Порядок исчисления и уплаты региональных налогов

5. учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные  общероссийские общественные организации  инвалидов, - в отношении имущества,  используемого ими для достижения  образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных, научных,  информационных и иных целей  социальной защиты и реабилитации  инвалидов, а также для оказания  правовой и иной помощи инвалидам,  детям-инвалидам и их родителям;

6. организации, основным видом  деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества,  используемого ими для производства  ветеринарных иммунобиологических  препаратов, предназначенных для  борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

7. организации - в отношении ядерных  установок, используемых для научных  целей, пунктов хранения ядерных  материалов и радиоактивных веществ,  а также хранилищ радиоактивных  отходов;

8. организации - в отношении ледоколов,  судов с ядерными энергетическими  установками и судов атомно-технологического  обслуживания;

9. в отношении железнодорожных  путей общего пользования, федеральных  автомобильных дорог общего пользования,  магистральных трубопроводов, линий  энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической  частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

10. организации - в отношении  космических объектов;

11. имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

12. имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

13. имущество государственных научных  центров;

14. организации - в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации - резидента особой  экономической зоны, созданного  или приобретенного в целях  ведения деятельности на территории  особой экономической зоны, используемого  на территории особой экономической  зоны в рамках соглашения о  создании особой экономической  зоны и расположенного на территории  данной особой экономической  зоны, в течение пяти лет с  момента постановки на учет  указанного имущества;

15. организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  суммой налога, исчисленной как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, и суммами авансовых  платежей по налогу, исчисленных в  течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного  периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую  ставку.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации  с учетом особенностей, предусмотренных  ст. 384 и 385 НК.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении  имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые  платежи по налогу в бюджет по месту  постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие  отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению  каждого из обособленных подразделений  в отношении имущества, признаваемого  объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого  из них, в сумме, определяемой как  произведение налоговой ставки, действующей  на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти  обособленные подразделения, и налоговой  базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного  подразделения.

Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу и  налоговую декларацию по налогу.

1.1. Налоговая декларация по налогу  на имущество организаций заполняется  лицами, признаваемыми налогоплательщиками  налога на имущество организаций  в соответствии с главой 30 «Налог  на имущество организаций» Налогового  кодекса Российской Федерации.  Декларация по налогу на имущество  организаций состоит из:

- титульного листа;

- Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

- Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

- Раздела 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»;

1.2. Декларация представляется налогоплательщиком  налога на имущество организаций  в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;  
- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения недвижимого имущества;

- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

1.3. Декларация по налогу на  имущество заполняется в отношении  сумм налога, подлежащих уплате  в бюджет по соответствующему  коду (кодам) по ОКАТО муниципального  образования в соответствии с  Общероссийским классификатором  административно-территориального  деления. При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган,  указываются суммы налога, коды  по ОКАТО которых соответствуют  территориям муниципальных образований,  подведомственным данному налоговому  органу.

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. [7]

Исходя из вышеизложенного, можно  сделать вывод, что уплата налога на имущество влияет на финансовый результат организации.

Если будет неверно определена налоговая база, к примеру, завышена, значит, организация заплатит лишнюю сумму налога. Налог платится с  доходов предприятия, соответственно будет нанесен материальный ущерб  организации, что, несомненно, повлияет на финансовый результат. Если же база для налогообложения будет занижена, сумма налога для уплаты тоже будет  занижена, что при проведении налоговой  проверки предприятия может быть выявлено, и повлечет за собой наложение  штрафных санкций.

2.2 Механизм исчисления и взимания транспортного налога

Транспортный налог устанавливается  и вводится в действие на основании  главы 28 НК и законов субъектов  РФ. Налог является обязательным к  уплате на территории соответствующего субъекта РФ, поскольку субъектам  не предоставлено право не вводить, его. При введении транспортного  налога законодательным органам  субъектов РФ предоставлено право  определять, ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки  его уплаты, форму отчетности, а  также налоговые льготы и основания  для их использования.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы, транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29 июля 2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством  РФ.

Значителен перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения:

* весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 л.с.;

* автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

* промысловые морские и речные  суда;

* транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

* транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

* самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

* суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный  год.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в размерах, представлены в Приложении Б.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока их полезного использования.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств  на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового периода исчисление суммы  налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации  транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ. [6]

Организации представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация включает: