Освобождение от НДС. Что необходимо

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в  паевых фондах кооперативов и  паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

 

13) услуг, оказываемых без взимания  дополнительной платы, по ремонту  и техническому обслуживанию  товаров и бытовых приборов, в  том числе медицинских товаров;

 

14) услуг в сфере образования  по проведению некоммерческими  образовательными организациями  учебно-производственного (по направлениям  основного и дополнительного  образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

 

15) ремонтно-реставрационных, консервационных  и восстановительных работ;

 

16) работ, выполняемых в период  реализации целевых социально-экономических  программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих;

 

17) услуг, оказываемых уполномоченными  на то органами, за которые  взимается государственная пошлина;

 

18) товаров, помещенных под таможенный  режим магазина беспошлинной  торговли;

 

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи;

 

20) оказываемых учреждениями культуры  и искусства услуг в сфере  культуры и искусства;

 

21) работ (услуг) по производству  кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии;

 

22) услуг, оказываемых непосредственно  в аэропортах РФ и воздушном  пространстве РФ по обслуживанию  воздушных судов, включая аэронавигационное  обслуживание;

 

23) работ (услуг, включая услуги  по ремонту) по обслуживанию морских  судов и судов внутреннего  плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;

 

24) услуг аптечных организаций  по изготовлению лекарственных  средств, а также по изготовлению  или ремонту очковой оптики (за  исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в НК, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;

25) лома и отходов цветных  металлов (с 01.01.2008 г.);

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (с 01.01.2008 г.).

 Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ следующие  операции:

 

1) реализация (передача для собственных  нужд) предметов религиозного назначения  и религиозной литературы;

 

 2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими;

 

3) осуществление банками банковских  операций (за исключением инкассации);

 

4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное  и технологическое взаимодействие  между участниками расчетов, включая  оказание услуг по сбору, обработке  и рассылке участникам расчетов  информации по операциям с банковскими картами;

 

5) осуществление отдельных банковских  операций организациями, которые  в соответствии с законодательством  РФ вправе их совершать без  лицензии Центрального банка  РФ;

 

6) реализация изделий народных  художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;

 

7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию  страховыми организациями, а также  оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

 

8) проведение лотерей, организация  тотализаторов и других основанных  на риске игр (в том числе  с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;

 

9) реализация руды, концентратов  и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных  металлов;

 

10) реализация необработанных алмазов  обрабатывающим предприятиям всех  форм собственности;

 

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

 

12) передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

 

13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в  установленном порядке как бланк  строгой отчетности, организациями  физической культуры и спорта  на проводимые ими спортивно-зрелищные  мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;

 

14) оказание услуг адвокатами, а  также оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов РФ или  Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

 

15) оказание финансовых услуг  по предоставлению займа в  денежной форме;

 

16) выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов;

 

 

17) услуги санаторно-курортных, оздоровительных  организаций и организаций отдыха, расположенных на территории  РФ, оформленные путевками или  курсовками, являющимися бланками  строгой отчетности;

 

18) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

 

19) реализация продукции собственного  производства организаций, занимающихся  производством сельскохозяйственной  продукции;

 

20) реализация жилых домов, жилых  помещений, а также долей в  них;

 

21) передача доли в праве на  общее имущество в многоквартирном  доме при реализации квартир.

 

 В случае, если налогоплательщиком  осуществляются операции, подлежащие  налогообложению, и операции, не  подлежащие налогообложению, налогоплательщик  обязан вести раздельный учет таких операций.

 

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения.

  Такой отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг).

  Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

 Перечисленные операции не  подлежат налогообложению при  наличии у налогоплательщиков, осуществляющих  эти операции, соответствующих лицензий  на осуществление деятельности.

  Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

  При отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению, налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы, который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

  Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

1) товаров (за исключением подакцизных  товаров), ввозимых в качестве  безвозмездной помощи;

2) сырья и комплектующих изделий  для их производства;

3) материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов лечения инфекционных  заболеваний;

4) художественных ценностей, передаваемых  в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным  объектам культурного наследия  народов РФ;

5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и  муниципальными библиотеками и  музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

6) продукции, произведенной в результате  деятельности российских организаций  на земельных участках иностранного  государства на основании международного договора;

7) технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада  в уставные капиталы организаций;

8) необработанных природных алмазов;

 

9) товаров для официального пользования  иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала, включая членов их семей;

 

10) валюты РФ и иностранной  валюты, банкнот, а также ценных  бумаг: акций, облигаций, сертификатов, векселей;

 

11) продукции морского промысла, выловленной и переработанной  рыбопромышленными предприятиями РФ.

 

 

При расчете выручки за 3 предыдущих месяца надо учитывать всю выручку от реализации, за исключением авансов и выручки по товарам, приобретаемым налоговыми агентами, в том числе выручку:

- от реализации подакцизных  товаров;

- от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;

- от операций, не признаваемых  объектом налогообложения по  НДС на основании п. 2 ст. 146 НК  РФ".

 

Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).

Получаем освобождение впервые

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Освобождение от НДС.  Что необходимо.

  

Для того чтобы, находясь на общем режиме, не платить НДС, нужно подать в ИФНС по месту учета следующие документы:

- уведомление об использовании  права на освобождение по утвержденной  форме;

- документы, подтверждающие соблюдение  лимита выручки за 3 предыдущих  месяца. Их перечень зависит от  того, применяете ли вы общий  режим или только переходите на него:

(если) вы находитесь на общем  режиме, то представьте:

- выписку из бухгалтерского  баланса организации (форма N 1) или  из книги учета доходов и  расходов и хозяйственных операций  предпринимателя. Поскольку из баланса  выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;

- выписку из книги продаж;

- копии журналов полученных  и выставленных счетов-фактур. Сами  счета-фактуры не нужны;

(если) вы переходите на общий  режим с УСНО или ЕСХН, то  к уведомлению приложите выписку  из вашей книги учета доходов  и расходов.

 

Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.

В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика.

 

 

Пример. Оформление выписки из книги продаж

 

Выписка из книги продаж

за IV квартал 2011 г.

Продавец: ООО "Волна"

ИНН/КПП: 7702111222/770201001

Продажа за период: с 01.10.2011 по 31.12.2011

 

Период	Всего продаж, включая НДС	В том числе продажи, облагаемые  налогом по ставке
		18% стоимость Продаж без НДС	Сумма НДС	10% стоимость продаж без НДС	Сумма НДС	0%	Продажи освобождаемые от налога
Октябрь	212 400,00	180 000,00	32 400,00
Ноябрь	259 600,00	220 000,00	39 600,00
Декабрь	295 000,00	250 000,00	45 000,00
Итого	767 000,00	650 000,00	117 000,00