Правовое регулирование малого предпринимательства

- пенсионеры, инвалиды, не  имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;- безработные;- лица, получающие пособие по уходу за ребенком;- индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный  размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей.

С 1 января 2012 г. отменен стандартный вычет в размере 400 руб.

Максимальный вычет в  размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется: "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

500 рублей за каждый  месяц налогового периода для:Героев  СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;доноров костного мозга;родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится  ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах::

1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка;

3000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка; 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется  родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей  действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в  котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

Примечание. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Суммы доходов, перечисляемые  налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным  и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным  организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного  за налоговый период;

Расходы на свое очное обучение в учреждениях, имеющих государственную  лицензию – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных  расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала;

Оплата медицинских услуг  и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых  взносов (в т.ч. расходы на лечение  своих детей до 18 лет, супругов и  родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год.

По дорогостоящим видам  лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет  принимается в размере фактических  расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих  соответствующие лицензии, а также  при предоставлении подтверждающих документов.

Сумма уплаченных в налоговом  периоде пенсионных взносов по договорам  негосударственного пенсионного обеспечения  и страховых взносов по договорам  добровольного пенсионного страхования  в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.

Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии в размере  понесенных расходов, но не более 120000 в  год.

3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Перечень фактических  расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

Общий размер вычета - не выше 2000000 рублей без учета сумм на погашение  процентов по целевым займам (кредитам).

Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов  на сумму фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг.

При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить  сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный вычет можно  получить в налоговом органе, а  также не дожидаясь окончания  налогового периода - у налогового агента (работодателя). Выбор варианта предоставляется физическому лицу.

Право на вычет подтверждает налоговый орган на основании  письменного заявления и платежных  документов, оформленных в установленном  порядке. Форма налогового уведомления  на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Вычет не предоставляется  повторно и не применяется к взаимозависимым  лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании  вычета остаток переносится на следующие  периоды до полного его использования.

Состав расходов, учитываемых  при расчете имущественного налогового вычета см. в Приложении 1

Обращаем внимание! С января 2012 года пенсионеры могут перенести  имущественный вычет при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех.

4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;

налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Состав расходов, принимаемых  к вычету, определяется этими налогоплательщиками  самостоятельно в порядке, указанном  в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в  следующих размерах: см. Приложение 2

Примечания:

1) Индивидуальные предприниматели  производят профессиональный налоговый  вычет в размере 20% общей суммы  доходов, если они не в состоянии  документально подтвердить свои расходы;

2) Реализуется право на  профессиональные налоговые вычеты  путем подачи письменного заявления  налоговому агенту, а при его  отсутствии - при подаче подтверждающих  документов одновременно с налоговой декларацией.

Кодексы:

Налоговый кодекс. Cтатья 218.Налоговый  кодекс. Cтатья 219.

Налоговый кодекс. Cтатья 220.Налоговый  кодекс. Cтатья 220.1.

Налоговый кодекс. Cтатья 220.2.Налоговый  кодекс. Cтатья 221.

Документы:

Приказ ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@

"О форме уведомления" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2010 N 16186)

Приказ Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001

"О реализации Постановления  Правительства Российской Федерации  от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении  перечней медицинских услуг и  дорогостоящих видов лечения  в медицинских учреждениях Российской  Федерации, лекарственных средств,  суммы оплаты которых за счет  собственных средств налогоплательщика  учитываются при определении  суммы социального налогового  вычета" (Зарегистрировано в Минюсте  РФ 13.08.2001 N 2874)

Постановление Правительства  РФ от 19.03.2001 N 201

(ред. от 26.06.2007) "Об утверждении  Перечней медицинских услуг и  дорогостоящих видов лечения  в медицинских учреждениях Российской  Федерации, лекарственных средств,  суммы оплаты которых за счет  собственных средств налогоплательщика  учитываются при определении  суммы социального налогового  вычета"

Налоговые агенты перечисляют  налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого  своего подразделения не позднее  дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты  дохода либо дня перечисления дохода на счет налогоплательщика или (по его  поручению) на счета третьих лиц.

В иных случаях налоговые  агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода/

Ежегодно не позднее 1-го апреля налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту  своего учета сведения о доходах  физических лиц и суммах начисленных  и удержанных налогов за предыдущий год. Сведения подаются в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, допускается использовать бумажный формат.

Для представления сведений используется форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. В Приложении к данной форме содержатся рекомендации по ее заполнению.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, являются не только налоговыми агентами. Они также должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со своих доходов, полученных в процессе осуществления своей деятельности. Общая сумма налога, с учетом авансовых платежей, уплачивается ими не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее:

15 июля,15 октября,15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами  РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

 

 

 

 

Глава 3. Задача

У ОАО «Пятачок» за налоговый  период имеются следующие данные: 1)

реализовано изделий – 68 000 шт.; 2) цена изделия – 5 845 руб. (с  учетом

НДС); 3) расходы, относящиеся  к реализованной продукции, – 104 600 000

руб., из них: а) стоимость  использованных в производстве материалов – 

30 500 000 руб.; б) оплата труда  сотрудников, занятых в производстве, – 

44 100 000 руб.; в) сумма начисленной  амортизации – 30 000 000 руб.; 4)

прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в том чис-

ле представительские  расходы сверх установленных  норм – 931 000 руб.;

5) потери от стихийных  бедствий – 576 000 руб.; 6) доходы, полученные  от 

сдачи имущества в аренду, – 410 000 руб.; 7) сумма списанной дебитор-

ской задолженности – 780 300 руб.; 8) штрафы, полученные за нарушение 

договоров поставки продукции, – 99 000 руб. На 1 января налогового пе-

риода у ОАО «Пятачок»  имеется неперенесенный убыток, полученный в 

прошлом налоговом периоде  в размере 98 000 000 руб. Определить общую 

сумму НПО, подлежащую уплате в бюджет ОАО «Пятачок» (с распреде-

лением по уровням бюджета).

 

1. Рассчитаем оптовую цену предприятия за налоговый период без НДС: 5845руб*100/110=5313руб.(НДС=10% т.к. произведены товары для детей).
2. Рассчитаем доход от реализации изделий за налоговый период: 68000шт.*5313руб.=361 284 000руб.;
3. Рассчитаем расходы связанные с производством и реализацией за налоговый период: