Особенности уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Следовательно, проблема «серых» форм выплаты зарплаты проистекает не из-за высоких или низких ставок налога на доходы физических лиц и не из-за наличия или отсутствия в них прогрессии.

Вместо  принятия экономических решений  по борьбе с «серыми схемами» зарплаты, контролирующие органы все чаще стали прибегать совместно с администрацией регионов и муниципалитетов к мерам чисто административным.

2.2.Эффективные  меры по решению проблем в  области уплаты НДФЛ

На сегодняшний  день, имеются другие эффективные  меры борьбы с «конвертной» заработной платой, которые действительно могут  дать серьезный экономический эффект и сделают НДФЛ более справедливым.

Во-первых, следовало бы законодательно установить предел, ниже которого работодатель не имеет права выплачивать заработную плату и привязать эту сумму к прожиточному минимуму, освободив её от налогообложения, то есть установить стандартный вычет. Подобные законодательно установленные ограничения существуют в большинстве высокоразвитых стран.

В этих условиях будет исключена возможность  отражения в ведомостях на выплату зарплаты 4-5 тыс. рублей, как это сегодня зачастую происходит, особенно в сфере малого бизнеса. Однако при этом необходимо снизить ставку взносов в государственные внебюджетные фонды.

Во-вторых, следует установить прогрессивную  шкалу налогообложения по ставкам.

Помимо  этого необходимо изменить механизм налогообложения, установив объектом налогообложения совокупный доход налогоплательщиков. То есть, если на сегодняшний день ставки НДФЛ меняются в зависимости от вида дохода, то целесообразно установить прогрессивные ставки, облагая общую сумму доходов налогоплательщика в отчетном периоде.

В-третьих, после всех этих изменений, требуется  принятие мер по установлению действенного контроля за доходами налогоплательщиков и за движением наличных денег в экономике. В настоящее время такой контроль в стране весьма ослаблен, что позволяет обналичивать денежные средства сверх установленных норм и создавать условия для выплаты зарплаты в конвертах. В частности, действующие ныне положения позволяют предпринимателям без образования юридического лица практически бесконтрольно осуществлять операции с наличностью. Также следует предоставить налоговым органам право отслеживать прирост имущества и уровень потребления за определенный период, как это делается во всех развитых странах, где одного факта осуществления расхода или наличия накоплений в виде денежных активов, недвижимого имущества и т.д.   достаточно, чтобы предъявить лицу обвинение в неуплате налога. Такой порядок вынуждает налогоплательщиков, получающих крупные суммы неучтенных доходов, искать возможность заплатить с них налоги.

Однако  эти меры принесут положительный  результат только в случае последовательной их реализации.

Подводя итог, можно констатировать, что  система подоходного налогообложения далека от совершенства и требует серьезных точечных изменений, что повлечет за собой большие траты времени  и денег. Однако, так как налог на доходы физических лиц охватывает практически все население нашей страны, необходимость его совершенствования не вызывает сомнений. По этой причине следует ожидать дальнейших изменений в законодательстве и продолжения налоговой реформы в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из основных направлений развития экономики Российской Федерации является создание благоприятных условий для поддержания малого бизнеса, который в странах с развитыми рыночными отношениями.

Одним из основных регуляторов, влияющих на развитие малого индивидуального предпринимательства, является налоговая система.

Малое и индивидуальное предпринимательство  призвано решить следующие задачи:

- дальнейшее углубление специализации  в сфере производства и услуг,  в том числе путем освобождения  крупных предприятий от выпуска  изделий мелких серий, малых  объемов, единичных экземпляров;

- повышение гибкости производства  и его способности к быстрому  обновлению выпускаемой продукции благодаря тому, что малые предприятия легче управляемы и более мобильны в процессах любой модернизации и перестройки - как в тактике, так и в стратегии;

- развитие подотраслей маломасштабных  специализированных производств, органически связанных с крупными предприятиями и дополняющих их;

- удовлетворение индивидуальных  потребностей населения в товарах  (работах, услугах) самого широкого  и разнообразного качества, которое  в принципе не может обеспечить  крупное производство, ориентированное  в первую очередь на массового  потребителя;

- ускоренное вовлечение населения  в активную экономическую деятельность в относительно комфортных морально-психологических условиях малых коллективов.

Индивидуальные предприниматели  при определении своей налоговой  базы по налогу на доходы физических лиц  вправе уменьшить ее на суммы всех предусмотренных НК РФ налоговых  вычетов.

Самый распространенный вид вычета - стандартные налоговые вычеты. Данный вид вычетов, как и другие их виды (социальные, имущественные  и профессиональные, но не связанные  с предпринимательской деятельностью), на которые имеют право индивидуальные предприниматели, объединяет одно: они непосредственно не связаны с осуществлением ИП предпринимательской деятельности. Все эти вычеты предоставляются им как простым физическим лицам, а не как индивидуальным предпринимателям.

Анализ подоходного налогообложения  предпринимателей показал, что основными  направлениями совершенствования  исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными  предпринимателями, являются:

1. Решение спорных вопросов начисления  и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями с учетом арбитражной практики.

2. Введение прогрессивной шкалы  НДФЛ со ставками 13, 20 и 30%, с  увеличением не облагаемого налогом  дохода до 5 тыс. руб. Альтернативное  предложение - оставить плоскую  шкалу налога, увеличив ставку  до 20% и не облагаемый налогом  доход до 6 - 7 тыс. руб.

3. Изменение порядка администрирования  - переход на уплату НДФЛ по  месту жительства индивидуального  предпринимателя.

4. Упрощение и сокращение налоговой  отчетности индивидуальных предпринимателей.

В порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями имеются и другие нерешенные проблемы. В частности, формирование и использование налоговых льгот, налоговые вычеты, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и ряд других вопросов. Их необходимо анализировать и на этой основе разрабатывать рекомендации по дальнейшему совершенствованию подоходного налогообложения населения. Вместе с тем без решения вышеизложенных проблем и реализации указанных выше направлений совершенствования, налоговая реформа, на наш взгляд, не может считаться завершенной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон от 24.07.2008 N 209-ФЗ в ред. от 18.10.2008 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ в ред. от 01.12.2008 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

5. Постановление Правительства РФ от 16.10.2003 N 630 в ред. от 13.12.2006 «О едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. №438 и 439»

6. Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов операций для индивидуальных предпринимателей».

8. Приказ Минфина РФ от 29.12.2008 N 162н «Об утверждении формы  налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3 -НДФЛ) и порядка ее заполнения»

9. Письмо МНС РФ от 22.01.2002 N СА-6-04/60 «О предоставлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями»

10. Акимова В.М. Налог на доходы  физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 16.05.2008 №73-ФЗ) -М.: «Налог Инфо», «Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008.

11. Винницкий Д.В. Российское  налоговое право: проблемы теории  и практики. - СПб: Издательство "Юридический центр ПРЕСС", 2003.

12. Власов А.В. О проблемах  в главе 23 НК РФ // "Актуальные  вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 4, с. 15-23

13. Вопросы теории и практики  исчисления и взимания налогов.  Учебное пособие / Под рук. Л.П. Павловой. М.: Изд-во Фин. акад. при Правительстве РФ, 2005.

14. Елин А.С. Налог на доходы  физических лиц. - М.: "ГроссМедиа", 2007.

15. Комментарий к части второй  налогового кодекса РФ (Поглавный)  под ред. Ялбулганова А.А. - М.: Подготовлен  для системы Консультант Плюс, 2008.

16. Колчин С.П. «Налогообложение». - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2007

17. Налог на доходы физических  лиц// "Индивидуальный предприниматель:  бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2, с.37-42

18. Налоговый кодекс Российской  Федерации» (часть первая и вторая): в вопросах и ответах под ред. Ялбулганова А.А. - М.: Подготовлен для системы Консультант Плюс, 2007.

19. Налоги и налогообложение  / Под ред. М.В. Романовского, О.В.  Врублевской. СПб.: Питер, 2009.

20. Налоги. Учебник для вузов  / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ  - ДАНА, 2009.

21. Налоги и налогообложение.  Учебное пособие для вузов  / Под рук. И.Г. Русаковой, В.А.  Кашина. М.: ЮНИТИ, 2008.

22. Рюмин С.М. Индивидуальный  предприниматель. Как платить  налоги? (2-е издание, переработанное) М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2008.

23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:  Учебник. - М.: Инфра-М, 2008.

24. Абрамов М.Д., Кашин В.А. , Кириллова  Г.Н., Машков С.А., Предложения по совершенствованию налогового законодательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2008, N 8.