Права и обязанности налогоплательщиков

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

УПРАВЛЕНИЯ И  ЭКОНОМИКИ

АЛТАЙСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

 

 

 

Контрольная работа

 

 

 

 

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы:3531/1-1

                                                                        Мушта Лариса Николаевна

Преподаватель :________________

Оценка:_______________________

Подпись:______________________

 

Барнаул

2014

Содержание

1. НДС. Налоговые базы……………………………………………………3     1.1. Характеристика основных элементов НДС…………………………3     1.2 Налоговые базы по НДС………………………………………………9
2. Права и обязанности налогоплательщиков……………………………..17
3. Задача……………………………………………………………………...26

      Список литературы…………………………………………………….……28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НДС. Налоговая База

1.1. Характеристика основных элементов НДС

 

Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, где добавленная  стоимость определяется в виде разницы  между стоимостью реализованных  товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным  налогам, которые устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным  налогам, так как конечным его  плательщиком является потребитель  товаров (работ, услуг). Как косвенный  налог, НДС влияет на процесс ценообразования  и структуру потребления.

При исчислении и уплате НДС каждый налогоплательщик ведет  налоговый учет по этому налогу. Правда, обычно так его не называют, но, тем не менее, ведение Книги  покупок, Книги продаж, журналов учета  полученных и выданных счетов-фактур, а также оформление самих Счетов-фактур является, безусловно, налоговым учетом по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок, Книга продаж, Счет-фактура  ведутся по специально разработанным  формам, которые утверждены Правилами  ведения журналов по учету счетов-фактур, книг покупок и продаж. Согласно этим же правилам следует заполнять  выше перечисленные документы.

Объект налогообложения

В соответствии со статьей 146 НК РФ ч. II (1) объектом налогообложения  НДС признаются следующие операции [4,c.102]:

. Реализация товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях исчисления НДС  передача права собственности на товары, результатов выполненных  работ, оказание услуг на безвозмездной  основе также признается реализацией  товаров (работ, услуг).

. Передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций.

. Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

. Ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

При этом в целях исчисления НДС не признаются объектом налогообложения:

операции, указанные в  пункте 3 статьи 39 НК РФ ч. I;

передача на безвозмездной  основе объектов основных средств органам  государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным  унитарным предприятиям.

Очевидно, что основное внимание при определении подлежит ли налогообложению  НДС та или иная операция является определение места реализации. Подробно о том, когда местом реализации считается  территория РФ в целях исчисления НДС указано в статьях 147 и 148 НК РФ ч. II. Если место реализации ваших  товаров, работ или услуг не признается территория Российской Федерации, то сумма  выручки, полученной от такой реализации не является объектом налогообложения НДС, и не следует путать его с льготами по НДС.

Для определения базы по НДС налогоплательщик должен учитывать  особенности реализации произведенных  им или приобретенных на стороне  товаров (работ, услуг), а также тот  момент, что налоговая база должна исчисляться отдельно по разным видам  товаров (работ, услуг) в случае, если возникает необходимость применения различных налоговых ставок.

При определении налоговой  базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных  с расчетами по оплате указанных  товаров (работ, услуг), полученных им в  денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в настоящем  пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той  мере, в какой их можно оценить.

При определении налоговой  базы выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления  расходов.

Особым объектам обложения  НДС можно считать выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Ведь в данном случае облагаются не доходы, а расходы налогоплательщика. Причем НДС, который уплачивается при ввозе товаров является также и таможенным платежом и уплачивается на основании НК РФ ч. II (1) и ТК РФ.

В соответствии с положениями  статьи 151 НК РФ ч. II при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации налогообложение производится в зависимости от избранного таможенного  режима.

Налоговые ставки

Налоговые ставки по НДС  определены в статье 164 НК РФ ч. II

По НДС применяются  три ставки:

процентов,

процентов,

процентов.

Расчетная ставка.

Налоговая ставка при этом определяется как процентное отношение  налоговой ставки, предусмотренной  пунктом 2 или пунктом 3, к налоговой  базе, принятой за 100 и увеличенной  на соответствующий размер налоговой  ставки (10/110, 18/118).

Расчетный способ применяется [5,c.98]:

при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ ч. II (1),

при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ ч. II (1),

при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом  в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ ч. II (1),

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки  в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ ч. II (1),

в иных случаях, когда в  соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным  методом.

Налоговый период, отчетные периоды

Налоговый период по НДС - квартал  для налогоплательщиков (налоговых  агентов) с ежемесячными в течение  квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета  НДС не превышающими один миллион рублей.

Налоговый период по НДС - календарный  месяц для всех остальных (в том  числе для налоговых агентов).

Отчетных периодов по НДС  налоговым законодательством не установлено.

Порядок и сроки  уплаты налога

НДС исчисляется в соответствии с порядком, определенным в статье 166 НК РФ ч. II (1). При этом общая сумма  налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по различным ставкам, как раздельные суммы при раздельном учете.

Общая сумма НДС исчисляется  по итогам каждого налогового периода.

При определении суммы  НДС, подлежащего уплате в бюджет, применяются налоговые вычеты. То есть в бюджет уплачивается разница  между исчисленным налогом и  налоговыми вычетами.

Налоговые вычеты применяются  в соответствии с положениями  статей 171 172 НК РФ ч. II.

В частности вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в  таможенных режимах выпуска для  свободного обращения, временного ввоза  и переработки вне таможенной территории в отношении [4,c.111]:

товаров (работ, услуг), приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в  соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных  пунктом 2 статьи 170 НК РФ ч. II;

товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

Вычету также подлежит НДС, уплаченный налоговом агентом. Налоговый агент может применить такой вычет только в случае, если он удержал и уплатил НДС из доходов налогоплательщика.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Порядок применения налоговых  вычетов определяется статьей 172 НК РФ ч. II.

Статья 174 НК РФ ч. II определяет порядок и сроки уплаты НДС  в бюджет.

НДС уплачивается по месту  учета налогоплательщика в налоговых  органах. Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Срок уплаты НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

То есть, если налоговый  период месяц, то не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим месяцем, а если налоговый период - квартал, то не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если вы являетесь налоговым  агентом по отношению налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах  РФ в качестве налогоплательщиков, то уплатить удержанный из его дохода НДС налоговый агент обязан одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств такому налогоплательщику - иностранному лицу.

При этом банк, обслуживающий  налогового агента, не вправе принимать  от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога (пункт 4 статьи 174 НК РФ ч. II).

Формы отчетности

Все налогоплательщики (налоговые  агенты), обязаны представить в  налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Форма налоговой декларации по НДС утверждена Приказом Минфина  РФ от 07.11.2006 № 136Н.

 

1.2 Налоговые базы по НДС

 

Для определения размера  НДС необходимо четко представлять порядок формирования налоговой  базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости  от особенностей реализации произведенных  налогоплательщиком или приобретенных  на стороне товаров, работ и/или  услуг. При этом важно иметь в  виду, что в случае применения налогоплательщиком при реализации, а также при  передаче, выполнении или оказании для собственных нужд товаров, работ  и/или услуг различных налоговых  ставок налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров, работ  и/или услуг, облагаемых по разным ставкам.

Налоговая база зависит также  от применения тех или иных цен  в действующей системе ценообразования.

Во-первых, в выручку от реализации товаров, работ и услуг  включаются все доходы, полученные налогоплательщиком и напрямую связанные  с расчетами по оплате товаров, работ  и/или услуг как в натуральной, так и в денежной форме, включая оплату ценными бумагами.

Во-вторых, выручка в иностранной  валюте пересчитывается в рубли  по курсу Банка России на дату оплаты отгруженных товаров.