Подоходный налог

При включении в декларацию о доходах предпринимателями  затрат, связанных с их деятельностью, являющимися профессиональными  вычетами, ст.221 НК РФ допускается нормативное  уменьшение налоговой базы на 20% доходов, если суммы расходов налогоплательщик не в состоянии подтвердить документами. Настоящее положение не применяется  в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога на имущество  физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том  случае, если это имущество, используется для осуществления предпринимательской  деятельности;

2) получающие доходы от  выполнения работ (оказания услуг)  по договорам гражданско-правового  характера, в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов;

3) получающие авторские  вознаграждения или вознаграждение  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства, вознаграждениям  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме  произведенных и подтвержденных  расходов.

Налогоплательщики, реализуют  право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, при его отсутствии, данное право реализуется путем подачи письменного заявления и декларации в налоговый орган.

Статьей 218 НК РФ дан перечень стандартных вычетов, который определен  размерами в суммах 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей в месяц  за каждый налоговый период каждому  налогоплательщику, и зависимости  от принадлежности его к той или  иной категории граждан [20].

1. На стандартный вычет, в размере 3000 рублей в месяц (или 36000 рублей за 12 месяцев) будут иметь право лица: пострадавшие от радиационного воздействия вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в т. ч. ликвидаторы последствий катастрофы; а также проходившие службу в зоне отчуждения; эвакуированные или выехавшие добровольно из указанной зоны; отдавшие костный мозг для спасения пострадавших; принимавшие участие в 1986-87 гг. в ликвидации последствий катастрофы; пострадавшие вследствие аварии на ПО "Маяк" (1957-61 гг.) и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (1957-58гг.); участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и учениях с его применением до 31.01.63г.; участвовавших в ликвидации радиационных авариях на других объектах, а также в сборе ядерных зарядов до 31.12.1961 г.; инвалиды BOB, инвалиды из числа военнослужащих, вследствие ущерба здоровью, полученного при защите Родины либо выполнения служебного долга;

2. На стандартный вычет  в сумме 500 рублей в месяц  (или 6000 рублей за 12 месяцев) будут  иметь право: герои СС и РФ; награжденные орденом Славы трех  степеней; вольнонаемные в воинских  частях в период ВОВ; находившиеся  в блокадном Ленинграде; бывшие  узники концлагерей и гетто;  инвалиды детства, а также I и II групп;родители и супруги погибших военнослужащих и государственных служащих при выполнении своего долга; ряд категорий лиц связанных с радиационным воздействием в результатах аварий на Чернобыльской АЭС, ПО "Маяк" и реке Теча; уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интеграционный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

3. На стандартный вычет  в сумме 400 рублей в месяц  будут иметь право все остальные,  не перечисленные выше категории  лиц до месяца в котором  их годовой доход превысил 40000 рублей;

Налоговый вычет удваивается  в случаях:

если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;

если учащийся очной формы  обучения, аспирант, ординатор, студент  в возрасте до 24 лет является инвалидом I и II группы;

единственному родителю (приемному  родителю), опекуну, попечителю, но данный вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;

если один из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета [2].

 

                     3.2 Налоговые освобождения

В соответствии со ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие  виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия,  включая пособие по безработице,  беременности и родам, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством;

2) государственные и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных  действующим законодательством  РФ, законодательными актами субъектов  РФ, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством РФ);

4) вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в РФ международными, иностранными и/или российскими  организациями по перечню таких  организаций, утверждаемому Правительством  РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств  массовой информации по перечню  премий, утверждаемому Правительством  РФ;

8) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  налогоплательщикам:

в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий и т.д.;

в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной  помощи, оказываемой зарегистрированными  в установленном порядке российскими  и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями);

из числа малоимущих и  социально незащищенных категорий  граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств  федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти;

пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также  членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплат;

работодателями при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50000 на каждого ребенка;

8.1) вознаграждения, выплачиваемые  за счет средств федерального  бюджета за оказание ими содействия  федеральным органам исполнительной  власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических  актов, выявлении и задержании  лиц, подготавливающих, совершающих  такие акты, за содействие органам  федеральной службы безопасности  и федеральным органам исполнительной  власти, осуществляющим оперативно-розыскную  деятельность;

 

                                  3.3 Иные налоговые льготы

К иным налоговым льготам  можно отнести:

Налоговые кредиты;

Налоговые скидки;

Отсрочка (рассрочка) налогов.

Налоговый кредит - это группа условных (требующих дополнительных оснований), предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей  в производственном и социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами [17].

Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот  более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями  для получения прав на них.

По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина " это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов" [11].

Отсрочка или рассрочка  платежа по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности  налогоплательщиком. Порядок и условия  их предоставления регламентируются ст.64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному  лицу отсрочки или рассрочки.

                                      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог своей курсовой работы, мне хотелось бы еще раз  подчеркнуть основные положения  рассматриваемого мной вида налога.

Взимаемый в настоящее  время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ" [5]. НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения  доходов физических лиц имеет  целью снизить налоговое бремя  налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых  льгот, а также введения единой налоговой  ставки в размере 13 процентов при  налогообложении большей части  доходов физических лиц. Налоговые  вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов  обеспечивает некоторую прогрессивность  налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую  долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при  низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить  по причине того, что не создано  четкой правовой базы. Кроме того, требуется  определенное время для того, чтобы  удержания с этих видов доходов  стали эффективным налоговым  рычагом.

                      

                      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ. - М.: Акалис, 2009. - 48с.;

2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО  "ТК Велби", 2009. - 480с.;

3. Патентный закон (с  изменениями, внесенными Федеральными законами от 27.12.2004 № 150-ФЗ, от 30.12.2004 № 194-ФЗ, от 24.12.2004 № 176-ФЗ);

4. Собрание законодательства РФ, от 07.08.2004, № 32, ст.3341;

5. Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2004, № 2;

6. Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2004.;

7. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;

8. Корсун Т.И. "Налогообложение коммерческой деятельности". Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2006. - 384с.;

9. Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2003. - 352с.;

10. Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2003. - 480с.;