Освобождение от НДС. Что необходимо

 

 

Генеральный директор ------- А.В. Рыбаков

Печать

ООО

"Волна" Афанасьева

Главный бухгалтер ---------- Е.Н. Афанасьева

 

Подать в инспекцию указанные документы нужно в следующие сроки:

(если) они представляются нарочным, то не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять  освобождение;

(если) направляются по почте, то  за 6 рабочих дней до 21-го числа  указанного месяца. Отправить документы лучше всего заказным письмом с описью вложения.

 

Например, если вы желаете воспользоваться освобождением с января 2011 г., то уведомление нужно представить в инспекцию не позднее 20 января. Отправить его по почте надо было до 12 января (включительно).

 

Получение освобождения не привязывается к какому-либо конкретному периоду, и вы можете выбрать любой месяц. Но для целей налогового учета уведомление удобнее подать в первый месяц квартала - налогового периода по НДС

 

НДС в "переходный период"

 

 

Перед началом применения освобождения нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по всем оставшимся у вас МПЗ, ОС и НМА, которые приобретались для операций, облагаемых НДС. Сделать это нужно в последнем квартале, то есть когда вы еще являетесь налогоплательщиком НДС.

 

Если у вас есть недоамортизированные ОС, то НДС нужно восстановить со всей их остаточной стоимости.

 

Перед переходом на освобождение от НДС нужно восстановить НДС со стоимости МПЗ, ОС и НМА.

 

НДС, уплаченный с полученных авансов, после начала применения освобождения принять к вычету уже нельзя. Это можно сделать, только когда вы еще являетесь плательщиком НДС, если ваши покупатели согласны:

(или) на расторжение договора  и возврат им аванса в полном  объеме;

 

 

 

 

2.1. Пользуемся освобождением

 

Итак, если уведомление со всем пакетом необходимых документов представлено в налоговую инспекцию вовремя, то с 1-го числа месяца, в котором мы его подали, уже нужно применять освобождение. Ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков не надо, ведь освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер. Но если налоговая инспекция установит недостоверность сведений в представленных вами документах, то мы утратим право на освобождение с самого начала его применения.

До получения освобождения от НДС во все действующие договоры, в которых ваша компания выступает в качестве продавца, нужно внести изменения в части цены, указав ее без НДС.

 

Период освобождения составляет минимум 12 календарных месяцев, в течение которых нам не нужно:

- начислять и уплачивать НДС;

- выставлять авансовые счета-фактуры;

- представлять налоговые декларации  в ИФНС.

 

Несмотря на освобождение, нам придется:

- выставлять покупателям отгрузочные  счета-фактуры. Ведь так предписывает  НК РФ. При этом НДС в них  не выделяется и делается пометка "Без налога (НДС)". В противном случае ИФНС может оштрафовать вас на 5000 руб., а если вы не выставляли счета-фактуры в течение нескольких кварталов, то на 15 000 руб.;

- вести книги покупок и продаж, а также журналы полученных  и выставленных счетов-фактур. Эти документы понадобятся нам впоследствии для подтверждения соблюдения лимита выручки за период применения освобождения, а также для его продления;

- представлять в ИФНС декларации  по НДС за кварталы, когда мы:

- несмотря на освобождение от НДС, выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Предъявленный НДС нужно уплатить в бюджет.

При этом право на освобождение от НДС не утрачивается;

- стали налоговым агентом по  НДС;

- уплатили НДС при ввозе товаров (работ, услуг) из Беларуси.

 

Входной НДС с момента начала применения освобождения вы должны будете учитывать в стоимости товаров (работ, услуг, основных средств).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Подтверждаем освобождение

 

  По окончании 12 месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца нужно представить в ИФНС документы, подтверждающие, что наша выручка за это время каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. Перечень таких документов тот же, что и при уведомлении инспекции о начале применения освобождения.

 

Если выручка превысит названный лимит, то вы утратите свою льготу начиная с месяца, в котором произошло превышение. А значит, с этого месяца вы становитесь плательщиком НДС .

 

Пример. Определение выручки за каждые 3 календарных месяца

Условие

Организация начала применять освобождение от уплаты НДС с начала года. В январе выручка составила 350 тыс. руб., в феврале - 730 тыс. руб., в марте - 800 тыс. руб., в апреле - 500 тыс. руб.

Решение

Суммируем выручку за каждые 3 последовательных календарных месяца.

Шаг 1. Проверяем сумму выручки за первые 3 месяца: 350 000 руб. + 730 000 руб. + 800 000 руб. = 1 880 000 руб.

Сумма выручки меньше 2 млн руб., значит, в марте право на освобождение не теряется.

Шаг 2. Проверяем сумму выручки за следующие 3 месяца (февраль - апрель):

730 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. = 2 030 000 руб.

Сумма выручки превышает 2 млн руб., следовательно, организация с 1 апреля утрачивает право на освобождение и с реализованных в апреле товаров должна начислить НДС и уплатить его в бюджет.

 

Одновременно с этим по окончании периода освобождения нужно решить, что делать:

(или) продолжить применять освобождение  в течение следующих 12 месяцев. В  этом случае вместе с указанными  выше подтверждающими документами  нужно направить в ИФНС уведомление о продлении использования этого права. Форма уведомления произвольная, но можно воспользоваться той же формой, что и при первичном получении освобождения;

(или) вернуться к общим правилам  уплаты НДС. Тогда в инспекцию  нужно представить уведомление об отказе от использования права на освобождение также в произвольной форме

 

 

В ИФНС России  по г. Томску

от Общества с ограниченной

ответственностью "Волна"

ИНН 7702111222, КПП 770201001,

ОГРН 1037739000111

Адрес: 634012, г. Томск,

Пр. Кирова 58, стр. 26

 

Уведомление

об отказе от освобождения от исполнения обязанностей

налогоплательщика по НДС

 

 

В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью "Волна" отказывается от использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1 января 2011 г.

Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2011 г.) сумма выручки Общества с ограниченной ответственностью "Волна" от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей, прилагаются.

Печать Рыбаков

Генеральный директор ООО ------- А.В. Рыбаков "11" января 2010 г.

"Волна"

 

 

При переходе с общего режима (с использованием освобождения от НДС) на УСНО либо иной спецрежим также нужно подать в ИФНС уведомление об отказе от использования права на освобождение с документами, подтверждающими соответствие выручки норме. Хоть суды и считают, что этого можно не делать, однако лучше уберечься от лишних претензий налоговиков.

 

Опаздывать с подачей уведомления и подтверждающих документов не стоит, иначе ИФНС обязательно воспользуется случаем и доначислит НДС за весь период применения льготы.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Конец освобождению

 

  В течение 12 месяцев освобождения от него нельзя отказаться, его можно лишь утратить в случае:

- превышения лимита выручки  в 2 млн руб. за любые 3 последовательных  месяца;

- перехода на торговлю исключительно подакцизными товарами.

 Превышение лимита выручки  в размере 2 млн руб. за любые 3 месяца обернется потерей права  на освобождение.

 

При таких обстоятельствах начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение установленных для "освобожденцев" требований, вы утрачиваете право на льготу и должны начислять и уплачивать НДС. При выявлении препятствий к применению льготы в прошедших месяцах НДС нужно начислить задним числом и уплатить пени. Если данные обстоятельства раньше вас выявит налоговая инспекция, то, помимо доначислений, вам грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы НДС.

 

НДС в таких ситуациях налоговики начисляют сверх цены товаров (работ, услуг), поэтому если вы не хотите с ними спорить, то делайте так же. Тем более что суды в этом вопросе к единому мнению не пришли и могут поддержать как налоговиков, так и вас.

 

Если же препятствий для применения освобождения не будет, но вы по собственной инициативе досрочно (до истечения 12 месяцев) с какого-то момента вернетесь к общему порядку исчисления и уплаты НДС, то ИФНС опять же начислит вам НДС за тот период, когда вы еще применяли освобождение, и потребует уплатить штраф и пени.

 

После окончания действия освобождения вы сможете принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения льготы, но использованным при общем порядке исчисления и уплаты НДС.

 

Как видим, применение освобождения довольно трудоемко. Поэтому не удивительно, что многие отдают предпочтение УСНО, тем более что лимит выручки в этом случае намного больше. Однако иногда освобождение от уплаты НДС может оказаться полезным, например в случаях, когда применять УСНО нельзя (в частности, если участие в организации других организаций составляет более 25%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Из вышеизложенной информации следует закономерные выводы, что любой даже самый простой налог имеет сложную структуру и свои нюансы. Все это необходимо знать и четко следить за любыми изменениями в НК, чтобы иметь возможность хорошо сэкономить. Хотя бы сэкономить на штрафах. По сути НДС является одним из мощных фискальных орудий государства. Так, как данный налог оказывает непосредственное влияние на ценообразование, структуру потребления, регулирует спрос.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список источников

 

1. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент

налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86.

2. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30.

3. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33.

 

4. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2010. - С.10-14.

 

5. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - С.74-84.

 

6. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010, №1-12. - С.160-175.

 

7. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит, 2010, №8. - С.43-50.

 

8. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.

 

9. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, №2. - С.104-107.

 

10.Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России. // Финансы, 2010, №7. - С.15-21.

 

11. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2010, №2. - С.24-31.

 

12.Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения. // Экономист, 2010, № 5. - С.32-37.

 

13. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.28-34.

 

14. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий. // Финансы, 2010, №5. - С.55-59.

 

15. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений. / Е.С.Осипова. // Власть и управление России, 2010, № 4. - С.85-93.