Организация налоговой системы в РФ

от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на

благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год  не может превышать размера 3% от 12-ти установленных

Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а  для

юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы,

рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной  месячной

оплаты труда. Ставки в  городах и районах устанавливаются  соответствующими

органами государственной  власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах

на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу : уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие

свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг  по      рекламе;

и) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных

компьютеров. Налог устанавливают  юридические и физические лица,

перепродающие указанные  товары по ставке, не превышающей 10% суммы  сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие  в городах

собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят

юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия  населению в

размере : с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной

месячной оплаты труда  год, с физических лиц - 20 установленных  законом

размеров минимальной  месячной оплаты труда в год. При  торговле этими лицами с

временных точек, обслуживающих  вечера, балы, гуляния и другие  мероприятия -

половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день

торговли;

м) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и  лотерей. Сбор

вносят их устроители в  размере, не превышающем 10% стоимости  заявленных к

аукциону товаров или  суммы, на которую выпущены  лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими  лицами при

получении права на заселение  отдельной квартиры, в размере, не превышающем

3/4 установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда в

зависимости от общей площади  и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица

за парковку автомашин  в спец. оборудованных для этого  местах в размере,

установленном местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят производители

продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов  и

прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор вносят юридические  и

физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого

характера, в размерах, устанавливаемых  местными органами государственной

власти, на территории которых  находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на

тотализаторе на ипподроме  в размере, не превышающем 5% суммы  выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится

в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие  в игре, в

размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок,

предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными

бумагами. Сбор вносят участники  сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы

сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино

и теле организации, производящие съёмки, требующие от местных органов

государственного управления осуществления организационных  мероприятий, в

размерах, установленных  местными органами государственной  власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические  и

физические лица, в размере, установленном органами государственной  власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора являются

юридические и физические лица  - собственники указанных средств  и

оборудования

независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок  его взимания

устанавливается местными органами власти;

ч) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы

в размере, не превышающем 1,5 процента объёма реализации продукции  (работ,

услуг ), произведённой юридическими лицами, расположенными на соответствующей

территории.

Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются  законодательными актами

РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов

определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением

органов государственной  власти краёв, областей, автономной области,

автономных округов, районов, городов и иных административно  -территориальных

образований, если иное не предусмотрено  законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на

территории которых находится  курортная местность. Суммы налоговых  платежей

зачисляются в районные бюджеты  и городские бюджеты городов. В сельской

местности сумма налоговых  платежей равными долями зачисляется  в бюджеты

сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в

районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты  краёв и

областей, на территории которых  находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами "з" - "х" могут устанавливаться

решениями районных и городских  органов власти. Суммы платежей по налогам и

сборам зачисляются в  районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по

решению районных и городских  органов власти - в районные бюджеты  районов (в

городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и  организаций по уплате налогов и  сборов, указанных в

пунктах "ж", “з”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся  на финансовые результаты

деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость  продукции (

работ, услуг). Остальные  местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и

организациями за счёт части  прибыли, остающейся после уплаты налога на

прибыль (доход).

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно

разделить на:

-     налоги с  доходов ( выручки, прибыли, заработной платы );

-     налоги с  имущества ( предприятий и граждан );

-     налоги с  определённых видов операций, сделок  и деятельности ( налог на

операции с ценными  бумагами, лицензионные сборы ).

     1.3  Налог на прибыль

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а  также региональных

и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций.

За пять с половиной  лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от

        этого  он входил и продолжает быть  одним из двух основных налогов.       

Налог регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и

организаций". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного

финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики — все

предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими

лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными

инвестициями, международные  объединения и организации, осуществляющие

предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные  подразделения,

имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие

предпринимательскую деятельность на территории России.

С 1994 г. плательщиками налога на прибыль стали коммерческие банки и иные

кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года

распространялся Закон РФ "О налоге на доходы банков".

Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная (или

увеличенная) в соответствии с положениями Закона "О налоге на прибыль

предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой  сумму прибыли

(убытка) от реализации  продукции (работ, услуг), основных фондов, иного

имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на

сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ,

услуг) определяется как  разница между выручкой без налога на добавленную

стоимость и акцизов и  затратами на производство и реализацию, включаемыми в

себестоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в себестоимость,

установлен Положением о  составе затрат по производству и  реализации продукции

(работ, услуг), включаемых  в себестоимость продукции (работ, услуг), и о

порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении

прибыли.

В состав доходов от внереализационных  операций включаются: доходы от

долевого участия в  деятельности других предприятий, от сдачи имущества в

аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам  и пр. Сюда же

входят суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий  при

отсутствии совместной деятельности (так называемая финансовая помощь).

Либерализация внешнеэкономической  деятельности привела к тому, что

предприятия часто получают доходы в свободно конвертируемой валюте. В этом

случае они подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в

рублях. При этом доходы в  иностранной валюте пересчитываются  в рубли по

курсу Центробанка РФ, действовавшему

на день определения предприятием выручки от реализации продукции.

Для целей налогообложения  валовая прибыль уменьшается  на суммы рентных

платежей, вносимых в бюджет из прибыли; доходов от долевого участия  в

деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами

Российской Федерации; доходов казино, видео салонов, от проката видео- и

аудиокассет, от игровых  автоматов с денежным выигрышем; прибыли от проведения

массовых концертно-зрелищных  мероприятий, прибыли от посреднических операций

и сделок. Перечисленные  виды налогов облагаются отдельно. Бюджетные

учреждения и некоммерческие организации, имеющие доходы от

предпринимательской деятельности, вносят налог с получаемой от такой

деятельности суммы превышения доходов над расходами.

Некоторые затраты

включаются в себестоимость, но не целиком, а лишь в пределах утвержденных

нормативов. Примером последних  являются командировочные расходы,

представительские расходы  и т. п. В себестоимость продукции (работ, услуг)

включаются:

     • затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ,

услуг), обусловленные технологией  производства;

• затраты, связанные с  использованием природного сырья, земель, древесины,

воды и т. д.;

• затраты на подготовку и освоение производства;

• затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием

технологии и организации  производства, с улучшением качества продукции;

• затраты на проведение опытно-экспериментальных работ, изобретательскую и

рационализаторскую работу;

• затраты по обслуживанию производственного процесса.

Сюда входят расходы по обеспечению производства сырьем, материалами,

топливом, энергией, инструментами  и пр., по поддержанию в рабочем  состоянии

основных производственных фондов — технический осмотр, ремонт, по обеспечению

выполнения санитарно-гигиенических требований, нормальных условий труда и

техники безопасности;

• текущие затраты, связанные  с эксплуатацией фондов природоохранного

назначения: очистных сооружений, фильтров, золоуловителей, расходы  по очистке

сточных вод, хранению и уничтожению  экологически опасных отходов, другие виды

текущих природоохранных  затрат. Особо надо сказать о платежах за выбросы или

сбросы загрязняющих веществ в природную среду. За предельно допустимые

выбросы платежи

осуществляются за счет себестоимости  продукции, а за их превышение —  за счет

прибыли, остающейся после  уплаты налогов;

• затраты, связанные с  управлением производством. Сюда относится содержание

аппарата управления, включая  материально-техническое и транспортное

обслуживание его деятельности, а также содержание и обслуживание технических

средств управления; вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации

и т. д., расходы на командировки, оплата информационных, консультационных и

аудиторских услуг, услуг сторонних организаций по управлению производством,

если штатным расписанием  не предусмотрены какие-либо функциональные службы,

представительские расходы. В состав себестоимости из числа  расходов на

управление нельзя включать затраты, связанные с ревизией финансово-

хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия, проводимой по

инициативе одного из участников или собственников этого предприятия. Не

включаются также затраты  по созданию и совершенствованию  систем и средств

управления, это ложится на собственную прибыль;

     • затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;