Отчет по производственной практике в Межрайонной инспекции налоговой службы №30

    Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе регламентов взаимодействия между подразделениями.  
 
 
 
 

Рис. 4 Схема взаимодействия отдела камеральных проверок с другими отделами 

     Структура Отдела и численность его сотрудников устанавливаются исходя из утвержденной структуры и численности работников Инспекции и выглядит следующим образом:

    Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый  и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с Управлением, он находится в непосредственном подчинении заместителя руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности (далее - руководство Инспекции).

    Начальник Отдела:

• разрабатывает и представляет руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников Отдела;
• вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников Отдела;
• руководит работой Отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;
• согласовывает представляемые на рассмотрение руководству Инспекции проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся к компетенции Отдела;
• планирует и контролирует деятельность Отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на Отдел задач;
• обеспечивает соблюдение работниками Отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников Отдела.

    Начальник Отдела несет персональную ответственность  за выполнение задач и функций, возложенных  на Отдел, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.

    Отдел камеральных проверок специализируется на проведении камеральных налоговых проверок физических и юридических лиц.

    Камеральная налоговая проверка - это универсальная форма текущего налогового контроля. Проверке подвергаются все представляемые налоговые декларации и расчеты. Срок составляет три месяца со дня сдачи отчетности налогоплательщиком.

    Должностное лицо налогового органа обязано проверить согласованность показателей, т.е:

• правильность арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой отчетности;
• связь показателей бухгалтерской отчетности и налоговой отчетности;
• логическую связь между отдельными отчетными и расчетными показателями;
• сопоставимость отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода.

     Обоснованность  заявленных налоговых вычетов проводится на основании документов, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации. Перечень документов закреплен в статье 93 НК РФ, в которой так же указываются их сроки представления.

     Правильность  применения налогоплательщиком льготы выражается через соответствие между данными отчетности с данными о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученными из других источников.

     Камеральная проверка включает в себя анализ показателей бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций на выполнение контрольных соотношений. Все показатели проверяются на согласованность как внутри определенного отчета, так и между отчетными формами текущего периода. В заключение выполняется сверка с данными предыдущих отчетных периодов.

В состав проверяемой налоговой и бухгалтерской  отчетности входят:

1. Бухгалтерские формы:

• Бухгалтерский баланс (форма №1),

• Отчет о прибылях и убытках (форма №2),
• Отчет об изменениях капитала (форма №3),
• Отчет о движении денежных средств (форма №4),
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5),
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6),
• Бухгалтерская отчетность кредитной организации
• Формы отчетности бюджетных организаций;

2. Налоговые декларации:

• Налоговая декларация по налогу на прибыль,
• Налоговая декларация по НДС,
• Налоговая декларация для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам,
• Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
• Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

   Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа².

      Согласно  статье 88 НК РФ если при проведении камеральной налоговой проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

     При проведении камеральной проверки налоговый  орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

     На  суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Налогоплательщикам следует иметь в виду, что пеня не является штрафной санкцией за налоговое правонарушение и уплачивается она независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

     В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием  об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.   Требование направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки.

     В случае если в результате камеральной  проверки выявлены нарушения налогового законодательства, начинается производство по делу о налоговом правонарушении в соответствии со статьей 101 НК РФ.

    По  окончанию камеральной налоговой  проверки составляется акт камеральной налоговой проверки (см. Приложение). 

              Для осуществления своих функций  используется автоматизированная  информационная система «Налог»  (АИС «Налог»).

              Значительное место в информационном  обеспечении АИС «Налог» занимают  информационно-справочные системы. Для их функционирования создают:

              • Базы Данных по законодательным и нормативным актам по налогообложению;

              • Базы данных инструктивных и методических материалов;

              • Базы данных Д по общеправовым вопросам.

              Особенностью этих баз данных является то, что они активно используются всеми подразделениями налоговой инспекции.

      Обработка информации начинается с приема от налогоплательщика все необходимые регистрационные документы, на основе которых создается база данных, содержащая всю информацию о налогоплательщике, и присваивает налогоплательщику уникальный регистрационный номер. Таким образом создается «электронная папка» на налогоплательщика. Для решения задач камеральной проверки служба налоговых инспекторов собирает в установленные законодательством сроки отчетные документы от налогоплательщиков.

      Камеральная проверка заключается в определении  правильности заполнения бухгалтерской  отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм. Для этого  данные отчетности, представленной налогоплательщиком, вводятся в компьютер и происходит пополнение «электронной папки» налогоплательщика новой информацией, позволяющей отслеживать основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в различные периоды. Решение задач камеральной проверки связано с использованием не только данных, сформированных в подсистеме «Регистрация предприятий», но и нормативно-справочной информации по организационно-правовым формам, ставкам налогов, срокам платежей, различным льготам по налогам и другой информации, создаваемой в подсистеме «Ведение нормативно-правовой документации». Использование компьютерной технологии позволяет отслеживать динамику развития предприятия, соблюдение им налогового законодательства, выявлять нарушения этого законодательства, начислять платежи в бюджет и формировать перечень предприятий для документальной проверки. В конечном итоге информация, сформированная в этой подсистеме, служит основой для решения задач.         

4. Оценка  эффективности работы Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан.

      Оценка  эффективности работы Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан основывается на проценте выполнения плановых показателей пополнения местного бюджета. Рассмотрим данные по состоянию на 01.01.2010 год. 

Таблица 2 Выполнение плановых показателей пополнения местного бюджета на 01.01.2010 год, в тыс.руб.