Податкова система України

Платники податків, які  відповідно до закону мають сплачувати загальнодержавні та місцеві податки  і збори, для яких законодавство  передбачено подання податкових декларацій, надають щомісячні розрахунки про належні до сплати суми обов’язкових платежів з базовим періодом –  календарний місяць.

Своєчасно не внесені до бюджетів суми цих платежів вважається податковим боргом та стягуються до бюджету у  порядку, встановленому цим Законом. За ініціативою контролюючого органу або платника податків може бути застосована  процедура податкового компромісу, яка полягає у можливості покращення фінансового стану платника податків та відновлення його платоспроможності.

Граничним строком сплати до бюджету податків агентами вважається останній день строку сплати до бюджету  податків.

Для фізичних осіб, які займають посади. Що підпадають під визначення суб’єктів корупційних діянь  відповідно до закону та які зобов’язані  подавати податкову декларацію згідно із законом, за неподання або несвоєчасне  подання податкової декларації, штраф  застосовується у розмірі 30 неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян за кожне  таке неподання або несвоєчасне  подання.

Податковий борг зі сплати фіксованого сільськогосподарського податку вважається безнадійним  за наявності рішення Президента України про запровадження надзвичайної екологічної ситуації в окремих  місцевостях України, затверджене  Верховною Радою України, або  рішення Кабінету Міністрів України  про визнання окремих місцевостей  України потерпілих від повені, посухи, пожежі та інших видів стихійного лиха, включаючи рішення щодо визнання окремих місцевостей потерпілими  від несприятливих погодних умов, які потягли за собою втрату врожаю сільськогосподарських культур  в даних районах, які перевищують 30% від загального врожаю за останні 5 років. 

 

4.3. Облік визнаних  економічних санкцій

За невиконання підприємством  законодавства та умов договорів:

1)                Визнані штрафи:

Дебет субрахунку №948 «Визначені штрафи, пені, неустойки»

Кредит субрахунку №642 «Розрахунки  за обов’язковими платежами»

2)                Перераховано визнані штрафу до Державного бюджету:

Дебет субрахунку №642 «Розрахунки  за обов’язковими платежами»

Кредит субрахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті»

3)                Визнані штрафи списані на зменшення доходу підприємства:

Дебет субрахунку №791 «Результат операційної діяльності»

Кредит субрахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті»

4)                Нараховані фінансові санкції за результатами перевірки податковими органами:

Дебет рахунку №92 «Адміністративні витрати»

Кредит субрахунку №641/4 «Розрахунки  за податками»

5)                В порядку закриття рахунку №92 «Адміністративні витрати»:

Дебет субрахунку №791 «Результати  операційної діяльності»

Кредит рахунку №92 «Адміністративні витрати»

6)                Перерахування сум нарахованої фінансової санкції до Державного бюджету:

Дебет субрахунку №641/4 «Розрахунки  за податками»

Кредит субрахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті».  

 

 

  

 

 

  

 

 

5. Державна податкова  служба в Україні

Система органів Державної  податкової служби. Відповідно до Закону України «Про державну податкову  службу в Україні» №509 від 4 грудня 1990року (з наступними змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 7 липня 1992року №2555-12 включно до 5 червня 2003року №906-4, з 1 січня 2004року до цього  закону внесені зміни згідно із Законом  України №889-4 від 22 травня 2004 року) до системи органів ДПС належать:

-                     Державна податкова адміністрація;

-                     ДПА а Автономній республіці Крим та Севастополі;

-                     Києва та Севастополя, районах та містах і районах у містах;

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з  податковими правопорушниками (податкова  міліція).

ДПА України залежно від  кількості платників податків та інших умов може утворювати міжрайонні, об’єднані ДПІ та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

У ДПА України та ДПА  в Автономній республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються  колегії. Чисельність і склад  ДПА України затверджується Кабінетом  міністрів України, а колегій  ДПА в Автономній республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі  – ДПА України. Колегії є дорадчими  органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних  державних податкових адміністрацій.

Структура ДПА України  затверджується Кабінетом міністрів  України відповідно до ст.1 в редакції Закону України №83/98-ВР від 5.02.98року.

Органи державної податкової служби України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими  актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної  Ради АР Крим і Ради Міністрів Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у  межах їх повноважень.

ДПА є центральним органом  виконавчої влади. ДПА підпорядковуються  ДПА в АР Крим, областях, містах Києві  та Севастополі.

Відповідним ДПА в АР Крим, областях, містах та Києві з Севастополем підпорядковуються ДПА у районах, містах, районах у містах, міжрайонні та об’єднані державні податкові  інспекції.

Органи державної податкової служби координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митними та контрольно-ревізійними службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також з податковими  службами інших держав.

Очолює Державну податкову  службу України Голова Державної  податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє Президент України за поданням Прем’єр-міністра України.

Заступники голови державної  податкової адміністрації України  призначаються на посаду і звільняються Кабінетом Міністрів за поданням голови ДПА та визначаються Кабінетом  Міністрів України.

В районах, містах(крім Києва  і Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об’єднані ДПІ очолюють начальники, які призначаються на посаду і звільняються Головою ДПА  України за поданням голів відповідних  ДПА. Начальники управлінь податкової міліції призначаються Головою  ДПА України.

Призначення керівників органів  ДПС України здійснюється відповідно до ст.5 в редакції Закону України  №83/98 від 5.02.98року.

Відповідно до ст.7 в редакції Закону України №83/98 від 5.02.98року Державна податкова адміністрація України, Державні податкові адміністрації  в АР Крим, областях, містах Києві  та Севастополі, державних податкових інспекціях у районах, містах(крім Києва  і Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об’єднані державні податкові інспекції є юридичними особами.

Завдання органів державної  податкової служби. Відповідно до ст.2 Закону України «Про державну податкову  службу в Україні» завданням органів  державної податкової служби є:

-                     здійснення контролю за додержанням податкового законодавства. Правильність обчислення, повнотою та своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів, а також неподаткових доходів, установлених законодавством;

-                     внесення в установленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

-                     прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

-                     формування та ведення державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;

-                     роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

-                     запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та впровадження у справах про адміністративні правопорушення.

Функції державних податкових інспекцій. ДПА в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні об’єднані податкові інспекції виконують такі функції:

1)                здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки та інші платежі;

2)                забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів;

3)                контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів;

4)                здійснюють у межах своїх вповноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням установленого розпорядку розрахунку із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використання для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявністю свідоцтв про реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;

5)                ведуть облік векселів, що видаються суб’єктами підприємницької діяльності при здійсненні операцій з давальницькою сировиною та ін.;

6)                забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України тощо;

7)                аналізують причини та оцінюють дані про факти порушення податкового законодавства;

8)                проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;

9)                за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов’язаних з обчисленням  і сплатою податків, інших платежів;

10)           передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактом правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

11)           відповідно до змін, внесених згідно із Законом України №762-4 від 15.05.2003року, подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави коштів, одержаними ними за таких умов, а в інших випадках – коштів, без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна;

12)           проводять роботу, пов’язану  з, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку, безхозного майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;

13)           контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахувань цих сум до бюджету;

14)           розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій  питань оподаткування та, в межах своїх вповноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних посадових осіб;

15)           подають відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

16)           здійснюють контроль за дотриманням суб’єктами підприємницької діяльності, що здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами, на які встановлено ставки акцизного збору  відсотках до обороту з продажу або складову ставки акцизного збору у відсотках до обороту з продажу, максимальних роздрібних цін на такі товари, встановленими їх виробниками або імпортерами;

17)           роз’яснюють через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

18)           виконують функції, передбачені п.17 ст.8, тобто організовують у межах своїх вповноважень роботу щодо забезпечення охорони державної таємниці в органах державної податкової служби, а також інші функції, пов’язані із здійсненням відповідними підрозділами податкової міліції вповноважень, передбачених ст.21 цього Закону (приймає і реєструє заяви, повідомлення, здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів, виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів тощо)

Податкова міліція України. Податкова міліція України складається  з спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних  органів державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням  податкового законодавства, виконує  оперативно-пошукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

До складу податкової міліції  належать:

-                     Головне управління податкової міліції, Слідче управління податкової міліції, Управління по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби України;

-                     Управління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи по боротьбі з корупцією в органах ДПС відповідальних державних податкових адміністративних в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі;

-                     Відділи податкової міліції, слідчі групи податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжнародних та об’єднаних державних податкових інспекцій.