Пути совершенствования государственного налогового менеджмента в РФ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………........3

ГЛАВА I. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОСНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА………........6

1.1. Элементы государственного налогового менеджмента …….........6

1.2. Цели, задачи и типы налоговой политики......................................10

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА.................................................................15

2.1. Государственный налоговый менеджмент и его роль в реализации налоговой политики государства.........................................................................15

2.2. Государственный налоговый контроль, как функциональный элемент государственного налогового менеджмента........................................19

ГЛАВА III. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА..................24

3.1. Пути совершенствования государственного налогового менеджмента в РФ.................................................................................................24

3.2. Приоритеты развития государственной налоговой политики в России.....................................................................................................................28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.......................................36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что с одной стороны, налоги и налогообложение приобретают первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и управления экономической системой. С другой стороны, налоги и налоговые отношения сами выступают объектом управления, которое в условиях рынка принимает форму налогового менеджмента. Причем, с усложнением налоговых систем и экономических связей под воздействием процессов глобализации роль налогового менеджмента возрастает. Особенно это касается современной России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались окончательно в своем развитом виде.

В российской науке и практике предприятия  использовали и используют различные  схемы минимизации налоговых  платежей, а государство все более  активнее проводит налоговую реформу, не получая пока должного фискального  и регулирующего эффекта. Все  это говорит о том, что в  современной России применяются  отдельные элементы и приемы налогового менеджмента, но отсутствует целостная  теоретическая и методологическая база, на которой должна строится система  соответствующих практических решений, мер и механизмов рыночного управления налогами и налогообложением всего  налогового процесса страны. Современное  понимание системы налогового менеджмента исключает из нее такое важное звено, как государственный налоговый менеджмент, не признает рыночного характера управления государством налоговыми отношениями на макроуровне. Заложить основы такого государственного налогового менеджмента - важнейшая задача современной российской науки управления налогообложением.

Все это свидетельствует о чрезвычайной важности научного решения проблем  организации налогового менеджмента  на государственном уровне, что и  определяет актуальность курсовой работы.

Цель исследования - исследование, как теоретических вопросов государственного налогового менеджмента, так и практических проблем по осуществлению государственного налогового менеджмента, а также рекомендаций по повышению эффективности налогового менеджмента. В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие задачи:

1. Раскрыть элементы государственного налогового менеджмента.

2. Определить и раскрыть цели, задачи и типы налоговой политики.

3. Рассмотреть государственный налоговый менеджмент и его роль в реализации налоговой политики государства.

4. Изучить государственный налоговый контроль, как функциональный элемент государственного налогового менеджмента.

5. Проанализировать пути совершенствования государственного налогового менеджмента в РФ.

6. Выявить направление  развития государственной налоговой политики в России.

Объектом исследования является система налогов и управления налогообложением на уровне государства.

Предметом выступают отношения, складывающиеся в процессе управления налогами и налогообложением на уровне предприятий и государством на уровне макроэкономики рыночными способами  и методами.

Методологической базой  работы является диалектический подход познания, предполагающий изучение экономических процессов в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности, а также такие общенаучные методы, как анализ и синтез, системный подход и др.

Теоретическую основу данной курсовой составляет работы таких авторов как Барулин С.В., Карп М.В., Замятин Б.И., Юткина Т.Ф., Селезнева Н.Н., Замятин Б.И. и других.

Эмпирическую базу курсовой работы составляют данные исследований в области государственного налогового менеджмента, а также данные, содержащиеся в сети Интернет.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. В первой главе рассматривается теоритические аспекты основ государственного налогового менеджмента. Во второй главе дается анализ осуществления государственного налогового менеджмента. В третьей главе предлагается основные направления развития государственного налогового менеджмента. В заключении отражаются краткие выводы о проделанной работе. В списке использованной литературы приводится перечень нормативно-правовых актов, специальной научной и учебной литературы, информационно-справочные системы и Интернет, использованных в работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОСНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

1.1. Содержание  и элементы государственного  налогового менеджмента

Государственный налоговый менеджмент как особый научно-практический процесс  чрезвычайно емок по своему содержанию, условиям организации и целевым установкам. Государственный налоговый менеджмент одна из непосредственных функций государства и значимый элемент его экономической политики.

Государственный налоговый менеджмент –это система управления органами государственной власти налоговыми потоками в рамках установленных  процедур и элементов налогового процесса с целью финансового  обеспечения производства и предоставления требуемого объема и качества общественных благ.

Объектом государственного налогового менеджмента являются исходящие и входящие потоки денежных средств в налоговой форме, совершающие движение от налогоплательщиков в доходы бюджета и внебюджетных фондов при выполнении налоговых обязательств.

К субъектам государственного налогового менеджмента относятся государственные (муниципальные) органы законодательной  и исполнительной власти (управления), налоговые органы и другие органы, осуществляющие налоговый контроль всех трех уровней бюджетной и  налоговой системы.

Функции государственного налогового менеджмента определяется как направления деятельности по управлению налоговой системой государства с целью обеспечения необходимых поступлений в бюджет государства и достижения эффективного развития экономики государства.

Государственный налоговый менеджмент направлен на пополнение государственной  казны, на максимизацию налоговых поступлений, но в рамках оптимальных фискальных и экономических параметров, то есть не на основе роста налогового бремени, а на базе роста общественного производства и доходов.

Государственный налоговый менеджмент имеет три элемента:

- государственное налоговое планирование;

- государственное налоговое регулирование;

- государственный налоговый контроль.

Государственное налоговое планирование представляет собой совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых  параметров и решений соответствующих  государственных органов управления, направленных на реализацию функций  налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала.

Государственное налоговое планирование представляет собой деятельность государственных  органов и местного самоуправления по определению общей суммы и  структуры налоговых доходов  бюджетов разных уровней.

Перспективы развития экономики государства  во многом определяются достигнутым  уровнем налоговых поступлений  и тем предельным уровнем, который  возможен в условиях действующей  экономической политики и налогового законодательства. Основной задачей  государственного налогового планирования является установление научно - обоснованной величины налоговых поступлений  определенного уровня бюджетной  системы на заданный временной период.

Составление плана поступления  налоговых платежей в бюджетный  фонд не только дает возможность органам  государственной власти заранее  определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для  покрытия государственных расходов, и назначать сроки бюджетных  выплат.

Налоговое планирование является особым этапом бюджетного процесса, но в то же время оно сохраняет и признаки процесса планирования. Бюджетное и  его составная часть - налоговое  планирование регулируются бюджетным  и налоговым законодательством, но косвенным образом эти процессы определяет и законодательство в  области планирования и прогнозирования. В частности, закон «О государственном  прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации»¹ непосредственно влияет на разработку проектов бюджетов, регламентируя временные горизонты планирования и прогнозирования. Указанным законом предусматривается формирование системы прогнозов, которая предполагает три вида прогнозных работ: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное государственное прогнозирования.

Долгосрочные прогнозы разрабатывается  раз в пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепции  социально-экономического развития, прогнозов  и программ на среднесрочную перспективу, т. е. на период от трех до пяти лет при  непременном условии внесения ежегодных  корректив. Также составляются краткосрочные прогнозы с горизонтом планирования, равным одному году.

Налоговое регулирование – один из наиболее мобильных элементов  налогового механизма и сферы  государственного налогового менеджмента, основой которого является система  экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Государственное налоговое регулирование  представляет собой систему специальных  приемов, методов и инструментов управления налогообложением м налоговыми потоками, направленную на целенаправленное вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой им концепцией экономического роста.

Конечной целью государственного налогового регулирования является создание условий для роста налоговых  поступлений в бюджетную систему  страны на базе роста производства, продаж и доходов экономики (на базе экономического роста) путем воздействия  на различные стороны хозяйственной жизни и экономику в целом.

Государственный налоговый контроль - система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками  сборов законодательства о налогах  и сборах в порядке установленном  гл.14 НК РФ.²

Объектом государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений.

Субъектами государственного налогового контроля являются высшие органы государственной  власти, которые осуществляют проверку и мониторинг движения налоговых  потоков в стране, а также те организационные структуры, которые  непосредственно осуществляют налоговый  контроль налогоплательщиков.

Государственный налоговый контроль обеспечивает формирование доходной базы бюджетов всех уровней, финансовые ресурсы  которых направляются на реализацию социальных, экономических и других реформ. Решению стратегических и  тактических целей государственного налогового менеджмента способствует своевременность и всеобщий охват  налогового процесса контрольными действиями. Таким образом, одной из главных  задач налогового контроля как функционального  элемента государственного налогового менеджмента является препятствование  уклонению от налогов.

 

1.2. Цели, задачи и типы налоговой политики

Важнейшим инструментом государства  в реализации поставленных целей  является налоговая политика. Налоговая  политика влияет практически на все  социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими  элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа  экономики, торгово-промышленная политика и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое  развитие или сдерживает его.