Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2013 в 12:24, курсовая работа
Если, например бухгалтерия организации или индивидуальный предприниматель не будут знать о существовании специальных налоговых режимах, то они могут упустить возможность уплачивать меньшее количество налогов и тратить меньше денег на их уплату, даже будучи, отличным специалистом в этой области, все равно необходимо продолжать их изучать (и вообще Налоговый кодекс РФ), так как очень часто в нем происходят изменения, принимаются федеральные законы, в которых идет речь о принятии, ликвидации или изменении каких-нибудь налогов, в связи с тем, что НК РФ все еще меняется в соответствии с международными стандартами.
Цель написания данной курсовой работы – сделать сравнительную характеристику специальных налоговых режимов, оценить их достоинства и недостатки.
Введение
3
1. Место и роль специальных налоговых режимов в налоговой системе РФ
4
1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения. Понятие налога и сбора
4
1.2 Элементы налоговой системы РФ
1.3 Общая характеристика необходимости и значения специальных налоговых режимов в налоговой системе РФ
11
13
2. Основные специальные налоговые режимы в РФ
24
2.1 Единый сельскохозяйственный налог
24
2.2 Упрощенная система налогообложения
2.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
2.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
26
28
30
3. Проблемы и перспективы применения специальных налоговых режимов в РФ
34
Заключение
37
Список использованных источников
3) Система
налогообложения при
Правовые
основы отношений, возникающих в
процессе осуществления российских
и иностранных инвестиций в поиски,
разведку и добычу минерального сырья
на территории Российской Федерации, а
также на континентальном шельфе
и (или) в пределах исключительной экономической
зоны Российской Федерации на условиях
соглашений о разделе продукции
устанавливается Федеральным
По этой специальной
системе налогообложения
Главой 26.1 НК
РФ установлена система
Освобождаются от обязанностей
по уплате налога на прибыль организаций,
налога на добавленную стоимость (кроме
ввоза товаров на таможенную территорию
РФ), налога на имущество, единого социального
налога, налога на доходы физических лиц
(от предпринимательской
Организация имеет право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год доля дохода от реализации продукции составляет не менее 70%, а ИП подает данные за 9 месяцев, подают заявление с 20 октября по 20 декабря. Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4).
Доходы от реализации товаров
(работ, услуг) и имущественных прав
определяются в соответствии со ст.249
НК РФ, внереализационные доходы - в
соответствии со ст.250 НК РФ, при определении
объекта налогообложения
Налоговой базой признается
денежное выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов (ст.346.6). Налогоплательщики
вправе уменьшить налоговую базу
на сумму убытка, полученного по
итогам предыдущих налоговых периодов.
Указанный убыток не может уменьшать
налоговую базу более чем на 30%,
превышающая указанное
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие (ст.346.7).
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст.346.8).
ЕСХН исчисляется как
соответствующая налоговой
Организации по истечении
налогового (отчетного) периода представляют
налоговые декларации в налоговые
органы по своему местонахождению не
позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом; по итогам
отчетного периода
Главой 26.2 НК РФ установлена
упрощенная система налогообложения
(УСН), применяется организациями
и ИП наряду с иными режимами налогообложения,
переход к УСН или возврат
к иным режимам налогообложения
осуществляется добровольно при
подаче заявления в период с 1 октября
по 30 ноября, если по итогам 9 месяцев
доходы, определяемые в соответствии
со ст.248 НК РФ, не превысили 15 млн. руб.
Ее применение предусматривает освобождение
от уплаты налога на прибыль организаций,
налога на имущество организаций, единого
социального налога, налога на добавленную
стоимость, за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с НК РФ при
ввозе товаров на таможенную территорию
РФ, налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской
деятельности), налога на имущество
физических лиц (в отношении имущества,
используемого для
Не вправе применять УСН п.3 ст.346.12 НК РФ. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.3 и 4 статьи 346.12 НК РФ, то он считается утратившим право на применение УСН.
Объектом налогообложения признаются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.14), не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН. При его определении учитывают следующие доходы (ст.346.15): а) доходы от реализации (ст.249); б) нереализационные доходы (ст.250), уменьшая полученные доходы на расходы (ст.346.16), которым признаются затраты после их фактической оплаты. Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Если доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов и налоговая ставка – 15%.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов, оставшаяся его часть может быть перенесена, но не более чем на 10 налоговых периодов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19).
Налогоплательщики - организации представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики - ИП представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения (ст.346.25). Особенности применения упрощенной системы налогообложения ИП на основе патента (ст.346.25.1).
2.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Главой 26.3 НК РФ установлена
система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход
для отдельных видов
Уплата организациями
ЕНВД предусматривает их освобождение
от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций (в отношении
прибыли, полученной от предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на имущество организаций (в
отношении имущества, используемого
для ведения
Налогоплательщики ЕНВД уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщиками являются
организации и ИП согласно ст.346.28.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду
с предпринимательской
Объектом налогообложения
для применения единого налога признается
вмененный доход
Для исчисления суммы единого
налога в зависимости от вида предпринимательской
деятельности используются физические
показатели, характеризующие определенный
вид предпринимательской
Налоговым периодом по единому
налогу признается квартал (ст.346.30). Ставка
единого налога устанавливается
в размере 15 процентов величины вмененного
дохода (ст.346.31). Налоговые декларации
по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками в
2.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
Главой 26.4 НК РФ установлена
система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе
продукции, отвечающим условиям ст.346.35.
Инвестор освобождается от уплаты региональных
и местных налогов и сборов,
не уплачивает налог на имущество
организаций в отношении
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения. Они вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением этого налогового режима оператору с его согласия, на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (ст.346.36).
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплата налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений определяются согласно ст.346.37. Налогоплательщики определяют сумму налога, в соответствии с гл.26 НК РФ. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки, с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы.
Статья 346.38 применяется при определении налоговой базы, исчислении и уплате налога на прибыль организаций при выполнении соглашений Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения, которая является доходом от выполнения соглашения, уменьшенным на величину расходов. Доходом признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, и внереализационные доходы, определяемые ст.250 НК РФ. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы: 1) возмещаемые расходы; 2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются гл.25 НК РФ. Возмещаемые расходы подлежат возмещению, которое не может быть выше размера, определяемого ст. 346.34 НК РФ.
Информация о работе Проблемы и перспективы применения специальных налоговых режимов в РФ