нередко возникают при определении площади торгового зала. Ведь площадь в момент проведения проверки и в период, за который проводится проверка, может существенно отличаться. Причем может отличаться не только в результате изменения условий осуществления деятельности, т. е. увеличения или уменьшения торгового зала.

Таким образом, при проведении проверки контролирующим органам необходимо руководствоваться только теми документами, которые подтверждают порядок и  условия осуществления деятельности в конкретном налоговом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение курсовой работы целесообразно привести следующие итоговые выводы.

Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди налогоплательщиков.

Закон принимался для того, чтобы привлечь к уплате единого налога на вмененный доход организации и физические лица, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания – то есть таких хозяйствующих субъектов, которые значительную часть расчётов с покупателями осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднён.

Увеличение сбора налогов  предполагалось получить не за счет роста  налогового бремени, а за счет вывода из теневого сектора значительной части предприятий. Малое предприятие теперь платит только один налог, ставка которого не превышает 15% вмененного дохода. После уплаты налога, задним числом его ставка не может быть скорректирована, даже если предприятие добьется значительного увеличения реально полученного дохода по сравнению с вмененным доходом. Это поощряет предпринимателей эффективнее использовать имеющиеся производственные площади, совершенствовать коммерческую деятельность.

В ходе исследования теоретической и практической деятельности на примере ООО "Точка" в полной мере раскрыта сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, уточнены все её тонкости и нюансы. Были выявлены следующие преимущества при системе налогообложения в виде ЕНВД и ее главное преимущество заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Положительными чертами данного режима можно назвать также упрощенную форму ведения бухгалтерского и налогового учёта, представления отчётности, использование корректирующих коэффициентов.

Тем не менее, можно начать внедрять следующие меры по улучшению  учёта и привлечению потребителей в связи с деятельностью ООО "Точка", это должно повлиять на повышение товарооборота и выручки, такие как:

- применение считывающего устройства (пластиковые карты);

- проведение разнообразных  рекламных акций, презентаций;

- разработка фирменной  упаковки (пакеты, подарочная бумага  и др.);

- сезонные и праздничные  скидки и др.

Также, рассмотрев систему  налогообложения в виде ЕНВД, было выяснено, что он включает в себя платежи во внебюджетные фонды, которые осуществляются уже без участия предприятия на уровне казначейства. Это позволяет предельно упростить учёт.

Местным органам власти предоставлены полномочия по его установлению и введению в действие нормативно-правовыми актами в соответствии с федеральным законом на своих территориях.

Сегодня можно говорить о том, что единый налог на вмененный  доход является одним из главных  источников формирования доходов местных  бюджетов, несмотря на то, что динамика поступлений ЕНВД в местные бюджеты РФ заметно варьируется в зависимости от региона, что связано с установлением различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а также с применяемым методом установления коэффициента К2.

Торговые организации занимают лидирующее положение среди плательщиков единого налога на вмененный доход. При всех равных коэффициентах и параметрах один магазин торгует продуктами, другой спиртными напитками, парфюмерной продукцией. Считать их доход одинаковым с 1 кв. метра торговой площади нельзя.

Главной задачей, решение  которой будет способствовать установлению справедливого (с точки зрения государства  и предпринимателей) порядка определения  величины налога, является создание корректирующей методики расчета вмененного дохода, которая должна учитывать как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

В заключении хотелось бы отметить, что анализ практики применения единого налога на вмененный доход  выявил необходимость доработки  федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с федеральными. Вместе с тем субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку этого налога и устанавливать льготы.

Такими мерами государство  осуществляет стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, которая в условиях меняющейся экономики представляется более жизнеспособной благодаря своей гибкости, оперативности реагирования на изменения законодательства, рынка, экономической, политической, социальной, экологической ситуации в стране.

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ от 1 января 2011 г.
2. Абрамова Н.В. Розничная торговля: учёт и налоги, М.: Налог-инфо 2009 г. 345 с.
3. Беликова Т.Н. Всё о ЕНВД (едином налоге на вменённый доход), СПб.: ООО "Лидер" 2009 г.-218 с.
4. Бочкарёва И.И., Патров В.В., Левина Г.Г. Бухгалтерский учёт, М.: Проспект 2009 г.-537 с.
5. Губкевич Т.В. Налоги в схемах: учебное пособие, М.: Дело и сервис 2009 г.-300 с.
6. Захарьин В.Р. Налоги 2009.Практическое пособие, М.: Омега-Л 2009 г.-430 с.
7. Касьянова Г.Ю. Учёт-2009: Бухгалтерский и налоговый учёт, М.: Абак 2009 г.-190 с.
8. Климова М.А. Налоги и налогообложение 2009, М.: Риор 2009 г.-289 с.
9. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение, М.: Риор 2009 г.-480 с.
10. Соснаускене О.И., Вислова А.В. Бухгалтерский учёт в торговле, М.:ООО "Издательство "Омега-Л"" 2009 г.-333 с.
11. Тедеев Т.Т. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов, М.: Приор 2009 г.-400 с.
12. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, М.: ГроссМедиа Ферлаг 2009 г.-470 с.

 

Приложение 1

СОБРАНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ БЕКОВСКОГО РАЙОНА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

 

РЕШЕНИЕ

от 30 ноября 2009 г. № 395-53/II

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В РЕШЕНИЕ  СОБРАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ

БЕКОВСКОГО РАЙОНА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТ 10.08.2005 № 175-34/I

"О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ  НА ТЕРРИТОРИИ БЕКОВСКОГО РАЙОНА

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ  ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, на основании статьи 16 Устава Бековского района Собрание представителей Бековского района решило:

1. Внести в "решение" Собрания  представителей Бековского района  Пензенской области от 10.08.2005 №  175-34/I "О введении в действие  на территории Бековского  района системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - Решение) следующие изменения:

1.1. "приложение" к Решению  изложить в "новой редакции" согласно приложению к настоящему  решению.

2. "Пункт 1.3" решения Собрания представителей Бековского района Пензенской области от 24.10.2008 № 253-32/II "О внесении изменений в решение Собрания представителей Бековского района Пензенской области от 10.08.2005 № 175-34/I "О введении в действие на территории Бековского района системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" признать утратившим силу.

3. Опубликовать настоящее решение  в газете "Бековские ведомости".

4. Настоящее решение вступает  в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 

Глава Бековского района

Н.Ф.ИВАНОВ

 

 

 

 

 

Приложение

к решению

Собрания представителей

Бековского района

от 30 ноября 2009 г. № 395-53/II

 

ЗНАЧЕНИЕ

КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ (К-2)

ПО БЕКОВСКОМУ РАЙОНУ

 

 

 

Нумерация зон в таблице дана в соответствии с официальным  текстом документа.

 

Виды предпринимательской деятельности		Зоны
		I	II	III
7.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в том числе:
	алкогольной продукцией и табачными  изделиями площадью:
7.1.	До 15 кв. м включительно	0,409	0,337	0,204
7.2.	Свыше 15 до 30 кв. м включительно	0,337	0,227	0,192
7.3.	Свыше 30 до 50 кв. м включительно	0,289	0,253	0,180
7.4.	Свыше 50до 70 кв. м включительно	0,204	0,168	0,144
7.5.	свыше 70 до 150 кв. м включительно	0,144	0,121	0,096