Порядок исчисления и уплаты региональных налогов

 

 

Содержание

 

 

Введение

1- Теоретические основы формирования региональных налогов и сборов в Российской Федерации

1.1 Особенности формирования системы налогообложения в России

1.2 Экономическое содержание  и функции региональных налогов  и сборов

2. Методика исчисления и взимания региональных налогов и сборов

2.1 Формирование налоговой базы  и порядок исчисления налога  на имущество предприятий

2.2 Механизм исчисления и взимания транспортного налога

2.3 Порядок исчисления налога  на игорный бизнес

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В развитии форм и методов  взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном  этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство  не имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму  средств, которую желает получить, а  сбор налогов поручает городу или  общине. Очень часто оно прибегает  к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Актуальность темы очевидна, так как среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Классификация по уровням  налогообложения Законом «Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации» введена трехуровневая  система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень - это федеральные  налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют  основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов  Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и  в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в  федеральном бюджете.

Второй уровень - налоги республик  в составе Российской Федерации  и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональные налоги устанавливаются представительными  органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства

Третий уровень - местные  налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских  стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих  бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчислением от федеральных налогов.

Предметом налогообложения  являются признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога. Например, если объектом налога на землю является право собственности на земельный  участок, то предмет - это сам земельный  участок.

Объектами налогообложения  могут быть:

- имущество;

- прибыль;

- доход;

- операции по реализации товаров (работ, услуг);

- иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения.

Метод налогообложения - порядок  изменения ставки налога в зависимости  от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения:

равное;

пропорциональное;

прогрессивное;

регрессивное налогообложение.

Равное налогообложение - метод налогообложения, когда для  каждого плательщика устанавливается  равная сумма налога. Иначе - это  подушное налогообложение (самый древний  и простой вид). Этот метод не учитывает  имущественного положения и поэтому  применяется в исключительных случаях. Пример - некоторые целевые налоги.

Регрессивное налогообложение - (от лат. regressus - обратное движение) - порядок  налогообложения, при котором с  ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма  налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

Прогрессивное налогообложение - порядок налогообложения, при котором  с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.

Пропорциональное налогообложение - метод налогообложения, при котором  для каждого плательщика равна  ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой  базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П.н. является налог на прибыль юридических  лиц.

Наконец, определение налоговой  политики требует также уяснения основных ее методов изымания самих  налогов, а точнее способствования  этому. В данном случае следует исходить из того, что к числу таковых  в первую очередь относятся методы: управления, информирования (пропаганды), консультирования, воспитания, льготирования, контроля, принуждения. Анализ практики налогообложения за последние годы позволяет сделать вывод о  том, что до недавнего времени  финансовыми и налоговыми органами преимущественно использовались методы контроля и принуждения, теперь же достаточно активно наряду с ними осуществляется информирование, консультирование и  воспитание налогооблагаемых лиц. Это  означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать  интересы налогоплательщиков.

Сущность налога составляет изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего  продукта в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники  производства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и  физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы формирования региональных налогов и сборов в Российской Федерации

1.1 Особенности формирования  системы налогообложения в России

В Древнерусском государстве  в период раннего феодализма (9-12 вв.) основным источником доходов казны  была дань с населения. В условиях господства натурального хозяйства  денежные поборы были, ограничены и  большая часть дани собиралась, натурой. Средства казны расходовались на содержание великокняжеского двора, органов  управления, дружины, ведение войн. В период феодальной раздробленности (13-14 вв.) кроме дани широкое распространение  получили мыты, взимавшиеся на границах земель отдельных феодалов и при  проездах через заставы, мосты. Источником доходов были также пошлины: судебные, торговые, с соляных варниц, серебряного  литья и др.

В конце 15 века - первой половине 16 века учреждаются центральные  органы управления - приказы (доходами и расходами казны ведали финансовые приказы). В результате проведенной  в 1535 году унификации денежной системы  рубль становится единой счетной  единицей Русского государства. Во второй половине 16 века многие, налоги и сборы  стали взиматься в денежной форме. Широкое распространение получают чрезвычайные налоги, введение которых  было вызвано военными действиями (пищальные  деньги предназначались на покупку  огнестрельного оружия, жемчужные - на изготовление пороха, полоняничные деньги - на выкуп русских из плена).

Во второй половине 17 века получает распространение обложение  подворным налогом (единицей обложения  вместо сохи становится двор), что существенно  расширяет круг налогоплательщиков. Помимо прямых налогов взимаются  чрезвычайные сборы (главным образом  с ремесленноторгового населения  посада), возникает откупная система (таможенные и кабацкие доходы отдаются на откуп). Косвенные налоги в общем  объеме доходов казны к концу 17 в. достигают 45%. Важнейшими расходными статьями являлись расходы на армию (62,2%) и дворцовое управление (19,9%).

В эпоху Петра I (конец 17 - первая четверть 18 в.) затраты на ведение  войн, создание регулярной армии и  военно-морского флота составляли около 75% всех расходов. Для их покрытия был  введен ряд новых налогов, дальнейшее развитие получила сдача на откуп  оброчных сборов, казенных монополий  на вино и др.

После отмены крепостного  права (крестьянская реформа 1861 г.) был проведен ряд мероприятий, направленных на упорядочение финансов. В 1862 г. бюджетной реформой В.А. Татаринова регламентировано составление смет отдельными ведомствами и расходование ассигнуемых средств; в 1863 г. винные откупа были заменены винным акцизом - новой, более прогрессивной системой получения казной доходов от реализации алкогольных напитков. Основой государственных доходов по-прежнему являлись налоги - подушная и оброчная подати, питейный сбор и таможенный сбор, соляной налог, акциз на табак и др. Военные ассигнования поглощали около 40% всех расходов, платежи по государственным долгам - около 36, содержание органов управления - 13%. В 1880-х гг. расходы казны значительно увеличились в связи с выкупом государством частных железных дорог. Для покрытия расходов государственный земельный налог был повышен в 1,5 раза, увеличены сборы с городских недвижимых имуществ и ставки косвенных налогов на табак, спирт, вино и сахар. В 1895-1897 гг. была осуществлена денежная реформа, установившая золотой стандарт. При подготовке к реформе для сокращения бюджетного дефицита были значительно повышены косвенные налоги на предметы массового потребления.

В начале 20 в. постоянно возрастала доля косвенных налогов в доходах  государственного бюджета; в 1904 г. на их долю приходилось 61% всех доходов (из них 1-е место занимали доходы от винной монополии.

Для налоговой системы  Российской Империи основное фискальное значение имели косвенные налоги и среди них доход от винной монополии, который в 1909-1913 гг. составлял 28,6% всех поступлений в государственный бюджет. Крупные доходы приносили акцизы на сахар и другие предметы массового потребления, а также таможенные пошлины. Значительно меньшую роль играли прямые налоги: поземельный налог, промысловый налог и др. Отдельные сборы, взимавшиеся в национальных окраинах, представляли собой прямой пережиток крепостничества, оброчная подать с крестьянства и кочевого населения Сибири, Средней Азии, Закавказья; сборы с нерусского населения, например ясак, кибиточная подать.

В Первую мировую войну 1914-1918 гг. из бюджета выпали доходы от винно-водочной монополии (введение «сухого закона»), сократились лесной и таможенные доходы, поступления от железных дорог и др. В апреле 1916 г. был принят Закон о подоходном налоге, взимание которого должно было начаться с 1917 г.

После Февральской революции 1917 г. Временное правительство фактически продолжало политику в сфере налогообложения: были повышены косвенные налоги, введены монополии на ряд предметов потребления, в том числе на сахар; повышены акцизы на табачные изделия, плата за коммунальные услуги и др. В июне 1917 г. Временное правительство объявило об увеличении ставок подоходного налога и о введении дополнительного единовременного налога на высокие прибыли за 1917 г. Взимание этих налогов предполагалось осуществить в 1918 г.

РСДРП(б) на VI съезде (26 июля - 3 августа (8-16 августа) 1917 г.) выдвинула программу преобразования в области финансов, включавшую немедленное прекращение выпуска бумажных денег, отказ от уплаты государственных долгов, преобразование всей налоговой системы путем введения поимущественного и прогрессивно-подоходного налогов, отмены косвенных налогов на предметы первой необходимости и введения высоких косвенных налогов на предметы роскоши. Частично эта программа была реализована при создании налоговой системы СССР. Основная часть государственных доходов в СССР концентрировалась в государственном бюджете. Платежи от социалистического хозяйства составляли 91% общих доходов государственного бюджета СССР, причем их удельный вес оставался стабилен на протяжении ряда десятилетий. Налог с оборота и платежи из прибыли в бюджет были главными методами мобилизации доходов. По каждому отраслевому объединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановому обороту.

За счет налогов с населения  формировалась незначительная часть  доходов государственного бюджета  СССР. На первом этапе были введены  подоходно-поимущественный налог  с высокопрогрессивными ставками, чрезвычайные революционные налоги, продразверстка (впоследствии замененная продналогом). К 1985 г. поступления налогов с населения играли второстепенную роль, а платежи по всем видам налогов с населения не превышали 9% доходов государственного бюджета.