Особенности налогообложения некоммерческих организаций

 

Оглавление

Введение 3

1​ Особенности налогообложения некоммерческих организаций 5

1.1​ Понятие и принципы деятельности некоммерческих организаций 5

1.2​ Организационно-правовые основы деятельности организаций физкультуры и спорта 12

2 Практика налогообложения некоммерческой организации Спортивный клуб «Авенир» 16

2.1 Учетная политика и анализ налоговой нагрузки 16

2.2 НДС и налог на прибыль 22

2.3 Особенности исчисления и уплаты других налогов 25

Заключение 29

Список использованных источников 31

Приложение А 33

Приложение Б 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Как организации, так и физические лица являются субъектами налогообложения на получаемую прибыль. Каждая организация стремится минимизировать величину своих налогов.

Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и  формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе  и системных ошибках оборачивается  лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить  оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая  в противоречие с законодательством.

Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких  налоговых ставок неправильный или  недостаточный учет налогового фактора  может привести к весьма неблагоприятным  последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия.

Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих  общественных функций. За счет налогов  финансируются также расходы  по социальному обеспечению, которые  изменяют распределение доходов. Система  налогообложения определяет конечное распределение доходов между  людьми.

Объектом  исследования является некоммерческая организация Спортивный клуб «Авенир».

Предметом исследования является существующая система  налогообложения в Спортивном  клубе «Авенир».

Целью работы является рассмотрение особенностей налогообложения  некоммерческих организаций на примере  Спортивного клуба  «Авенир».

Теоретической основой исследования явились труды  отечественных и зарубежных ученых в области экономики бизнеса, налогообложения предпринимательства, управления финансов, статистики, так  же различные нормативно правовые акты Российской Федерации. В числе авторов  следует отметить таких, как: Гусов В.С., Косолапов А.И., Митрофанов Р.А., Петров А.В., Викуленко А.Е., Брызгалин А.В., Блохин К.М., Савченко В.Я., Козлов Д.А., Боброва А.В., Мазуркевич В.Ю., Савченко В.Я., Овсянников М.А.

Для достижения цели практики и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение, описание, сравнительно-правовой и формально-юридический метод.

Структура работы включает введение, две главы, заключение и список использованных источников. 

1​ Особенности налогообложения некоммерческих организаций

1.1​ Понятие и принципы деятельности некоммерческих организаций

 

Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческой организации присущи  следующие свойства:

- наличие юридического лица;

- основной целью деятельности  не является извлечение прибыли;

- возможная прибыль не может  быть распределена между участниками  некоммерческой организации.

Если некоммерческая организация  намерена выступать в дальнейшем как участник гражданско-правовых отношений (приобретать имущественные права  и обязанности), то она должна пройти процедуры государственной регистрации  для приобретения прав юридического лица, так как только статус юридического лица позволяет некоммерческим организациям защищать свои имущественные права  и интересы, и вместе с этим обязывает  их нести юридическую ответственность  за ущемление прав и законных интересов  других юридических и физических лиц[5.C.14].

Особо необходимо отметить, что только приобретение статуса юридического лица позволяет некоммерческим организациям пользоваться налоговыми и прочими  льготами.

Следует обратить внимание на два  момента:

1. возможность возникновения юридического  лица без регистрации оставлена  в законодательстве только для  общественных и религиозных организаций  (объединений) и для некоммерческих  партнерств;

2. некоммерческие организации создаются,  как правило, с правами юридического  лица.

Некоммерческой организации как  юридическому лицу присущи следующие характеристики.

Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или  смету. Некоммерческая организация  вправе в установленном порядке  открывать счета в банках на территории Российской Федерации и за пределами  ее территории, имеет печать с полным наименованием этой некоммерческой организации на русском языке. Некоммерческая организация вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированную в  установленном порядке эмблему[5.C.14].

Учредительными документами некоммерческих организаций являются: устав либо учредительный договор и устав, либо только учредительный договор. В некоторых случаях некоммерческая организация может действовать  на основании общего положения об организациях данного вида.

В учредительных документах некоммерческой организации должны определяться наименование некоммерческой организации, содержащее указание на характер ее деятельности и организационно - правовую форму, место нахождения некоммерческой организации, порядок управления деятельностью, предмет и цели деятельности, сведения о филиалах и представительствах, права и обязанности членов, условия  и порядок приема в члены некоммерческой организации и выхода из нее (в  случае, если некоммерческая организация  имеет членство), источники формирования имущества некоммерческой организации, порядок внесения изменений в учредительные документы некоммерческой организации, порядок использования имущества в случае ликвидации некоммерческой организации и иные положения, предусмотренные федеральными законами.

Учредительные документы некоммерческой организации могут содержать  и иные не противоречащие законодательству положения.

Требования учредительных документов некоммерческой организации обязательны  для исполнения самой некоммерческой организацией, ее учредителями (участниками).

Некоммерческая организация создается  без ограничения срока деятельности, если иное не установлено учредительными документами некоммерческой организации[7.C.8].

Некоммерческая организация может  создавать филиалы и открывать  представительства на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Филиалом некоммерческой организации  является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения некоммерческой организации и осуществляющее все ее функции или часть их, в том числе функции представительства.

Представительством некоммерческой организации является обособленное подразделение, которое расположено  вне места нахождения некоммерческой организации, представляет интересы некоммерческой организации и осуществляет их защиту.

Филиал и представительство  некоммерческой организации не являются юридическими лицами, наделяются имуществом создавшей их некоммерческой организации  и действуют на основании утвержденного  ею положения. Имущество филиала  или представительства учитывается  на отдельном балансе и на балансе  создавшей их некоммерческой организации.

Руководители филиала и представительства  назначаются некоммерческой организацией и действуют на основании доверенности, выданной некоммерческой организацией.

Филиал и представительство  осуществляют деятельность от имени  создавшей их некоммерческой организации, и должны быть указаны в учредительных  документах некоммерческой организации, их создавшей.

По решению учредителей (участников) либо органа, уполномоченного на то учредительными документами, некоммерческая организация может быть реорганизована. Реорганизация может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

Некоммерческая организация может  быть ликвидирована. Это может произойти:

- по решению ее учредителей  (участников) либо органа, уполномоченного  на то учредительными документами;

- по решению суда;

- в случае признания организации  несостоятельной (банкротом). Данный  случай относится только к  фондам и потребительским кооперативам.

Основной целью деятельности некоммерческой организации не является получение прибыли - другой важный признак некоммерческой организации.

Некоммерческие организации могут  создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в  иных целях, направленных на достижение общественных благ[7.C.14].

Возможная прибыль не может быть распределена среди участников некоммерческой организации.

Действительно, некоммерческие организации  не ставят главной своей целью  извлечение прибыли. Однако законодательства многих стран, в том числе нашей, допускают возможность получения  прибыли некоммерческой организацией.

Во-первых, некоммерческая организация  может заниматься предпринимательством лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которой она создана; сама бизнес-деятельность должна соответствовать таким целям.

Во-вторых, возможная прибыль полностью  направляется на обеспечение основного  профиля некоммерческой организации  и не может быть распределена среди  ее участников. Например, прибыль организаций  здравоохранения используется на предоставление населению дополнительных видов медицинских услуг и увеличение объема услуг уже существующих. Прибыль научных организаций расходуется на осуществление новых проектов, приобретение оборудования и сырья. Прибыль общественных организаций и объединений идет на расширение спектра услуг, предоставляемых их участникам, на совершенствование материальной базы и т. д.

В общем, прибыль от предпринимательской  деятельности некоммерческих организаций  не распределяется среди их учредителей  и участников, а полностью реинвестируется  на развитие фундаментальных социальных сфер общества (просвещение, наука, культура, здравоохранение), на укрепление социальной защиты населения.

Принципы деятельности некоммерческих организаций[5.C.54]: 

1. Принцип следования общественным интересам.

НКО создается для достижения целей, отраженных в миссии организации. Миссия НКО направлена на реализацию общественных интересов или интересов членов и/или участников организации.

2. Принцип солидарности.

НКО привержена принципу солидарности институтов гражданского общества и содействует их свободному развитию.

3. Принцип законопослушания.

НКО законопослушна и предпринимает необходимые меры, чтобы в своей деятельности следовать закону. НКО обеспечивает информированность своих сотрудников о правовых условиях ее деятельности.

4. Принцип следования уставу.

НКО руководствуется уставом как  основополагающим сводом правил своей  деятельности и стремится к тому, чтобы ее нормативные документы  отвечали требованиям достаточности, актуальности и достоверности.

5. Принцип профессионализма.

НКО ориентируется в своей деятельности на высокие стандарты профессионализма, отвечает за качество своей работы, способствует профессиональному росту  своих сотрудников.

6. Принцип осознанного участия.

Сотрудники и другие лица, вовлеченные  в деятельность НКО, информированы  о миссии, задачах, деятельности организации, источниках финансирования, своих правах и обязанностях.