Особенности налогообложения индивидуальных предприниматей рф

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования 

«Кузбасский государственный технический университет

т имени Т. Ф. Горбачева»

кафедра финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 на тему Особенности налогообложении индивидуальных предпринимателей в РФ

 Вариант 16.

Выполнила:

Ст. гр. ЭУз-09

 Фролова И.В.

Проверила:

 Т. А.Горчакова

 

 

Кемерово 2013 г

 

Содержание:

1. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации
2. Решение практической части курсовой работы

 

Особенности налогообложения  индивидуальных  предпринимателей в Российской Федерации

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица:

- общий режим налогообложения, 

- упрощенная система налогообложения  (УСН),

- система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД) и 

- система налогообложения в  виде единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН).

Каждая из четырех вышеперечисленных  систем налогообложения имеет свою структуру налоговых платежей и  особые сроки их уплаты. Остановимся  кратко на отличительных чертах каждой из них.

УСН - это система налогообложения, при которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

УСН применяется на всей территории Российской Федерации и не требует  принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

Применение УСН регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ

Индивидуальные предприниматели  применяют УСН наряду с иными  системами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

Переход к УСН или возврат  к иным режимам налогообложения  осуществляется индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  НК РФ

Таким образом, индивидуальный предприниматель  имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, то есть он может как перейти к УСН, так и вернуться к принятой ранее системе.

Применение УСН индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности), налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской  деятельности) и ЕСН (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат и  иных вознаграждений, начисляемых ими  в пользу физических лиц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают иные налоги в соответствии с общим режимом  налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Система налогообложения в виде ЕНВД - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и  другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности" НК РФ

В отличие от УСН система налогообложения  в виде ЕНВД устанавливается и  вводится в действие нормативными правовыми  актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Таким образом, ЕНВД действует в  отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель  осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан уплачивать этот налог.

Уплата индивидуальными предпринимателями  ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в  отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской  деятельности, облагаемой ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов  и сборов индивидуальными предпринимателями, перешедшими на систему налогообложения  в виде ЕНВД, осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Система налогообложения в виде ЕСХН - это система налогообложения, предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся  наряду с общим режимом налогообложения .

Переход на уплату ЕСХН и возврат  к общему режиму налогообложения  осуществляются индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  гл. 26.1 "Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ.

Переход на уплату ЕСХН индивидуальными  предпринимателями предусматривает  замену уплаты НДФЛ (в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего  уплате в соответствии с НК РФ и  Таможенным кодексом Российской Федерации  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении  имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности) и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных  НК РФ обязанностей налоговых агентов.

Главным отличием двух других возможных  для применения предпринимателями  систем налогообложения - УСН и в  виде ЕСХН является то, что целый ряд налогов заменяется одним.

Общий режим налогообложения - это  система налогообложения, при которой  индивидуальный предприниматель без  образования юридического лица платит все необходимые налоги, сборы  и вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

При традиционной системе налогообложения  структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь данная система  налогообложения предполагает, что  ИП с доходов от своей предпринимательской  деятельности производит исчисление и  уплату налога на доходы физических лиц  по правилам гл. 23 НК РФ .

Кроме того, в данном случае предприниматели  обязаны уплачивать налог на добавленную  стоимость (НДС), единый социальный налог (ЕСН) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых  наемным работникам по трудовым договорам  и договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также ЕСН со своих доходов. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые  взносы в Фонд социального страхования РФ.

Существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями (транспортный налог, налог на имущество  физических лиц, земельный налог).

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

В соответствии с заданием курсовой работы необходимо произвести оптимизацию налоговой нагрузки. Это задание является актуальным в свете существования двух альтернативных систем налогообложения:

Общего режима налогообложения  и упрощённой системы налогообложения, далее соответственно ОРНО и УСН.

Однако, в начале следует определить возможность применения УСН. Это связано с требованиями к применению УСН, изложенным в главе 26.2 НК РФ.

Установим такую возможность, учитывая что:

• У рассматриваемых организаций нет обособленных подразделений;
• Она не занимается ведением деятельности запрещенными УСН;
• В условии задачи этого не сказано, но предположим, что в уставном капитале нет доли др. организаций более 25%;
• Численность работающих не превышает 100 человек;
• Выручка от реализации не превышает с начала года 60 млн. руб.;
• В условии задачи не сказано, но предположим, остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.

Все вышесказанное позволяет  сделать вывод о возможности  применения упрощённой системы налогообложения.

Необходимо будет рассчитать налоговые нагрузки по ОРНО и по УСН. Следует отметить, что по УСН  необходимо сделать два расчета  налоговой нагрузки, так как возможно два варианта объекта налогообложения:

1. Объектом является учитываемые доходы;
2. Объектом является разность между учитываемыми доходами и учитываемыми расходами.

Сравнив три значения налоговой  нагрузки, в качестве оптимального выбирается вариант, где размер налоговой  нагрузки наименьший;

Существует несколько  методик определения налоговой  нагрузки, общем в них является то, что по своему экономическому содержанию налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы начисленных налогов к общей сумме доходов. Произведем расчет налоговой нагрузки по каждому варианту режима налогообложения.

Определение налоговой нагрузки при ОРНО.

В расчете будут учтены только те налоги, которые при УСН  заменяются единым налогом. К таким  налогам относятся: НДС*, налог на прибыль, налог на имущество организации.

*  С целью установления  наибольшей реальности размер  налоговой нагрузки при ее  расчете будем использовать не  НДС начисленный, а НДС подлежащий к уплате.

 

РАСЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ  НАЛОГОВ. НДС.

 

В ходе осуществления своей  деятельности налогоплательщик сталкивается с различными категориями НДС:

1) НДС исчисленный  (начисленный, исходящий). При продаже покупателю товаров, продукции, работ или услуг налогоплательщик предъявляет ему не только стоимость проданных ценностей, но и НДС по ним. НДС предъявленный покупателям – это НДС исчисленный, т.е. задолженность перед бюджетом. Начисление НДС не производится, если:

- налогоплательщик продает  то, что не облагается НДС; перечень  того, что не       облагается НДС приведен в статье 149 НК РФ.

- налогоплательщик применяет  специальный налоговый режим;

- налогоплательщик освобожден  от обязанностей налогоплательщика;

- у налогоплательщика  в этом периоде не было оборотов, облагаемых НДС.

НДС исчисленный принимает  участие в определении НДС  к уплате. Между ними- прямая связь.

2) НДС входной (входящий). Для осуществления своей деятельности, налогоплательщик приобретает ценности и услуги у поставщиков и подрядчиков. Те предъявляют налогоплательщику не только стоимость предоставленных ему ценностей и услуг, но и НДС по ним. Это и есть НДС входной. НДС входящего не будет, если:

- налогоплательщик приобретает  то, что не облагается НДС;

- поставщик, подрядчик  применяет специальный налоговый  режим;

- поставщик, подрядчик  освобожден от обязанностей налогоплательщика;

- налогоплательщик ничего  не купил в этом периоде. 

 

НДС входной принимает  участие в определении НДС  к уплате. Между ними- -обратная связь.

3) НДС к уплате. Данный федеральный налог полностью зачисляется в федеральный бюджет. НДС к уплате – расчетная величина и определяется по следующей формуле: