Расчет единого налога в организациях розничной торговли

Министерство экономического развития и торговли

Российской Федерации

 

Нижегородский коммерческий институт

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине

"Налоги с организаций"

 

Тема:"Расчет единого налога в организациях розничной торговли"

 

 

 

 

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Глава I: Основные положения законодательства о едином налоге на вмененный доход в организациях розничной торговли . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Глава II: Расчет единого налога в организациях розничной торговли на примере ООО "Точка"

1. Характеристика предприятия ООО "Точка" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.2. Расчет ЕНВД на предприятии ООО "Точка" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

Глава III:Проблемы и ошибки, возникающие при уплате ЕНВД . . . . . . . . . 13

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Приложение 1

Приложение 2

 

Введение

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для организаций розничной  торговли является специальным налоговым  режимом, применяемый налогоплательщиками в обязательном порядке, для следующих видов деятельности. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации, а так же не имеющие торговых залов и численностью не превышающая 100 человек, а также объекты не стационарной торговой сети. Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановки на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течении 5 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога.

Целью курсовой работы является расчет единого налога в организациях розничной торговли.

В курсовой работе для  достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить основные  положения законодательства о  едином налоге на вмененный  доход в организациях розничной  торговли

- изучить характеристику исследуемого объекта

- рассмотреть методику  расчета ЕНВД на примере организации  ООО "Точка"

- выявить основные  проблемы и ошибки, возникающие при уплате единого налога.

- изучить статистику  сбора данного вида налога

Объект исследования  является – организация ООО "Точка"

 

 

 

Глава I: Основные положения законодательства о едином налоге на вмененный доход в организациях розничной торговли

Система налогообложения  в виде ЕНВД — специальный налоговый  режим налогообложения для отдельных  видов деятельности, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, и применение которого предусматривает замену уплаты некоторых налогов.

Уплата ЕНВД предусматривает не замену уплаты налогов при осуществлении видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а освобождение налогоплательщиков от обязанностей по уплате налогов: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество.

Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на  уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщикам на уплату единого налога.

Плательщиками единого  налога в организациях розничной торговли являются юридические лица (организации) и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не долее 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, численность работников не должна превышать 100 человек.

 2)розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.

При переводе налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный  доход принимается средняя численность  работников за месяц, предшествующий переводу. В случае превышения установленной численности в текущем налоговом периоде (квартале) такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором было допущено это превышение.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

 

 

Виды предпринимательской  деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в  месяц (рублей)
Розненная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а  также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового  места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1800
Развозная и разносная розничная  торговля	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	4500

 

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и К2. К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор, рассчитываемый  как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента учитываемого изменение потребительских цен на товары в РФ.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности. Значение корректирующего коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой.

Базовая доходность 

х 

Количество физических показателей  

х 

Корректирующие коэффициенты 

= 

Вмененный доход

 

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам  налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства, для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Сборы ЕНВД, по данным Федеральной  налоговой службы, росли в предшествующие кризису годы в сопоставимых размерах с увеличением налоговых поступлений  в целом. Кризис замедлил этот рост, но все-таки он остался: в 2008 году ЕНВД собрано на сумму 63 млрд руб., в 2009-м - 64 млрд руб. Это всегда было лишь немного меньше годового задания. В сопоставимых размерах идет сбор ЕНВД и сейчас. За шесть месяцев 2010 года налог поступил в размере 33,2 млрд руб., что составило 96% от годового задания.

 

Глава II: Расчет единого налога в организациях розничной торговли на примере ООО "Точка"

1.1 Характеристика предприятия  ООО "Точка"

Объектом исследования является Открытое общество с ограниченной ответственностью "Точка" (ООО "Точка"), расположенное в Бессоновском районе Пензенской области. Местонахождение и юридический адрес: Бессоновский район, Пензенской области, ул. Московская, 63.

- телефон/факс +7 (4512) 2408107р/с 40702810852090102618,

- в/с 40702810407240000283,

- ИНН 6168000925.

Уставный капитал -10 000 р.

Основной вид деятельности ООО "Точка" - розничная торговля алкогольной продукции как отечественного, так и импортного производства, а также реализация соков, напитков, кондитерских изделий и др. Магазин отличается не только широким ассортиментом продукции, но высоким уровнем обслуживания и невысокими ценами.

Здание помещения предприятия  занимает площадь 80 квадратных метров и находится, в удобном для  подъезда на общественном транспорте месте. Такое выгодное месторасположение  способно обеспечить предприятию более или менее постоянную клиентуру, что позволяет планировать деятельность предприятия, налаживать доверительные отношения с клиентами.

Основными конкурентами ООО "Точка" являются магазины, продуктовые склады и базы и Центральный рынок, расположенные вблизи ООО "Точка". Ассортимент близлежащих магазинов существенно отличается от ассортимента ООО "Точка",     продуктовые базы торгуют лишь оптом. Товар магазина ООО "Точка" отличается от товара на рынке качеством, доступными ценами. Он пользуется спросом у населения т.к. удовлетворяет потребности покупателя.

Основными поставщиками товара для реализации продукции  населению являются оптовые базы, например, ОАО «Регата Плюс», ООО  «Контур», ООО «Мега-Дон Плюс», ООО  «Мишель-Алко», а также непосредственно производители донских вин: ОАО «Янтарное», Миллеровский винзавод («Винный квартал»), ОАО «Ведерники», ООО НПЭВ им. Я.И. Потапенко, ООО «Донская чаша» и др.

Генеральный директор несет  ответственность за организацию  бухгалтерского учета согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.1996г. Бухгалтерский учет в ООО "Точка" осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Все действия с материально-ответственными лицами: назначение, увольнение и перемещение, производятся по согласованию с главным бухгалтером и на основании заключенных с ними договоров о материальной ответственности. Договоры и соглашения, заключаемые предприятием на получение или отпуск товара и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работниками должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Главный бухгалтер формирует  учетную политику организации, на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», которую утверждает руководитель организации. В ходе проведенного анализа учетной политики организации ООО "Точка" было выявлено следующее: