Отчетность организации по налогам и сборам

                                       Введение

 

Составление отчетности как-то бухгалтерской  или налоговой – является одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии. Поэтому, на сегодняшний день, тема порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности является наиболее актуальной.

Составление бухгалтерской и налоговой  отчетности организацией это обеспечение нейтральности информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Составление бухгалтерской и налоговой  отчетности, это не только взаимоувязка статей баланса с другими формами отчетности, но это еще и соответствие их действующему законодательству. Такая работа под силу только специалисту, который неоднократно проводил составление бухгалтерской отчетности.

Составление бухгалтерской и налоговой  отчетности и представление ее необходимым  пользователям в срок и на должном уровне, убережет фирму от возможных штрафов, или, например, от замораживания банковских счетов.

Предприятия всех форм собственности  и организационно-правовых форм обязаны  ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать годовую отчетность в ИМНС, ФСС, ПФ, ГОСКОМСТАТ. Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой отчетности.

В течение года предприятия должны сдавать промежуточные отчетности.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном  и

 финансовом положении организации на отчетную дату, а так же о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе

данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой  письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Актуальность исследования. Составление налоговой отчетности имеет свои правила, закономерности и нюансы. Их знание необходимо бухгалтерам и руководителям коммерческих и некоммерческих предприятий. Правильное и полное составление отчетностей экономит время и силы налогоплательщиков и является гарантией того, что бюджеты всех уровней получат необходимую сумму налогов и сборов. Поэтому теоретическое и практическое исследование состава и структуры бухгалтерской и налоговой отчетности является на сегодняшний день весьма актуальным.

Целью курсовой работы является определение  правил и порядка составления и представления налоговой отчетности.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть нормативное регулирование расчетов с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам и сборам;

- определить сущность, функции, виды налогов и сборов;

- определить порядок составления и представления налоговой отчетности, общие сведения, правила ее составления и особенности формирования.

Объектом исследования является ООО «Спецпоставка». Предмет исследования налоговая отчетность. Период исследования 2009 - 2011 годы.

 

 

 

 

 

1. Организационно-экономическая характеристика

                 

Бухгалтерский учет автоматизирован.

Учет ведется по отгрузке.

Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету.

 

  2. Система нормативного регулирования расчетов с бюджетом.  

                

     Под законодательством и налогах и сборах понимают совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Система российского налогового законодательства это - взаимосвязанная совокупность всех нормативных актов различного уровня, принятых представительными органами власти и содержащих налогово-правовые нормы. Поскольку налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному ведению Российской Федерации, оно включает три уровня нормативно-правового регулирования – федеральный, региональный и местный.

Анализ ст.1 НК РФ позволяет  сформировать состав налогового законодательства как трехуровневую систему правового регулирования, включающую в себя: 1) Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;

2) Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, включающее региональные законы о налогах и сборах;

3) Нормативные правовые  акты представительных органов  муниципальных образований о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 1 законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

      Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы Российской Федерации в целом. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных разрешений. 
Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему Российской Федерации. Согласно законодательству о налогах и сборах, налоги и сборы в зависимости от уровня взимания и распоряжения классифицируются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные  налоги  и  сборы  устанавливаются  Налоговым Кодексом и обязательны на всей территории РФ.         

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами  субъектов  в  РФ  в  соответствии  с  Налоговым   кодексом.  Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.          

Местные налоги  и  сборы  устанавливаются,  изменяются  или   отменяются нормативными правовыми  актами  местного  самоуправления   в   соответствии  с Кодексом.  Они  обязательны  к  уплате  на  всей   территории  муниципального   образования.

        Согласно ПБУ 18/ 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н,от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н) устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами  по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанный в порядке, установленным законодательством РФ о налогах и сборах.

     В Российской Федерации устанавливаются следующие налоги и сборы: фе-

деральные, субъектов  РФ (региональные) и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными и местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и, соответственно, законами субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а местные налоги — на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении каждого регионального и местного налога определяются налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному налогу. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и местного самоуправления могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом.

1. Федеральные налоги и сборы это - налог на добавленную стоимость;

налог на прибыль организаций; акцизы; налог на доходы физических лиц;

налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

2. Региональные налоги и сборы это- налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес; транспортный налог.

3. Местные налоги и сборы это- земельный налог; налог на имущество физических лиц.

 

 

 

 

                       3. Характеристика отчетности по федеральным налогам.

 

Налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых деклараций, которые налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы по месту налогового учета в установленные сроки.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

По истечении налогового (отчетного) периода в установленные  налоговым законодательством сроки налогоплательщик обязан проинформировать налоговый орган о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сообщить другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. В этих целях в налоговый орган подается налоговая декларация (по отдельным налогам — расчет налога).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой  декларации по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

Порядок предоставления налоговой декларации в электронном  виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговой отчетности по федеральным налогам утверждаются приказами ФНС РФ, а по региональным и местным налогам — региональным законодательством и актами органов местного самоуправления. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также  расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

Налогоплательщик представляет в  налоговый орган декларацию на блан-

ке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается.

Декларация заполняется шариковой  или перьевой ручкой черным либо синим  цветом. Декларацию можно распечатать  и на принтере.