Отчетность организации по налогам и сборам

-   приложение №3 к декларации “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке);

-   приложение №4 к декларации “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт);

-   приложение №5 к декларации “Сведения о собственниках давальческо

го сырья, используемого для  производства подакцизных товаров”;

-   приложение №6 к декларации “Сведения о реализации подакцизных товаров, освобождаемых от налогообложения акцизами, на конец отчетного налогооблагаемого периода”;

-   приложение №7 к декларации “Сведения об отгрузке в отчетном налоговом периоде подакцизных товаров одним структурным подразделением организации-производителя другому структурному подразделению этой же организации, находящемуся в другом субъекте Российской Федерации”.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется по итогам налогового периода как акциз, начисленный по соответствующим налоговым базам, уменьшенный на налоговые вычеты:

Налоговому вычету подлежат:

- суммы входного акциза, т.е.  акциза предъявленного продавцами  при приобретении подакцизного  сырья (материалов) или уплаченные  при ввозе подакцизных товаров в Россию;

- акциз по спирту этиловому,  использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных в производстве алкоголя;

- акциз по безвозвратно утерянным  товарам в пределах норм технологических потерь, норм естественной убыли, утвержденных федеральным органом исполнительной власти;

- акциз, уплаченный налогоплательщиком  в случае возврата покупателем подакцизных товаров; другие суммы акцизов, установленные п. 11-15 ст.200 НК РФ.

Вычеты производятся на основе расчетных  документов и счетов-фактур, выставленных продавцом, при условии фактической  уплаты входного налога продавцу, после списания стоимости использованных подакцизных товаров на затраты по производству реализованных (переданных) товаров.

Если сумма налоговых вычетов  больше суммы акциза, то налогоплательщик акциз в этом налоговом периоде не уплачивает. Превышение вычетов подлежит зачету в счет текущих и предстоящих платежей акциза, а в дальнейшем и

в счет других налогов. Налоговые органы производят зачет самостоятельно. По

истечении трех налоговых периодов сумма превышения подлежит возврату по заявлению налогоплательщика.

Налоговый период - календарный месяц.

Налогоплательщик представляет декларацию в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как по месту  своего нахождения, так и по месту  нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признанных объектом налогообложения. Если алкогольная продукция реализуется с акцизных складов, являющимися обособленным подразделением организации-производителя этой продукции, организация-производитель представляет декларацию по месту нахождения каждого такого акцизного склада в части объема реализованной с этого склада алкогольной продукции.

Декларация представляется и в  тех случаях, когда начисленная  сумма акциза равна нулю (в том числе по товарам, по которым установлены нулевые ставки акциза).

В ООО "Спецпоставка"  подакцизных товаров нет. Декларация не предоставляется.

Налог на доходы физических лиц.

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют  наемных работников, обязаны представлять по итогам прошедшего года отчетность по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц). 2-НДФЛ представляет собой отчет, который характеризует выполнение обязанностей ИП или организацией как налоговыми агентами, которые начисляют и удерживают налог с выплат физическим лицам.

Основой заполнения формы являются данные учета доходов и удержания нало-

гов. Чтобы правильно заполнить  форму, нужно использовать различные  справочники: коды доходов, коды вычетов, регионов и т.д. При заполнении нужно будет указать реквизиты, личные данные сотрудника, ставку налога, а также налоговые вычеты, общие суммы дохода и налога за отчётный период. 

Отчетность по НДФЛ за работников предполагает подготовку следующей документации:

- справки 2-НДФЛ на каждого  работника;

- реестр НДФЛ (2 экз.).

Функцией справки 2-НДФЛ является отражение  доходов, которые получены работником в организации или у ИП за отчетный период. Данная форма заполняется на основе данных по начисленной заработной плате работникам.

Налогооблагаемые доходы работников указываютс в разделе 3 справки 2-НДФЛ. При этом каждому доходу присваивается свой код. Значения таких кодов есть в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

Перечень выплат, с которых не надо удерживать НДФЛ, содержит статья 217 Налогового кодекса РФ. Здесь поименованы два вида выплат: те, с которых удерживать НДФЛ не надо вовсе, и те, что не облагаются этим налогом только

в пределах нормативов (вычетов).

К первой группе относятся, к примеру, детские пособия, выходные пособия, предусмотренные законодательством. А раз эти доходы полностью не облагаются НДФЛ, то и отражать в справке их не надо. Ведь специальных строк для необлагаемых сумм в форме не предусмотрено.

К второй группе выплат относят доходы облагаемые НДФЛ, только если они превышают установленные лимиты (вычеты). Например, не надо удерживать налог с материальной помощи или подарков на сумму 4000 руб. в год.

Такие доходы попадут в раздел 3 справки как облагаемые доходы. Но напротив суммы выплаты в этом случае требуется указать, какой вычет применился — его код и сумму. 

В 2012 году ежемесячно доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, можно было уменьшать на 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и на 3000 руб. — на третьего и следующих детей. Но до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. Код таких вычетов зависит от того, в какой сумме и на какого ребенка по счету, они предоставлены. Их нужно отразить разделе справки — 4.1. Здесь нужно показать код каждого вычета и его сумму.

Стандартные вычеты вы предоставляли сотруднику, только если он сам написал заявление об этом.

Еще работник может получить в организации имущественный вычет, одобренный налоговыми инспекторами. В этом случае он приносит в бухгалтерию уведомление из ИФНС. Если в течение года предоставлялся кому-нибудь из сотрудников такой вычет, то в форме 2-НДФЛ, нужно указать номер и дату уведомления, а также код ИФНС, выдавшей документ. Реквизиты уведомления ИФНС указываются в специальных разделах справки 4.2, 4.3 и 4.4. А код вычета и его сумму — в разделе 4.1.

Срок представления отчетности 2-НДФЛ – не позже 1 апреля года, которые следует за отчетным. 

Если отчитаться вам надо менее  чем за 10 человек, то справки можно составить на бумаге. В остальных случаях заполняйте 2-НДФЛ обязательно в электронном виде. А передать их можете на магнитных носителях или отправить по телекоммуникационным каналам связи.

ООО "Спецпоставка" представляет такие данные по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налоговая декларации по налогу на добычу полезных ископаемых  состоит из:

Титульного листа (Лист 01);

Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" (Лист 02);

Раздела 2 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля" (Лист 03);

Раздела 3 "Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости" (Лист 04), который включается в состав Декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ис

копаемого исходя из расчетной стоимости;

Раздела 4 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр" (Листы 05, 06 и 07), которые включаются в состав Декларации при исчислении суммы налога и использовании налогоплательщиком налогового вычета при добыче угля.

Титульный лист и разделы 1–2 являются обязательными для заполнения. 
Раздел 3 заполняются, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом. Раздел 4 заполняется, только если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

Независимо от количества заполняемых  разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа).

Декларация представляется в налоговый  орган по месту нахождения российской организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Налоговый период - календарный месяц.

Декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО "Спецпоставка"  декларации по налогу на добычу полезных ископаемых  не предоставляет. В связи с отсутствием объектов налогообложения.

Водный налог.

Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)";

Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога";

Раздела 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при  заборе воды из водного объекта";

Раздела 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях";

Раздела 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при  использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики";

Раздела 2.4 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях".

1.3. Налогоплательщики представляют  налоговую декларацию в составе:  титульного листа, раздела 1, разделов 2, 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 - в зависимости от осуществляемых видов водопользования, являющихся объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Налогового кодекса.

Налоговый период: Квартал.

Налогоплательщик исчисляет сумму  водного налога самостоятельно. Общая  сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. 
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Став-

ки указаны в статье 333.12. Налогового кодекса.

Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения (то есть по месту водопользования), До 20 числа следующего месяца за отчетным периодом.

ООО "Спецпоставка"  декларации по данному налогу не предоставляет. В связи с отсутствием объектов налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

  4. Содержание региональных и местных налогов, сборов и отчетность

                                       по ним.

 

 Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов (тем не менее доля регулирующих налогов в доходах региональных бюджетов значительно превышает долю собственных налоговых доходов). Введение в действие региональных налогов производится законами субъектов Российской Федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу и предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налог на имущество организаций.

Декларация  содержит расчет стоимости имущества  организации в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Декларация  по налогу на имущество организаций  состоит из:

Титульного листа;

Раздела 1 "Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет";

Раздела 2 "Определение  налоговой базы и исчисление суммы  налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";

Раздела 3 "Определение  налоговой базы и исчисление суммы  налога за налоговый период по объекту  недвижимого имущества иностранной  организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство";

Налоговый период - календарный год.

Декларации  по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В течении отчетного периода также предоставляются налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Расчет состоит из:

Титульного  листа;

Раздела 1 "Сумма  авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет";

Раздела 2 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";

Раздела 3 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство";