Освобождение от НДС. Что необходимо

 

Оглавление

 

 

Введение                                                                                                        3

1   Кто имеет право на освобождение от НДС                                       4     

1. 2 Освобождаемые от налогообложения                                               7

2    Освобождение от НДС. Что необходимо                                        18

2. 1 Пользуемся освобождением                                                             21

2. 3 Подтвердить освобождение. Определить выручку                        22

3   Конец освобождению                                                                        26

Заключение                                                                                                 28                    

                                                                                                                          Список источников                                                                                  29

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

   Одним из наиболее проблемных налогов является НДС — налог на добавленную стоимость. В России НДС действует с 1992 года. Сейчас порядок начисления НДС и его уплаты регулируется гл.21 Налогового кодекса РФ. Начиная с 1 января 2004 года действует ставка НДС равная 18%. Для того, чтобы получить право на вычет, нужно иметь как минимум железные нервы. Однако при небольших оборотах совсем не обязательно изобретать какие-либо налоговые схемы. Получить освобождение от НДС можно на вполне законных основаниях. О том, как это сделать, мы рассмотрим в курсовой работе. Задачи курсовой работы определить кто имеет право на освобождение  налога по НДС. 

Цели курсовой работы:

Подробно изучить и рассмотреть:

Что необходимо сделать для того что бы получить освобождение от НДС

В какие сроки подать заявление в ИФНС России

Как правильно определить выручку, что бы в дальнейшем не возникло проблем с ИФНС России.                                                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Кто имеет право на освобождение  от НДС                                       

 

  Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (с 01.01.2006 г.). Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика  (статья 145 НК)

 Положения НК не распространяются  на организации и индивидуальных  предпринимателей, реализующих подакцизные  товары в течение трех предшествующих  последовательных календарных месяцев.

 

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

 

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в НК, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

 

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

 

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с НК.

 

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что в  течение указанного срока освобождения  сумма выручки от реализации  товаров (работ, услуг), исчисленная  в соответствии с НК, без учета  налога за каждые 3 последовательных  календарных месяца в совокупности не превышала 2 000 000 руб.;

- уведомление о продлении использования  права на освобождение в течение  последующих 12 календарных месяцев  или об отказе от использования  данного права.

 

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 000 000 руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

 

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

 

Если налогоплательщик не представил документы, указанные в НК (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные НК, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

 

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

- выписка из бухгалтерского  баланса (представляют организации);

- выписка из книги продаж;

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

- копия журнала полученных и  выставленных счетов-фактур.

 С 1 января 2008 года для организаций  и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН на общий  режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

 

 Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим  налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих уплату ЕСХН.

 Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

 Суммы налога, принятые налогоплательщиком  к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК до использования им права на освобождение в соответствии со статьей 145, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

 Суммы налога, уплаченные по  товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком, утратившим право  на освобождение, до утраты указанного  права и использованным налогоплательщиком  после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Освобождаемые от налогообложения.

 

Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

 

Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

 

 Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;

 

Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

 

 Операции по реализации земельных участков (долей в них);

 

 Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

 

Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

 В целях главы 21 НК местом  реализации товаров признается  территория РФ при наличии  одного или нескольких следующих  обстоятельств:

- товар находится на территории  РФ и не отгружается и не  транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки  или транспортировки находится  на территории РФ.

 

 Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в  аренду на территории РФ помещений  иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

 Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

 

1) медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по  перечню, утверждаемому Правительством РФ;

 

2) медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской  практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг; ограничение, установленное НК, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;

 

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

 

4) услуг по содержанию детей  в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

 

5) продуктов питания, непосредственно  произведенных студенческими и  школьными столовыми, столовыми  других учебных заведений, столовыми  медицинских организаций, детских дошкольных учреждений;

 

6) услуг по сохранению, комплектованию  и использованию архивов;

 

7) услуг по перевозке пассажиров  городским пассажирским транспортом  общего пользования (за исключением  такси, в том числе маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд;

 

8) ритуальных услуг, работ;

 

9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

 

10) услуг по предоставлению в  пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм собственности;

 

11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных  монет), являющихся валютой РФ  или валютой иностранных государств;