Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июня 2013 в 17:55, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является рассмотрение налога на прибыль организации, порядок его исчисления и уплаты.
Для достижения вышеуказанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- определить место налога на прибыль организации в налоговой системе Российской Федерации;
- изучить историю налога на прибыль организации;
- указать элементы налогообложения по налогу на прибыль организации;
–описать практику исчисления и уплаты налога на прибыль организации;

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические основы налога на прибыль организаций
1.1 Место налога на прибыль организации в налоговой системе РФ
1.2 Элементы налогообложения по налогу на прибыль организации
Глава 2. Практические аспекты налога на прибыль организаций
2.1 Расчет налога на прибыль предприятия на примере ООО «Партнер»
2.2 Основные изменения декларации по налогу на прибыль
2.3 Основные изменения и проблемы налогообложения прибыли
Заключение
Список литературы
Приложение

Прикрепленные файлы: 1 файл

4.doc

— 180.00 Кб (Скачать документ)

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на прибыль (13,3%). В 2012 году общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 5257,1 млрд руб., или на уровне 21,56 % к ВВП, со снижением на 0,87% против ожидаемой оценки 2011 года. Данное изменение обусловлено влиянием макроэкономических факторов и изменений налогового законодательства. В результате снижение налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составит 0,057 % к ВВП, или 13,8 млрд руб.

В связи с введением всех изменений  налогового законодательства налогооблагаемая прибыль уменьшится до 4773,3 млрд руб. Расчётный уровень собираемости налога на прибыль в 2012 году прогнозируется исходя из фактического уровня 2010 года и составит 90,3%. Планируется собрать налог на прибыль в сумме 309,3 млрд руб. с учётом собираемости.

Налог на прибыль в отличие от ряда других налогов существовал  все годы советской власти, перестройки  и существует в настоящее время. Естественно, что объектом обложения всегда была прибыль. В то же время определение объекта налогообложения постоянно меняется.

Налог на прибыль самый надежный на протяжении многих лет источник бюджета, самый изученный и понятный из всех видов налогов. Построение этого налога показывает не только фискальную функцию налогов, но и стимулирующую, о которой так много говорят теоретики и которая так слабо просматривается на практике.

Налог на прибыль занимает среди  доходных источников консолидированного бюджета второе место, причем его роль в последние годы растет, в бюджетах субъектов Федерации налогов на прибыль признанный лидер.

 


 

Список литературы

 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Изд-во Омега-Л, 2006.
  2. ФЗ от 06.06.05 №58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
  3. Приложение № 2 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 № 24н. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организации.
  4. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения,2-е изд.,т.21 - 171с.
  5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2001,.5-10с.
  6. Колчин С.П. Налоги в РФ: Уч.пособие/С.П.Колчин.-М.:Юнити,2002-120с.
  7. Новосёлов К.В. Заполняем годовую декларацию по налогу на прибыль за 2005г. //Российский налоговый курьер.- №1-2.- 2006.- C.28-43.
  8. Агапцов С. Правовые аспекты механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организации// Налоги. – № 2. – 2005. – С.10.
  9. Лермонтов Ю.М. Доходы бюджета 2006 года, администрируемые ФНС России// Налоговый вестник.-№1.-2006.-С.3-7.
  10. Игнатьева И. Изменения в исчислении налога на прибыль// Аудит и налогообложение.-№4.-2006.-С.2-7
  11. Гончаренко Л.И. О налоге на прибыль// Финансы. – №12. – 2005.-С.8.
  12. Дорошенко Е.В. О налоге на прибыль организации// Налоговый вестник. – № 11. – 2005.-С.12-15
  13. Огиренко Е.А. Изменилась декларация по налогу на прибыль: тонкости заполнения// Главбух. – №3. – 2005-С.16-20.
  14. Джамурзаев Ю.Д., Родина О.В. Налоговый контроль за правильностью исчисления налога на прибыль// Налоговая политика и практика.-№9.-2005.-С.29-34.
  15. http://www.buhgalte.ru/?index/tax/ecn
  16. http://www.nalog.ru/document.php?id=7979&topic=mns_pznd

 

Приложение 1.
Таблица 1. Доходы ООО «Партнер» за 2012 год

Вид дохода

Сумма дохода (без учета  НДС), руб.

Строка декларации

Выручка от реализации товаров  собственного производства

6200000

Строка 020 приложения №1

Выручка от реализации неамортизируемого имущества

78000

Строка 040 приложения №1

Выручка от реализации покупных товаров

1800000

Строка 050 приложения №1

Выручка от реализации оборудования, которое использовалось в процессе производства

25000

Строка 060 приложения №1

Выручка от реализации права  требования долга другой организации (после наступления срока платежа)

145000

Строка 090 приложения №1

Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств

380000

Строка 100 приложения №1

Всего доходов от реализации

8628000

Строка 110 приложения №1, строка 010 листа 02

Внереализационные доходы (доходы от сдачи имущества в аренду)

26100

Строки 010 и 020 приложения №6, строка 030 листа 02


Таблица 2. Расходы ООО «Партнер» за 2012 год

Виды расходов

Всего расходов, руб.

В том числе

Строка декларации

 

прямые, руб.

Косвенные,руб

Расходы, связанные с  производством и реализацией  товаров (работ, услуг) собственного производства

Стоимость использованного  в производстве сырья и материалов

4500000

4500000

-

Строка 010 прил. №2

Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров

320000

-

320000

Строка 020 прил. №2

Оплата труда сотрудников, занятых в производстве

462000

462000

-

Строка 010 прил. №2

ЕСН, начисленный на выплаты  работникам, участвующим в процессе производства

55400

55400

-

Строка 010 прил. №2

Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства

64700

64700

-

Строка 010 прил. №2

Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства

210000

-

210000

Строка 030 прил. №2

ЕСН, начисленный на выплаты  работникам, не участвующим в процессе производства

25200

-

25200

Строки 070 и 071 прил. №2

Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства

29400

-

29400

Строка 100 прил. №2

Сумма начисленной амортизации

780000

510000

270000

Строки 010 и 040 прил. №2

Расходы на информационные услуги

91200

-

91200

Строка 100 прил. №2

Налог на имущество

25000

-

25000

Строка 070 прил. №2

Расходы по торговым операциям

Стоимость покупных товаров

2300000

2300000

-

Строка 110 прил. №2

Транспортные расходы

410000

410000

-

Строка 120 прил. №2

Расходы на оплату труда  сотрудников, участвующих в торговой деятельности

150000

-

150000

Строка 030 прил. №2

ЕСН с этой суммы зарплаты

18000

-

18000

Строки 070 и 071 прил. №2

Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты

21000

-

21000

Строка 100 прил. №2

Начисленная амортизация  по объектам, используемым для осуществления  торговых операций

89000

-

89000

Строка 040 прил. №2

Расходы по операциям, убыток по которым принимается в особом порядке

Остаточная стоимость  реализованного производственного  оборудования

21000

-

-

Строка 150 прил. №2

Расходы, связанные с  реализацией этого оборудования

7000

-

-

Строка 150 прил. №2

Стоимость реализованного права требования

260000

   

Строка 180 прил. №2

Расходы по объектам обслуживающих  производств

540000

   

Строка 190 прил. №2

Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого  имущества

19000

   

Строка 140 прил. №2

Внереализационные расходы

Расходы на содержание переданного  в аренду имущества (в том числе  амортизация)

6000

   

Строка 070 прил. №7

Расходы на услуги банка

28300

   

Строка 110 прил. №7


Размещено на Allbest.ru


Информация о работе Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации