Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2013 в 00:24, лекция
Финансовый сектор экономики, это часть экономики, связанной с деят-ю ФКУ.
ФКУ – это гос и частные КО, которые уполномочены осуществлять финансовые операции по кредитованию, депонированию вкладов, ведению расчетных счетов, купли-продажи валюты, иных ценностей и т.д.
КО обязана осуществить перечисление средств и зачисления на счет получателя не позднее следующего операционного дня банк не в праве задерживать исполнение поручений. Не может использовать средства в качестве кредитных ресурсов. Нарушение банком срока исполнения поручения влечет применение к нему меры ответ-ти в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. (ст.133 НК РФ)
Применение мер отв-ти не освобождает банк от обязанности платить в бюджетную систему сумму налога. В случае не исполнение банком данной обязанности к нему применяются меры по взысканию не перечисленных сумм. Не однократное нарушение банком данной обязанности в течение года служат основанием для обращения НО-ам в ЦБ РФ с ходатайством об аннулирование лицензии. В случае не достаточности средств на счете клиента банк помещает предъявленное требование в картотеку «Расчетные документы не оплаченные в срок», затем при поступление средств на счет банк оплачивает их в порядке установленном гражданским ЗД.в первую очередь осуществляется списание средств для удовлетворения требований о возмещение вреда, причинённого жизни и здоровью, во вторую очередь, расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим расчеты по оплате труда, работающим по контракту, а также отчисления в пенсионный фонд, ТФОМС, ФОМС, ФСС.
В 4-ую очередь производится списание средств по требованиям предусматривающим платежи в бюджет и иные гос-ые внебюджетные фонды.
В 5-ую очередь признается
списание средств по исполнительным
документам, предусматривающим
В 6-ую очередь по другим платежным документам.
Для обеспечения выполнения
очередности и интересов гос-ва
предприняты меры, которые выразились
в режиме ведения банковских счетов
и порядки осуществления
Расчеты между ЮЛ наличными деньгами могут производиться в размере не более 100 тыс. р. по одной сделке.
Т.о. уплата налога организация с использования наличных средств может осуществить только в 2 этапа:
1.взнос наличных средств на свой расчетный счет в банке;
2.перечисление средств на счет органа федерального казначейства.
Поручение клиентов на перечисление платежей в бюджеты всех уровней и гос-ые внебюджетные фонды банк выполняет только с корреспондентских счетов в банках ЦБ РФ.
Именно на расчетный счет должна направляться вся выручка организации ни только по товарам, работам и услугам, но и по имуществу, ценным бумагам, валютам и т.д.
Банковскими нормативными документами установлено, что предоставления кредита клиенту и его погашение также должно осуществляться через расчетный счет. Действия банков по предоставлению средств ЮЛ-ам минуя расчетный счет явл нарушением. С точки зрения налогового ЗД это рассматривается как создание ситуации отсутствия ден средств на счете клиента. НО-ны имеют право требовать от банка документы, которые подтверждают исполнение банком платежных поручений. Банк обязан предоставить в НО-ны копию поручения в течение 5 дней, со дня поручения требования НО-на.
НО-ны могут взыскивать налоговые платежи в случае не уплаты банком, устанавливать штрафные санкции. Также ден средства могут взиматься у банка в принудительном порядке. Взыскание налога производится по решению НО-на путем направления поручения на списание и перечисление ден средств со счета плательщика. Данное решение принимается НО-ом после истечения срока уплаты налога, но не позднее 2 мес. после истечения срока. Если НО-н просрочили 2-месячный срок, то решение о взыскании считается недействительным и исполнению не подлежит, последующие действия производятся через суд.
В банк, в котором открыты счета НП-ам поручение НО-на направляются в течение 1 мес. со дня принятия решения о взыскании. Исполнение поручения осуществляется в очередности ГК РФ. Взыскание налога может производится как с рублевых так и с валютных счетов. Инкассовое поручение к рублевому счету должно быть исполнено не позднее следующего операционного дня.
Поручение на валютные счета НО-ны могут выставить только при отсутствии средств на рублевом счете, взыскание налогов с них производится в сумме эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ на дату продажи валюты, поэтому одновременно с поручением НО-на на перечисление налога руководитель НО-на направляет в банк и поручение на продажу валюты. Данное поручение должно быть исполнено не позднее 2 операционных дней. Расходы, связанные с продажей валюты осуществляются за счет НП-ка.
Если банк неправомерно не исполнит своевременно поручение НО-на на перечисление налога в бюджет при наличие на счете клиента достаточных средств, то с него будет взыскан штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.
При отсутствии средств на расчетном счете или на валютном счете, но при их наличии на рублевых или валютных депозитных счетах НО-ны имеют право наложить ограничение на использование средств, находящихся на депозитном счете, при этом они не в праве до истечения срока вклада взыскивать с него средства, однако он может дать поручение банку на перечисление средств в бюджет по истечение срока депозитного счета, также НО-н имеет право запретить ПРОЛОНГАЦИЮ (продление) депозитного договора, если к этому времени не будет исполнена поручение НО-ов на перечисление налога.
12.03.12
Для эффективного взаимодействия НО и банков важно установление порядка применения НО-ми процедуры приостановления операции по счетам НП-ов. Решению о приостановлении операций может быть принято одновременно с вынесением решения о взыскании налогов в бесспорном порядке или при не исполнении требований НО-на после принятия такого решения. Данное решение принимается руководителем НО-на или его заместителем. Приостановлении операций по счетам означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету НП-ка. Действующим ЗД установлено 3 ограничения:
1.приостановление не
2.такое решение не
3.решение о приостановлении операций распространяется не на всю сумму, находящуюся на счете а только на ее часть в пределах суммы, указанной в решении. Искл составляет когда приостановление связано с не предоставлением налоговой декларации в течение 10 дней после истечения установленного срока. Аналогичный порядок предусматривается по валютным счетам НП-ка. Решение о приостановлении операции направляется НО-ом, во первых, банку, не позднее дня следующего за днем его принятия, во вторых, НП-ку, им направляется копия. НО-ам предоставляется право обращаться в суд с исками о возмещение ущерба из-за неправомерных действий банка по списанию ден средств со счета клиента после получения решения о приостановлении операции. Решение НО-на подлежит безусловному исполнению банка. Оно вступает в действие с момента получения банком решения и не имеет максимального срока действия. Отменяется это решение только НО-ом, при чем не позднее 1 операционного дня следующего за днем предоставления НО-ну документов, подтверждающих выполнения решения о уплате налога. Банк не несет ответственности за убытки, которые понес НП-к в результате приостановления операций. Не выполнение банком требования о приостановлении операций рассматривается как налоговое правонарушение, по нему установят штраф в размере 20% с суммы перечисленной в соот-ии с поручением НП-ка, но не более суммы задолженности. В период действия решения банк не имеет право открывать клиенту новые счета. В случае нарушения банк может быть оштрафован на 20 тыс. р. Совершение банком действий по созданию ситуаций отсутствия средств на счете плательщика влечет взыскания штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий сумм.
4.Порядок предоставления банками сведений о фин-хоз деят-ти клиента в налоговые органы
В соот-ие со ст.86 НК РФ банки обязаны выдавать НО-ам справки по операциям и счетам организации в течение 3 дней после мотивированного запроса налоговых органов. Предоставление инфо не противоречит таким понятиям как КОММЕРЧЕСКАЯ или БАНКОВСКАЯ ТАЙНА. НО несут установленную ЗД ответственность за не разглашение установленной инфо.
В настоящее время банки отвечают на письменные мотивированные запросы за подписью руководителя НО-на. Чтобы запрос был мотивированным он должен содержать обязательно указание мероприятия при проведение которого возникла необходимость в предоставлении документов. К.п. в поручении о предоставлении инфо указывают:
1.сведения о проверяемом НП-ке
2.сведения о контрагентах с участием которых проводились операции
3.сведения о роли всех участников сделки
4.объяснение причин проверки
5.иные сведения
Установленный порядок исполнения банками обязанности по предоставлению им инфо касается фин-хоз операций организации и ФЛ, занимающихся предпринимательской деятельностью. Запрашиваемая инфо должна быть связана с необходимостью проверки правильности налоговых расчетов и своевременности расчетов с гос-ом. Вместе с тем банк имеет право отказать НО-ну в предоставлении инфо, которая носит сугобо внутрибанковский хар-р (например, кредитное досье клиента). Также может не предоставить документы, не имеющие отношение к проверяемому НП-ку. Не предоставление в этих случаях инфо не образует состав налогового правонарушения.
В перечень сведений, которые могут потребовать НО-ны включается:
1.справка о наличии счетов
2.выписки по операциям на счетах
3.инфо об остатке ден средств на счетах НП-ка
В том числе предоставляется инфо по счетам операции по которым приостановлены. Инфо по остаткам ден средств по операциям на счетах, которые приостановлены, должны быть предоставлены не позднее сл дня после получения решения НО-на. Важным ограничением в предоставлении банками инфо стало то, что сведения могут запрашиваться только при проведении мероприятий налогового контроля, причем запросы распространяются только на счета непосредственно принадлежащие НП-ку. Т.о. при проведении контрольных мероприятий в отношении 3-их лиц инфо не может быть запрошена.
В НК РФ не предусмотрен конкретный вид справки по операциям на счетах НП-ка. В этой связи объем подготавливаемой банком инфо должен соот-ть объему запрошенных НО сведений. Ст.86 НК РФ прямо не предусматривает обязанность банка предоставлять копии расчетных документов, вместе с тем НО-н вправе запросить в виде справки по операциям всю инфо, которая содержится в каждом из расчетных документов, т.к. форма справки ЗД не утверждена, то банк имеет право выдать инфо как в виде расширенной выписки, так и в форме копии расчетных документов.
В настоящее время период по которому НО запрашивает инфо не имеет ЗД установленного ограничения. Существует только общее ограничение по налоговым проверкам 3 года предшествующим текущим.
Сведения об операциях организации ИП банки обязаны предоставлять в течении 3 дней. Срок исчисляется со дня получения банком мотивированного запроса НО-на. Не предоставления банком инфо, нарушение установленных сроков, предоставление неверной инфо влечет штраф в размере 20 тыс. р. НО-ны не возмещают расходы банков по предоставлении инфо, но т.к. ответы на запросы входят в обязанности банка, то расходы по предоставлению инфо учитываются при налогообложении.
По ФЛ, не занимающихся предпринимательской деят-ю, банки не предоставляют инфо.
Защита инфо от неуполномоченного раскрытия очень важна для поддержки доверия банковской и налоговой системы гос-ва. Возможность объем и … существенно различается по странам. В большинстве стран установлены различные ограничения на получении инфо о счетах НО-ми.
Гарантии сохранения банковской тайны вкл например требование об одобрении запроса гос-ми служащими, наличие судебного или иного процесса и др. например, в Австрии НО-ны могут получить инфо о счетах только в случаях если есть уголовное преследование владельца счета. В Бельгии должны ыть установлены конкретные элементы мошенничества. В Люксембурге у НО-ов нет прямого доступа к банковской инфо. В Канаде, Германии, Италии и др, НО-ны имеют возможность не ограниченного запроса инфо в банк. Во многих странах владельца счета к.п. информируют в случае если НО-ны стремятся получить инфо по его счету. Во многих странах НО-ны могут использовать инфо о деятельности клиента если такая инфо была получена при определении кредитоспособности, например Франция, Греция, Германия, однако во многих странах получить инфо такого рода не возможно. Не предоставляет никакой инфо банки Швейцарии, Швеции, Испании, Португалии.
Тема: Особенности налогообложения банков НДС
1.Объект обложения НДС коммерческих банков
2.Особенности определения
объекта обложения НДС по
3.Порядок исчисления и уплаты НДС
1.Объект обложения НДС коммерческих банков
Плательщиками НДС явл банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие операции облагаемые налогом. КО относятся к той категории плательщиков НДС большая часть операций которых не облагается налогом. Все это предопределяет особенности порядка исчисления НДС. Банки как и другие НПл-ки имеют право воспользоваться освобождением от уплаты налога если за 3 предшествующих последовательно календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг не превысила в совокупности 2 млн. р., при этом они должны уведомить налоговый орган и …. право на освобождение, которые предоставляются не позднее 20 числа того месяца, начиная с которого организация претендует на освобождение. Данное освобождение предоставляется на срок 12 месяцев и банки не имеют право отказаться от этого освобождения до истечения срока, искл составляет утрата или право на освобождение.