Особенности налогообложения индивидуальных предприниматей рф

НДС к уплате = НДС исчисленный – НДС к  вычету(*)

  Обычно в составе  НДС к вычету преобладает НДС  входной. В соответствии с НК  РФ вычету подлежит не только  НДС входной, но и НДС по  ставке 0% при продаже на экспорт  и НДС в связи с получением авансов и предоплат.

 

 

                            Ценности,услуги                      Продукция

 

Разность, определенная по формуле(*) может принимать 3 математических значения, каждое из которых по своему проявляется в отношении с бюджетом :

1.Разность равна 0 –  в бюджет ничего не уплачивается;

2.Разность больше 0 – именно  эту разность налогоплательщик  и должен уплатить в бюджет  по окончании налогового периода;

3.Разность меньше 0 – не  налогоплательщик должен бюджету,  а наоборот, бюджет должен налогоплательщику.  Бюджет этот долг возвращает. В соответствии с НК РФ речь  идет о возмещении НДС. Порядок возмещения НДС приведен в ст.176 НК РФ.

    . Если по итогам налогового периода в соответствии с декларацией  сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога исчисленного, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Это осуществляется при проведении камеральной налоговой проверки. Если проверка доказывает необходимость возмещения, то определяется, есть ли у налогоплательщика задолженность перед федеральным бюджетом по другим налогам. Эта задолженность подлежит зачету в пределах  суммы НДС к возмещению.

НДС начисляется  на:

На стоимость отгруженной  продукции (строка № 1)

На частичную оплату поступившую от покупателей (строка № 10)

На штрафные санкции поступившие от контрагентов (строка № 11)

НДС начисленный на отгруженную продукцию                             НДС=9286000 руб./1,18*18%=1416509 руб.

НДС начисленный на полученную предоплату

НДС=3600000 руб./1,18*18%=549153 руб.

 

НДС начисленный на полученные штрафные санкции от контрагентов

НДС=3000 руб./1,18*18%=458 руб.

 

НДС начисленный

НДС=1416509+549153+458=1966120 руб.

 

Из НДС подлежащего  вычетам в условии задачи присутствует только НДС входной, предположим, что  все приобретенные ТМЦ и услуги оприходованы и получены, выполняются  все необходимые условия и  это дает основание для предъявления входного НДС к вычету.

 

НДСвыч.=1081000 руб.

НДСкуплат.=НДСначис.-НДСквычет.=1966120-1081000=885120 руб.

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО  ОРГАНИЗАЦИИ

 

Для определения налога на имущество (НИ) следует рассчитать налоговую  базу, которой являются среднегодовая  стоимость имущества.

 

НИ= Ū_{за 12мес} *2,2%

И - среднегодовая  стоимость имущества

2,2% - ставка налога  действующего в КО

Ū_{за 12мес} – расчетная величина определяющая по формуле:

Ū_{за 12мес} =(Ū на _1.01+Ū на _1.02+Ū _{на 1.03}+Ū _{на 1.04}+ Ū _{на 1.05}+ Ū _{на 1.06}+Ū _{на 1.07}+Ū _{на 1.08}+Ū _{на 1.09}+Ū _{на 1..10}+Ū _{на 1..11}+Ū _{на 1..12})/13 ,где

 

Ū _{на 1.01}, Ū _{на 1.02}, Ū _{на 1.03}, Ū _{на 1.04}…. - это остаточная стоимость ОС по состоянию, приведенная в строке № 12 условий работы.

 

Ū_{за 12мес} =

=(7800+8100+8050+8200+8215+8198+7500+7800+7790+7721+7693+7598+7156)/13=7833000 руб.

НИ= Ū_{за 12мес}*2,2%

НИ=7833000*2,2%=172326 руб.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИИ

 

В соответствии с гл.25 НКРФ. Налог на прибыль равен прибыль  налогооблагаемая (Пно)*20%, где:

 

20%-общая ставка, применяемая для осуществляемых  налогоплательщиков видов деятельности

Пно определяется расчетным путем по формуле:

 

Пно=Доходы учитываемые(Ду)-Расходы учитываемые(Ру)

 

Выберем из условий задачи, то что имеет отношение к Ду и к Ру, учтем при этом, что для установления размера Ду и Ру, используются кассовый метод начисления.

Необходимо учесть так  же, что доходы учитываемые состоят  из доходов реализации и в нереализационных доходов, а те или другие не должны включать в себя НДС. При использовании кассового метода, состав доходов организации, включаются так же авансы предоплаты, а при методе начисления нет.

 

Доходы от реализации =Выручка от продаж(строка № 1,без НДС)+Частичная оплата(строка № 10,без НДС)

 

Доходы от прод.=9286000-1416509=7870000 руб.

Частичная оплата 3600000-549153=3051000 руб.

Доходы реал.=10921000 руб.

 

В нереализационные доходы представлены штрафными санкциями, поступившими от контрагентов, зафиксированных в строке № 11, но без НДС.

 

Доходы от нереализации=3000-458=2542 руб.

Доходы учитываемые=10921000+2542=10924000 руб.

 

Расходы учитываемые:

Значение учитываемых  расходов устанавливается с использованием кассового метода начисления. В составе  учитываемых расходов выделяют четыре элемента(материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизации, прочие расходы)

Значение которых представлены в условиях задачи:

 

Материальные  расходы

Т.к речь идет о списании материалов на производство, то входной  НДС в расходах представленных в строке № 2.1 не присутствует

Расходы материальные=5240000 руб.

 

Расходы на оплату труда

 они будут состоять  из основной з.п , представленной в строке № 6 и премии, представленной в строке № 7

В условии задачи нет информации о выплаченной сумме, по этому предположим, что выплаты соответствуют начислениям

Расходы на оплату труда=1700000+100000=1800000 руб.

 

Амортизация

В условиях задачи есть готовые  суммы амортизационных отчислений, которые представлены в строке № 2.3 условиях задачи

Расходы амартизации=700000 руб.

 

Значения строки № 2.4 при  общем режиме налогообложения в  расчете не используется, т.к состав расходов учитываемых включается не общая сумма о покупке ОС, а только та их часть, которая переносится на продукцию в виде амортизации.

 

Прочие  расходы

Значения этих расходов приведены  в строке № 2.5

Расходы прочие=770000 руб.

 

Расходы учитываемые =Расходы материальные+Расходы на оплату труда+Расходы амартизации+Расходы прочие

Расходы учитываемые =5240000=1800000+700000+770000=8510000 руб.

 

Расчет прибыли  налогооблагаемой (Пно):

Пно=Ду-Ру=10924000-8510000=2414000 руб.

 

Определение налога на прибыль (НП):

НП=Пно*20%=483000 руб.

 

Общая сумма налогов для расчетов налоговой  нагрузки

 

Выше было отмечено, что  в расчете определения налоговой  нагрузки фигурирует НДС к упл., налог на прибыль (НП), налог на имущество организации (НИО)

 

НАЛОГИ ОБЩИЕ (Нобщ.)=НДС к упл+НП+НИО

Нобщ.=885120+483000+172313=11541000 руб.

 

Определение налоговой нагрузки

 

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

Общая сумма учитываемых  для расчета налоговой нагрузки налогов/общая сумма учитываемых  для расчетов налоговой нагрузки доходов.

НН.=Нобщ./Добщ.

 

, где Нобщ. - налог общий, Добщ. - доход общий

 

Налоги общие были рассчитаны выше и составляют: Нобщ.=11541000 руб.

В состав Доходов общих  будут включены:

выручка от продажи продукции  по строке № 1 без НДС, полученные предоплаты из строки № 10 без НДС и полученные штрафные санкции от поставщиков  по строке № 11 без НДС.

Учет доходов без НДС  для расчетов налоговой нагрузки по ОРНО мотивируется еще и тем, что  при УСН в составе доходов  нет НДС.

 

Добщ. =9286000+3600000+3000/1,18=10922882 руб.

НН.=1541000/10922882*100%=14,1%

 

Определение налоговой нагрузки по упрощенной системе  налогооблажения.

Выше было отмечено, что  для данного налогоплательщика  возможно применение УСМ. Инициатива для  перехода у налогоплательщика, он же делает выбор по виду объекта налогообложения. Это могут быть или учитываемые  доходы или разность между учитываемыми доходами и учитываемыми расходами. Произведем расчет налоговой нагрузки для каждого из этих вариантов  объекта налогообложения.

 

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  «ДОХОДЫ»

В состав учитываемых доходов  входят доходы от реализации и внереализационные доходы. В их составе нет НДС. Определение доходов осуществляется с применением кассового метода.

Доходы от реализации представлены стоимостью отгруженной полностью  оплаченной продукции, представленной в строке № 1, однако покупателям  должна быть предъявлена не та сумма, которую фигурирует в строке № 1, а без НДС. Отсюда доходы от реализации составит:

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ=9286000/18%=7869492 руб.

 

Доходы  внереализационные:

По известной нам причине  для определения доходов нереализационных, очистим значения строк №10 и № 11 от НДС

(3600000+3000)/1.18=3053390 руб.

 

Доходы  общие:

Добщ.= доходы от реализации+доходы внереализационные

Добщ.=7869492+3053390=10922882 руб.

 

При УСН начисляется единый налог, который заменяет собой начисляемые  при общем режиме НДС, налог на прибыль, налог на имущество организации.

Налог единый(Нед) определяется по формуле:

Нед.=Добщ.*6% , где 6% - ставка налога для такого объекта налогообложения.

 

Нед.=10922882*6%=655373 руб.

 

Определим значения Нед. и Добщ., рассчитаем налоговую нагрузку для такого варианта объекта налогообложения.

НН.=Нед./Добщ.*100%

НН.=655373/10922882=6%

 

 

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИИ  «РАЗНОСТЬ МЕЖДУ УЧИТЫВАЕМЫМИ ДОХОДАМИ И УЧИТЫВАЕМЫМИ РАСХОДАМИ»

Определение учитываемых  доходов осуществляется так же, как  и в рассмотренном выше варианте:

Добщ.=10922882 руб.

- Определение учитываемых  расходов осуществляется из затрат  на производство продукции в  строках №2, №6, №7,Сюда будут включены  материальные расходы в сумме: 5240000 руб.

- Расходы на оплату  труда из строк № 6 и №  7: 1700000+1000=1701000 руб.

- Расходы на приобретение  основных средств (ОС), (а не  амортизации в отличии от ОРНО): 900000 руб.

- Прочие расходы из  строки № 2.5 : 770000 руб.

Общая сумма учитываемых  расходов составляет: 5240000+1701000+900000+770000=8611000 руб.

 

Определим размер налоговой базы (НБ):

НБ=ДОХОДЫ ОБЩИЕ-РАСХОДЫ УЧИТЫВАЕМЫЕ

НБ=10922882-8611000=2311882 руб.

 

Нед.=НБ*15%, где 15% - ставка налога, при таком варианте объекта налогообложения

Нед.=346782 руб.

 

Определим размер налоговой  нагрузки для данного варианта объекта  налогообложения

НН.=Нед/Добщ.*100%

НН.=3,2%

 

ВЫВОД: В работе было произведен расчет налоговой нагрузки для ОРНО и для УСН по двум видам объекта налогообложения, которые составили соответственно:

                                              14,1%     6%        3,2%

Оптимальным считается вариант  с наименьшей налоговой нагрузкой, для нас таким оказался вариант:

УСН с разницей между доходами и расходами.

 

В соответствии с заданием в расчетную часть должен быть включен индивидуальный расчет по работнику  организации Сидорову С. П.

Приведенные исходные данные позволят просчитать для него НДФЛ и взносы в государственные внебюджетные фонды далее ГВБФ).

 

РАСЧЕТ НДФЛ

 

Объектом налогообложения  являются доходы, начисленные в пользу физического лица в любых формах (з.п, в том числе в валюте; материальная форма; материальная выгода). В соответствием с условием, доходы Сидорова С. П. состоят из основной з.п, премии за производственные результаты и доходов от продажи им его имущества.

Работодатель начисляет  НДФЛ только с тех доходов, которые  сам Сидорову начислил, это связанно с тем, что Сидоров не пользуется налоговым вычетом- льгот застройщика, который как известно так же может быть учтен работодателем в установленном порядке. В течении года учитываемые доходы Сидорова С.П у работодателя составят:

ОСНОВНАЯ з.п=187000(строка №6.1)+21000(строка№7.1)=208000 руб.

НДФЛ облагается налоговая  база, который работодатель определяет из учитываемых доходов 208000 руб. с  учетом стандартных вычетов.

В соответствии с НКРФ, выделяются стандартные вычеты на самого себя и на содержание детей, находящихся  на иждивении Сидорова С.П.

Т.к в условии задачи не сказано, что Сидоров С.П не является льготной категорией(Афганец, Герой России, инвалид 1ой,2ой группы итд), то вычета на самого себя не будет. В настоящее время вычет на самого себя в размере 400 руб. отменен. В условии задачи указанно количество детей Сидорова С.П., учитываемых для расчета НДФЛ и количество месяцев, в течении которых производится соответствующим стандартам налоговый вычет

В соответствии с НКРФ, стандартные  вычет на детей зависит от количества детей, находящихся на иждивении  налогоплательщика.

На 1ого и 2ого ребенка  вычет составляет 1400 руб. в месяц, на 3его и последующего 3000 руб. Так  в соответствии со строкой № 4, у  Сидорова С.П. в расчет принимается: 2 ребенка.

В соответствии со строкой  № 5.2, это количество детей будет  учитываться для расчета НДФЛ в течение: 12 месяцев.

Т.к в условии дано уже  готовое количество месяцев, когда  применяется стандартный вычет  на детей, то сравнивать фактически учитываемые  доходы Сидорова С.П. с необлагаемым максимум в размере 280000 руб. не нужно.

Всего стандартный вычет  на детей за учитываемый период составит у Сидорова С.П.

СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ (Вст.)=2 ребенка*1400 руб.*12 мес.=33600 руб.

Далее работодатель определяет размер доходов облагаемых (Добл.)

Добл.=Ду-Вст.=208000-33600=174400 руб.

Исходя из Добл., работодатель начисляет НДФЛ

НДФЛ_{работдателя}=Добл.*13%_{ставка НДФЛ}=174400*13%=22672 руб.

 

Этот налог удерживался Сидоровым С.П.в течении всего года и принимал участие в определении з.п причитающийся к выплате Сидорова С.П.

Расчеты НДФЛ Сидоровым С.П. налоговым органом.

В соответствии с пунктом 8 задачи (строка № 8.1 и № 8.2) у     Сидорова С.П. были доходы не только полученные у работодателя, но и от продажи  находящегося у него в собственности  имущества. В этом случае он должен представить в налоговый орган  декларацию и  соответствующие документы, на основании которых налоговый  орган заново пересчитает Сидорову С.П. НДФЛ.