Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2014 в 08:15, курсовая работа
Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица:
- общий режим налогообложения,
- упрощенная система налогообложения (УСН),
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и
- система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
«Кузбасский государственный технический университет
т имени Т. Ф. Горбачева»
кафедра финансы и кредит
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
на тему Особенности налогообложении индивидуальных предпринимателей в РФ
Вариант 16.
Выполнила:
Ст. гр. ЭУз-09
Фролова И.В.
Проверила:
Т. А.Горчакова
Кемерово 2013 г
Содержание:
Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации
Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица:
- общий режим налогообложения,
- упрощенная система
- система налогообложения в
виде единого налога на
- система налогообложения в
виде единого
Каждая из четырех вышеперечисленных систем налогообложения имеет свою структуру налоговых платежей и особые сроки их уплаты. Остановимся кратко на отличительных чертах каждой из них.
УСН - это система налогообложения,
при которой ряд налогов
УСН применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.
Применение УСН регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
Индивидуальные
Переход к УСН или возврат
к иным режимам налогообложения
осуществляется индивидуальными
Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, то есть он может как перейти к УСН, так и вернуться к принятой ранее системе.
Применение УСН
Индивидуальные
Индивидуальные
Для индивидуальных предпринимателей,
применяющих УСН, сохраняются действующие
порядок ведения кассовых операций
и порядок представления
Система налогообложения в виде ЕНВД - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
В отличие от УСН система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Таким образом, ЕНВД действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан уплачивать этот налог.
Уплата индивидуальными
Индивидуальные
Исчисление и уплата иных налогов
и сборов индивидуальными
Индивидуальные
Система налогообложения в виде
ЕСХН - это система налогообложения,
предназначенная для
Переход на уплату ЕСХН и возврат
к общему режиму налогообложения
осуществляются индивидуальными
Переход на уплату ЕСХН индивидуальными
предпринимателями
Индивидуальные
Иные налоги и сборы уплачиваются
индивидуальными
Индивидуальные
Главным отличием двух других возможных для применения предпринимателями систем налогообложения - УСН и в виде ЕСХН является то, что целый ряд налогов заменяется одним.
Общий режим налогообложения - это
система налогообложения, при которой
индивидуальный предприниматель без
образования юридического лица платит
все необходимые налоги, сборы
и вносит иные обязательные платежи,
установленные
При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь данная система налогообложения предполагает, что ИП с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по правилам гл. 23 НК РФ .
Кроме того, в данном случае предприниматели
обязаны уплачивать налог на добавленную
стоимость (НДС), единый социальный налог
(ЕСН) и взносы на обязательное пенсионное
страхование с сумм, выплачиваемых
наемным работникам по трудовым договорам
и договорам гражданско-
Существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог).
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
В соответствии с заданием
курсовой работы необходимо произвести
оптимизацию налоговой
Общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения, далее соответственно ОРНО и УСН.
Однако, в начале следует определить возможность применения УСН. Это связано с требованиями к применению УСН, изложенным в главе 26.2 НК РФ.
Установим такую возможность, учитывая что:
Все вышесказанное позволяет сделать вывод о возможности применения упрощённой системы налогообложения.
Необходимо будет рассчитать налоговые нагрузки по ОРНО и по УСН. Следует отметить, что по УСН необходимо сделать два расчета налоговой нагрузки, так как возможно два варианта объекта налогообложения:
Сравнив три значения налоговой нагрузки, в качестве оптимального выбирается вариант, где размер налоговой нагрузки наименьший;
Существует несколько методик определения налоговой нагрузки, общем в них является то, что по своему экономическому содержанию налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы начисленных налогов к общей сумме доходов. Произведем расчет налоговой нагрузки по каждому варианту режима налогообложения.
Определение налоговой нагрузки при ОРНО.
В расчете будут учтены только те налоги, которые при УСН заменяются единым налогом. К таким налогам относятся: НДС*, налог на прибыль, налог на имущество организации.
* С целью установления наибольшей реальности размер налоговой нагрузки при ее расчете будем использовать не НДС начисленный, а НДС подлежащий к уплате.
РАСЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ. НДС.
В ходе осуществления своей деятельности налогоплательщик сталкивается с различными категориями НДС:
1) НДС исчисленный (начисленный, исходящий). При продаже покупателю товаров, продукции, работ или услуг налогоплательщик предъявляет ему не только стоимость проданных ценностей, но и НДС по ним. НДС предъявленный покупателям – это НДС исчисленный, т.е. задолженность перед бюджетом. Начисление НДС не производится, если:
- налогоплательщик продает
то, что не облагается НДС;
- налогоплательщик применяет специальный налоговый режим;
- налогоплательщик освобожден
от обязанностей
- у налогоплательщика
в этом периоде не было
НДС исчисленный принимает участие в определении НДС к уплате. Между ними- прямая связь.
2) НДС входной (входящий). Для осуществления своей деятельности, налогоплательщик приобретает ценности и услуги у поставщиков и подрядчиков. Те предъявляют налогоплательщику не только стоимость предоставленных ему ценностей и услуг, но и НДС по ним. Это и есть НДС входной. НДС входящего не будет, если:
- налогоплательщик приобретает то, что не облагается НДС;
- поставщик, подрядчик
применяет специальный
- поставщик, подрядчик
освобожден от обязанностей
- налогоплательщик ничего не купил в этом периоде.
НДС входной принимает участие в определении НДС к уплате. Между ними- -обратная связь.
3) НДС к уплате. Данный федеральный налог полностью зачисляется в федеральный бюджет. НДС к уплате – расчетная величина и определяется по следующей формуле:
Информация о работе Особенности налогообложения индивидуальных предприниматей рф