Особенности налогообложения индивидуальных предприниматей рф

Добщ.=Доходы от работадателя+Доходы от продажи имущества (Дп).

Он продал квартиру и автомобиль. Продажа имущества дает право  на имущественный вычет, размер которого зависит и от вида продаваемого имущества  и от периода времени, находящегося в собственности данного имущества. Когда налоговый орган начисляет  НДФЛ, он так же будет учитывать  и стандартные вычеты.

Добщ.=208000 +238800=4468000 руб.

Доходы обл.у налог.органа=Добщ.-Вст.-Вычеты имущественные (ВИ)

 

В соответствии с НКРФ, при  продаже квартиры находящейся в  собственности менее 3х лет, имущественный  вычет будет не больше 1 млн руб.(если квартира будет продана меньше, чем за 1млн руб., вычету будут подлежать все фактические полученные от ее продажи доходы).

Если продается другое имущество, например автомобиль и он находился в собственности 3  и более года, то вычетам подлежат все фактически полученные доходы от этого полученного автомобиля.

Всего ВИ составит: 1000000+129000=1129000 руб.

Добл.= 4468000-33600-1129000=3305400 руб.

НДФЛ налогового органа=Добл.налог.орг*13%=429702 руб.

НДФЛ рассчитывается налоговым  органом больше чем НДФЛ удержанный у Сидорова С.П в течении года работодателем «недоплата» составит разницу между НДФЛ налогового органа и НДФЛ у работодателя

Недоплата=429702-22672=407030 руб.

Эта сумма должна быть уплачена налогоплательщику.

 

РАСЧЕТ ВЗНОСОВ  ГВБФ.

 

Базой для начисления этих взносов, являются доходы, начисленные  в пользу физического лица, а доходы от продажи имущества взносами не облагается, в соответствии со ст9 ФЗ № 212.

 

Основной нормативный  документ-ФЗ №212 от 24мая 2009 г. « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и Территориальный Фонды обязательного медицинского страхования»

Взносы заменили собой  существовавший до 2010 г единый социальный налог.

Их уплата является обязательной для работодателей, предпринимателей- российских и иностранных, а также для тех, кто получает доходы по договорам гражданско-правового характера(последние не уплачивают взносы в ФСС).С 2011г. плательщиками являются и те, кто применяет специальные налоговые режимы. Работодатели начисляют взносы и на доходы иностранных граждан.

 Эти взносы в Государственные  Внебюджетные Фонды позволяют  государству профинансировать проблемы  социального характера, возложенные  на государство: пенсионное обеспечение,  обеспечить выплаты, связанные  с материнством и детством, с  временной нетрудоспособностью,  оказание бесплатной медицинской  помощи.

         Объектом обложения взносами  являются доходы, начисленные в  пользу физических лиц в рамках  трудовых договоров и по договорам  гражданско- правового характера. Не облагаются взносами доходы от перехода права собственности. В статье №9 названного выше закона перечислены доходы, не облагаемые взносами: госпособия, в.т. числе по безработице, выплаты из ГВБФ, возмещение вреда, выплаты компенсационного характера в пределах установленных норм, выплаты, связанные с увольнением, матпомощь в связи со смертью члена семьи, матпомощь по иным обстоятельствам с суммы сверх 4000 руб. с начала года…

           Для разных категорий плательщиков  установлены разные тарифы. Так  общий тариф для работодателя  составляет 30% доходов облагаемых. Из  них 22%-в госпенсионный Фонд( начисление взноса в пенсионный Фонд с доходов конкретного физлица зависит от возраста данного лица: если это лицо 1967года рождения и моложе, то в составе взносов выделяются страховая и накопительная части, которые составляют, соответственно 16% и 6% от облагаемых доходов; если физлицо старше 1967 года рождения, то формируется только страховая часть в размере 22% от облагаемых доходов)  2,9%- в ФСС, 5,1%-в Федеральный ФОМС.

Законом предусмотрено применение пониженных тарифов: чья деятельность связана с инф. Технологиями, хоз.общества, созданные вузами,резиденты особых экономических зон,участники проекта «Сколково».

          По взносам установлен максимальный  доход работника с начала года, при превышении которого порядок  начисления взносов изменяется В 2011г. он составлял 463000 руб. и если доход превышал указанный размер доходов, то начисление взносов прекращалось до конца года. С 2012 года эта сумма составляет 568000 руб. С суммы выше указанного размера производится только начисление взносов в пенсионный фонд по тарифу 10%.

           Начисление взносов осуществляется  не в целом на доходы, начисленные  в общем  всем работникам, а  персонифицировано(отдельно на каждого).

 Кроме этого начисление  ведется отдельно по фондам. Перечислению  в фонды подлежит начисленные  суммы, кроме ФСС, куда перечисление  осуществляется по остаточному  принципу(начислено- израсходовано).Это  связано с тем, что по закону  о социальном страховании работодатель  в течении отчетного периода производит выплаты за счет средств ФСС(больничный лист, выплаты по материнству и детству…). Начисленные взносы не удерживаются из доходов работников, а списываются на затраты, уменьшая, таким образом прибыль.

 

ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙФОНД.

Облагаемые доходы Сидорова С.П будут состоять из з.п и премии, всего за год доходы облагаемые составят :

Добл.=Строка №6.2+строка №7.1)=187000+9000=208000 руб.

Взносы в ПФ=Добл*20%=208000*22%=45760 руб.

Т.к в условии задачи сказано,что Сидоров моложе 1967 г.р, то при начислении взносов в пенсионный фонд определяется страховая и накопительная

Страховая=Добл*14%=208000*16%=33280 руб.

Взносы начисленные=208000*6%=12480 руб.

 

ВЗНОСЫ В ФОНД СПЕЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

 

Взносы начисленные=Добл.*2,9%=20800082,9%=6032 руб.

Доходы облагаемые те же, что и для начисления взносов в пенсионный фонд

В соответствии с действующим  законодательством, уплата взносов  ФСС осуществляется с учетом расходов, осуществленных организацией в связи  с выплатами связанными с оплатой  временной нетрудоспособностью, а  так же материнством и детством. Т.к в условии задачи нет информации об этих выплатах, то ФСС будет уплачено вся начисленная сумма

Взносы=Добл.*5,1%=208000*5,1%=10608 руб.

 

ВЫВОД: Всего взносов: 45760+6032+10608=62400 руб.

 

 

Список  используемой литературы:

1. Интернет ресурс-http://www.0zd.ru/finansy_dengi_i_nalogi/osobennosti_nalogooblozheniya_7.html
2. Интернет ресурс-http://www.consultant.ru/