Понятие субъекта и объекта налогообложения

Льготой по ЕСН  не могут пользоваться предприятия, которые производят или продают подакцизные товары, минеральное сырье, полезные ископаемые, а также товары, указанные в постановлении Правительства РФ от 22 ноября 2000 года № 884. Если такие товары производились не всегда, то прекратить пользоваться льготой необходимо с того месяца, в котором предприятие начало их выпускать или продавать. Следует иметь в виду, что Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ не устанавливает льгот по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ для организаций, использующих труд инвалидов. Поэтому на все выплаты для всех работников (включая инвалидов) предприятие должно начислять взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14-ти процентов. База, облагаемая соцналогом, и сумма, с которой необходимо исчислить пенсионные взносы, будут различными. Ведь взносы начисляются на заработную плату всех сотрудников, а единый социальный налог -- только на выплаты тем сотрудникам, которые инвалидами не являются.

Согласно ст.56 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее НК РФ) льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (п.2 ст.56 НК РФ).

В случае принятия налогоплательщиком решения об отказе от использования  льготы по ЕСН, ему необходимо представить  в налоговые органы заявление  в письменной форме об отказе применения им предоставленного преимущества (льготы). Если налогоплательщик отказывается от предоставленной НК РФ льготы после начала календарного года, то он должен произвести уплату налога за весь налоговый период (включая предшествующие отчетные периоды). А учитывая, что налоговым периодом по ЕСН, согласно ст.240 НК РФ, является календарный год, уплата налога должна быть произведена за весь календарный год. При этом, с учетом ст.75 НК РФ, налогоплательщик помимо причитающихся к уплате за предшествующие отчетные периоды сумм ЕСН, обязан уплатить соответствующие суммы пеней.

Список  литературы

1. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 2004.  №1. С. 24-31.
2. Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации // Финансовое право. - 2002. - N 3. - С. 35-38
3. Кузнецов Л. Налоговый кодекс в вопросах и ответах // Налоги. 2003. № 11. С. 3-17.
4. http://wiki.klerk.ru/