Применение современных методов управления расходами бюджета на основе прямых и косвенных затрат

В расходы на реализацию государственного стандарта общего образования не включаются расходы на оплату коммунальных услуг, на обновление и содержание основных фондов (приобретение оборудования, мебели, капитальный и текущий ремонт), транспортные расходы, расходы социального характера (питание, приобретение мягкого инвентаря, трансферты населению, кроме компенсационных выплат за книгоиздательскую продукцию), которые будут осуществляться за счет средств бюджета города Нижнего Новгорода.

Расходы на выплату заработной платы работникам учреждений образования рассчитаны на 2007 год в сумме 1 345 845,5 тыс. рублей.

Расходы на выплату ежемесячной  денежной компенсации педагогическим работникам на   приобретение   книгоиздательской   продукции   предусмотрены   соответственно   нормам, установленным Законом РФ "Об образовании" и составляют 24 372,0 тыс. рублей. Расходы на оплату коммунальных услуг определены:

-на потребление тепло-  и электроэнергии на основании  лимитов с учетом роста цен  и соблюдением режима 10% экономии топливно - энергетических ресурсов в натуральном и стоимостном выражении;

-расходы на водопотребление  и водоотведение рассчитаны с  учетом роста цен; Расходы на  оплату аренды зданий и помещений  рассчитаны в соответствии с  общей методикой планирования  бюджета с коэффициентом инфляции с учетом оптимизации и сокращения данных расходов в течение 2007 года.

Расходы на оплату услуг  связи, на приобретение ГСМ, оплату вневедомственной охраны рассчитаны в соответствии с  лимитами, установленными приказами  отраслевых департаментов администрации города с учетом роста расходов на 9%.

При расчете остальных  статей расходов приняты за основу плановые расходы бюджета на 2006 год  с учетом реального исполнения расходной  части бюджета города в 2006 году и  коэффициентом инфляции.

В расходах проекта бюджета  на 2007 год учтено 10% погашения кредиторской задолженности, сложившейся по состоянию  на 1 декабря 2006 года, кроме того заложена 1/3 часть кредиторской задолженности  за услуги вневедомственной охраны, сложившейся  по состоянию на 1 января 2006 года [19, с. 22]. 

На организацию летнего  отдыха, оздоровления и занятости  детей и подростков в проекте  бюджета на 2007 год предусмотрены  средства в сумме 29 400,3 тыс. рублей, в  том числе предусмотрены расходы  на организацию оздоровительных лагерей с дневным пребыванием (при общеобразовательных школах, школах-интернатах, внешкольных учреждениях) и на компенсацию стоимости путевок в сумме 17075,8 тыс.руб., на содержание загородных оздоровительных детских лагерей (ОЦ "Лесной", ДОЛ "Александровка", ДОЛ "Чайка") в сумме 12 324,5 тыс. рублей.

На реализацию городской  программы "Комплекс мер по развитию ДЮСШ и клубов города Нижнего Новгорода  на 2006-2007гг." в расходах проекта  бюджета на 2007 год предусмотрено 2403,5 тыс. рублей.

Кроме того, на реализацию постановления администрации города Нижнего Новгорода от 04.04.2006 № 47 "Об утверждении городской целевой программы "Дети - сироты" на 2006-2008гг." запланированы средства в сумме 976,4 тыс. рублей.

В целях удовлетворения потребностей города Н. Новгорода в квалифицированных кадрах и создания условий для получения высшего профессионального образования одаренными детьми из малообеспеченных семей, в проекте бюджета на 2007 год предусматриваются средства в сумме 5944,5 тыс. рублей на целевую профессиональную подготовку молодежи из малообеспеченных семей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3.  ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ РАСХОДОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ  СРЕДСТВ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

 

3.1. Оценка использования  расходов бюджета с учетом  риска

Таблица 4

Риски экономических  статей расходов бюджета Нижегородской области по виду расходов «Вечерние и заочные средние образовательные школы».

				Коэффи-
	Коэффициент			циент
Наименование расхода	исполнения	Исполнение	Дисперсия	вариации,
	плана	плана (%)		(%)
1. ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ:
Оплата труда	0,95	95	0,0179	14,07
Начисления на оплату труда	0,93	93	0,0561	25,39
Приобретение        предметов
снабжения и расходных  материалов
	1,2	120	0,7449	72,14
Трансферты населению	0,99	99	0,1452	38,67
Всего прямых расходов	0,95	95	0,2418	16,38
2.КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Транспортные услуги	1,33	133	0	0
Оплата услуг связи	1,1	ПО	0,7776	80,06
Оплата коммунальных услуг	0,78	78	0,1429	48,35
Капитальные вложения	1,08	108	0,2871	49,64
Всего косвенных расходов	0,81	81	0,1387	45,74
ВСЕГО РАСХОДОВ	0,93	93	0,0240	16,65

Коэффициент вариации, характеризующий  бюджетный риск, может изменяться от 0 до 100%. Чем больше этот коэффициент  вариации, тем больше риск.

Высокой степенью риска характеризуются следующие статьи: «Оплата услуг связи» с риском 80,06%, «Приобретение предметов снабжения»

176

Умеренный риск наблюдается  по статье «Оплата труда» (14,07%).

Расчеты также показали, что по прямым расходам риск равен 16% при исполнении плана на 95%. По косвенным расходам риск равен 46% при исполнении плана на 81 %.

С целью снижения рисков косвенных расходов бюджета следует  решать следующие задачи:

- совершенствован, методику  планирования, усилить координацию  (Министерства финансов, других министерств и ведомств) и контроль за условиями оплаты труда в учреждениях, финансируемых за счет областного и местного бюджетов;

- обеспечить действенный  контроль за заключением договоров,  определяющих обязательства бюджетных учреждений;

- усилить соблюдение бюджетными организациями лимитов потребления электро- и теплоэнергии;

- с целью устранения  систематического риска расходов  провести ревизию нормативно-правовой  базы, исключив расходы, не обеспеченные  реальными источниками финансирования.

Одним из способов снижения риска косвенных расходов является переход к нормативному методу прямых и косвенных расходов, а именно установление процентных соотношений в фиксировании прямых и косвенных расходов на единицу потребителя бюджетных услуг, а также целесообразность финансирования данных расходов за счет регионального (областного бюджета).

Управлением расходами  региональных и местных бюджетов занимаются преимущественно финансовые органы администраций (правительств) субъектов РФ и муниципальных образований. Как правило, показатели повышения эффективности расходов в бюджетах не учитываются. Одной из основных проблем, мешающих вести работу по повышению эффективности расходования средств региональных и местных бюджетов, является недостаточный уровень менеджмента в общественном секторе. В основе менеджмента должно лежать планирование бюджетных расходов в увязке с конкретными видами общественных услуг, сравнительный анализ эффективности расходования бюджетных средств на основе сопоставимых индикаторов, мониторинга деятельности бюджетной сети по оказанию общественных услуг.

Когда большинство региональных бюджетов дефицитно, вопрос о том, куда направить средства, не актуален. Перед  финансовыми органами стоит проблема отсутствия прозрачных методик эффективного и конкретного планирования расходов бюджета. При этом основой для управления бюджетными расходами должны являться прозрачность финансовой отчетности, наличие нормативов и методик, в соответствии с которыми должны планироваться расходы по всем уровня бюджетной системы.

В настоящее время  одним из основных способов «псевдооптимизации»  расходов региональных бюджетов, применяемых  на практике, является сокращение финансирования, что приводит к неконтролируемому снижению качества услуг, По экспертным оценкам обеспечение полного финансирования расходов региональных бюджетов возможно путем принятия комплексных мер, включающих сокращение издержек оказания бюджетных услуг, оптимизацию количества и изменение структуры оказываемых услуг, увеличение стоимости бюджетных услуг, оплачиваемых потребителями, ревизию и сокращение льгот, наведение порядка с их получением и т.п. Только за счет инвентаризации, унификации и стандартизации услуг и бюджетных учреждений возможна экономия бюджетных средств региональных бюджетов до 3 % .

При планировании региональных бюджетов также часто не прогнозируется численность потребителей бюджетных услуг по отраслям. Решение проблемы избыточности существующей сети бюджетных учреждений приведет к необходимости снижать численность персонала, производить объединение учреждений, их перепрофилирование или закрытие. Недостаточно используется такой механизм повышения эффективности расходов бюджетных учреждений, как лимитирование потребления ресурсов в натуральных показателях. Наиболее затратные их них - тепловая и электрическая энергия, вода, услуги канализации, вывоз твердых бытовых отходов, транспортные услуги и услуги связи.

Еще один из резервов оптимизации  расходов различных уровней бюджетной системы - это нормализация процедур ведения бюджетными учреждениями предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Объем ее составляет несколько процентов от расходов региональных бюджетов, а по оказанию некоторых видов услуг государственный (муниципальный) сектор является монополистом. Необходимо вести консолидированный учет доходов бюджетных учреждений из всех источников финансирования и планирование покрытия расходов бюджетных учреждений за счет всех их доходов, чтобы исключить скрытое перекрестное субсидирование одних услуг за счет других и увеличение расходов бюджетов на дотирование соответствующих поставщиков услуг.

Наряду с указанными выше, еще одной из очевидных форм неэффективного расходования бюджетных средств является часто неоправданное и завышенное предоставление региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления гарантий и поручительств коммерческим предприятиям, а также предоставление индивидуальных налоговых льгот, что можно рассматривать как скрытое субсидирование данных предприятий за счет бюджетных средств.

Проблема оптимизации  бюджетных расходов, повышения эффективности  использования средств бюджетов разного уровня особенно значима  для образовательной отрасли. За 2006 год расходы муниципальных бюджетов на образование составили 6,6 млрд. руб. или 41% от всех расходов местных бюджетов.

В настоящее время  рассматривается предложение по отнесению части расходов на образование  к государственным полномочиям, что представляется вполне оправданным,

В качестве меры повышения  эффективности бюджетных расходов законом «Об образовании» еще в 1992 году предлагалось осуществлять финансирование на основе нормативов на одного учащегося. Это мотивировалось, с одной стороны, тем, что финансироваться должна уже сложившаяся сеть образовательных учреждений, а также большим значением индивидуальных характеристик объектов системы образования. С другой стороны, тем, что финансирование этих учреждений, несмотря на расчетный норматив, должно производиться по статьям бюджетной классификации.

Прежде всего, хотелось бы обратить внимание на то, что при существующей сегодня практике бюджетирования, смета формируется, исходя из потребностей образовательной сети. Роль и место норматива финансирования при этом минимальна. Уже неоднократно предлагался переход от финансирования сети к финансированию образовательной услуги. Но в российском законодательстве отсутствует понятие бюджетной образовательной услуги.

В рамках работы по проекту  «Экономическая эффективность расходов муниципальных бюджетов на образование» фондом «Институт экономики города» была разработана методика расчета норматива финансирования учащегося (воспитанника) в образовательных учреждениях. Особенность примененного подхода к нормативу заключалась в том, что он должен отражать стоимость «конституционно-гарантированной образовательной услуги».

Такой подход позволяет  сократить затратность образования.

Таким образом, подводя  итоги вышеизложенного, оптимизация  расходов консолидированных региональных бюджетов, по нашему мнению, должна проходить в рамках общих усилий государства, направленных на становление подлинной федерации и страны с рыночной экономикой.

С целью содействия экономическому росту, повышению качества жизни  граждан необходимо провести комплекс мероприятий, направленных на улучшение состояния региональных и местных бюджетов.

Целесообразно сократить  практику необоснованного предоставления индивидуальных налоговых льгот, упорядочить систему определения особого налогового режима отдельных регионов. При выдаче органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления гарантий и поручительств необходимо учитывать соблюдение следующих условий: бюджетные средства предназначены для выполнения задач и функций государства, в том числе для обеспечения населения необходимыми услугами и социальными гарантиями. Бюджетными средствами запрещено рисковать, поэтому необходимо расходовать их только в соответствии с общественными нуждами, а не с коммерческими интересами; бюджетные средства не должны препятствовать развитию конкуренции путем создания предпосылок для возникновения рыночных диспропорций и поэтому должны осуществляться только на конкурсной основе на условиях платности.