Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2014 в 12:29, контрольная работа
Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.
НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.
1. НДС. Налоговые базы……………………………………………………3 1.1. Характеристика основных элементов НДС…………………………3 1.2 Налоговые базы по НДС………………………………………………9
2. Права и обязанности налогоплательщиков……………………………..17
3. Задача……………………………………………………………………...26
Список литературы…………………………………………………….……28
Задача:
Торфодобывающее предприятие за 1 квартал 2002г фактически добыло торфа 6 000 тон. Фактические потери при добыче составили 150 тонн. Размер нормативны потерь – 2% от объема добычи. Реализовано в этом периоде 4 200 тон торфа на сумму 1 200 000р, в том числе НДС. Определить налог на добычу полезных ископаемых.
Решение:
Для расчета налога на добычу полезных
ископаемых (далее НДПИ), необходимо определить
налоговую базу и ставку налога.
Согласно статье 338-340 Налогового кодекса
РФ, налоговая база определяется плательщиком
самостоятельно, как стоимость добытых
полезных ископаемых, за исключением нефти
обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,
попутного газа и газа горючего природного
из всех видов месторождений углеводородного
сырья.
Налоговая база по НДПИ — это стоимость
добытых полезных ископаемых. Из сказанного
выше можно сделать вывод, что для формирования
налоговой базы по НДПИ нужны две составляющие:
количество добытого полезного ископаемого
и его стоимость.
Ставка налога НДПИ согласно статье 342
п.12 Налогового кодекса РФ (в нашем конкретном
случае на добычу торфа) составляет 4% и
0% в случаях, перечисленных статьей 342
п.1 Налогового кодекса РФ.
1. Рассчитаем количество добытого торфа
за 1 квартал 2002 года с учетом фактических
потерь при добыче:
6 000+150=6 150 (т.)
2. Рассчитаем нормативные потери торфа
(2%), которые можно учесть при налогообложении:
6 150*2/100=123 (т.)
3. Рассчитаем количество торфа, которое
подлежит налогообложению по общепринятой
процентной ставке:
6 000+150-123=6 027 (т.)
Следовательно, по итогам 1 квартала 2002
года обложению НДПИ подлежат:
• по налоговой ставке 0% - 123 тонны торфа;
• по налоговой ставке 4% - 6 027 тонны торфа.
4. Рассчитаем сумму НДС в выручке за реализации
4200 тонн торфа:
1 200 000*18/118= 183 050,85 (руб.)
5. Рассчитаем сумму выручки за реализацию
4200 тонн торфа без учета НДС:
1 200 000-183 050,85=1 016 949,15 (руб.)
6. Определим средневзвешенную цену за
стоимости единицы добытого торфа:
1 016 949,15/4 200=242,13 (руб.)
7. Рассчитаем стоимостную оценку налогооблагаемой
базы:
6027*242,13=1 459 317,51 (руб.)
8. Рассчитаем НДПИ (4%):
1 459 317,51*4/100=58 372,70 (руб.)
Ответ: Налог на добычу полезных ископаемых
за 1 квартал 2002 года составил 58 372, 70 рублей.
Налог уплачивается не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом по месту нахождения каждого
участка недр. По полезным ископаемым,
добытым за пределами РФ, налог уплачивается
по месту нахождения организации или месту
жительства индивидуального предпринимателя.
Обязанность представления налоговой
декларации возникает начиная с того налогового
периода, в котором начата фактическая
добыча полезных ископаемых. Налоговая
декларация представляется не позднее
последнего числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом (статья 344-345
Налогового кодекса РФ).
Список использованной литературы.
1.Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (с дополнениями и изменениями);
2.Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с дополнениями и изменениями);
3.Налоговая политика России: проблемы и перспективы. Под. ред. И.В. Горского. - Москва: Финансы и статистика, 2006 г. - 288 с.
4.Федеральные налоги и сборы с организаций. Под ред. Павловой. - Москва: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2007 г. - 472 с.
5.Нефедов Н.Л. Налогообложение в России: Справочник для менеджеров и предпринимателей. - Москва: Финансы и статистика, 2008 г. - 493 с.
6.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М: Финансы и статистика, 2005 г., - 464 с.
7.Лермонтов Ю. Восстановление сумм НДС. // "Финансовая газета", №2, 2008 г.;
8.Сергеев С. Вопросы и ответы. // "Финансовая газета. Региональный выпуск", №2, 2008 г;
9.Голикова Е. Исчисление НДС и применение налоговых вычетов // "Финансовая газета", №2, 2008 г.;
10.Исанова А.З. Новые правила вычетов и другие изменения в НДС. // Главбух, 2008 г.
11.Мартынюк Н. Каким станет НДС через четыре месяца. // Расчет, № 9, 2007 г.