Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налоговых сборов и других обязательных платежей в бюджет

Весьма эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Государственная налоговая служба создана в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" (от 21 марта 1991 г.) с подчинением Президенту. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговые инспекции - это органы оперативного финансового контроля. Они наделяются широкими правами. Так, налоговые инспекции осуществляют проверку денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других налоговых платежей в бюджет, в различных министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях с разными формами собственности. Одновременно налоговые инспекции могут требовать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках (за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну); обследовать любые помещения предприятий (производственные, складские, торговые), используемые для извлечения доходов.

В случаях непредставления ( или отказа представить ) бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей, налоговые инспекции имеют право приостанавливать операции предприятий, учреждений и организаций по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово- кредитных учреждениях; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли ( дохода ) или иных объектов налогообложения; применять финансовые санкции и штрафы; предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятия, признании сделок недействительными.

Порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на региональном уровне (республики, края, области, района).

Министерство финансов Российской Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в рамках действующих законодательных, нормативных и правовых актов и в пределах возложенных на них функций в целях координации и проведения совместной работы по обеспечению полного поступления налогов и платежей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, осуществлению достоверного и сопоставимого учета, а также правильного регулирования их между бюджетами различных уровней определяют следующий порядок документооборота и обмена информацией в процессе учета доходов бюджетов всех уровней.

Взаимодействие органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов направлено на:

- обеспечение достоверности  данных по учету и отчетности  доходов, поступающих в бюджетную  систему, в том числе в федеральный  бюджет;

- устранение диспропорций  зачисления доходов в различные  уровни бюджетов, связанных с  применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставленных отдельным налогоплательщикам;

- правильное распределение  федеральных регулирующих налогов  по различным уровням бюджетов;

- устранение расхождений  отчетных данных и приведение  к сопоставимости учета и отчетности  налогов и обязательных платежей, зачисляемых в бюджетную систему;

- усиление контрольных  функций в целях увеличения  собираемости налогов и других  обязательных платежей;

- совершенствование систем  информационных форм и средств  связи для обмена информацией, сверки баз данных на бумажных  носителях (или по каналам связи);

- использование оперативной  и текущей информации для глубокой  проработки и прогнозной оценки  исполнения доходной части федерального  бюджета и бюджетов субъектов  РФ в целях более полного  финансирования расходов бюджетов;

- совместное решение организационных  и методических вопросов при  исполнении доходной части бюджетной  системы Российской Федерации.

Образцы форм, карточек, справок, ведомостей, актов и других документов, применяемых при обмене информацией между органами казначейства, финансовыми и налоговыми органами, устанавливаются совместными приказами соответствующих органов на региональном уровне впредь до их утверждения решениями Минфина России, Главного управления федерального казначейства Минфина России и Госналогслужбы России. При необходимости проводится оперативный обмен копиями телеграмм, писем, разъяснении и других документов ГУФК Минфина России и Госналогслужбы России по вопросам, относящимся к компетенции соответственно органов федерального казначейства и налоговых органов в части исполнения федерального бюджета и территориальных бюджетов.

Порядок взаимодействия состоит в следующем:

1. Финансовые органы представляют  в органы федерального казначейства  и налоговые органы:

1.1. Постановления, распоряжения, решения и иные нормативные  акты, принятые соответствующими  законодательными и исполнительными  органами субъектов РФ по вопросам  утверждения, изменения и исполнения  бюджета, налогообложения, форм зачетов  и расчетов, предоставление льгот  и отсрочек по платежам в  бюджеты различных уровней бюджетной  системы Российской Федерации, не  позднее 3 дней после их получения  финансовыми органами.

1.2. Нормативы отчислений  от федеральных регулирующих  налогов и других обязательных  платежей по уровням бюджетов, действующие с 1 января текущего  года, а также вводимые в течении  года, и реквизиты счетов по  доходам местных бюджетов, на  которые должно производиться  зачисление причитающейся им  доли регулирующих налогов в  течение 3 дней после принятия  закона о бюджете или уточнений  к нему.

1.3. Решения о предоставленных  льготах по уплате налогов  и платежей в местный бюджет  со списками налогоплательщиков, пользующихся данными льготами, их реквизитами (включая ИНН), указанием  суммы льготы (отсрочки, взаимозачета) по каждому виду налога в 3-х  дневный срок со дня его получения фин. органом соответствующего решения.

1.4. Решения о предоставлении  налогоплательщику отсрочки по  уплате налогов и платежей  по уровням бюджетов с указанием  суммы по каждому виду налогов, а также об отмене отсрочки  в 3-х дневный срок со дня принятия решения финансовыми органом.

1.5. Решения о погашении  задолженности налогоплательщика  местным бюджетам натуральным  покрытием, путем проведения взаимозачета  с использованием вексельной  формы и других видов расчетов  по налогоплательщикам с указанием  их реквизитов и суммы по  каждому виду налога в 3- дневный срок после принятия указанных решений.

1.6. Ежедневно до 10 часов  следующего рабочего дня после  получения из банка выписок  и платежных документов к ним  сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовым счетам 130-134 " Средства местных бюджетов". При совпадении сроков отчетности с выходными (праздничными днями) передача документов за последний день месяца производится до 16 часов в день их получения из кредитного учреждения.

1.7. Справку о неисполненных  заключениях по форме N 21, выписанных  налоговыми инспекциями о зачете  переплат по налогам одного  вида бюджета в погашение недоимки  в другом бюджете, а также о  возврате переплат налогоплательщикам  из бюджета с указанием причин  в течение трех дней со дня  получения заключения.

1.8. Сведения о суммах  проведенных взаимозачетов с  использованием натуроплаты, вексельной  формы и других видов расчетов  в бюджеты территорий по видам  налогов и бюджетов в разрезе  районов и налогоплательщиков, а  также о погашенных и непогашенных  векселях по состоянию на 1 и 15 числа каждого месяца 3 и 17 числа  каждого месяца.

1.9. На каждое первое  число месяца осуществляют сверку  по доходам - всего, в том числе  регулирующих налогов, с указанием  в протоколе согласования причин  расхождений по видам налогов.

1.10. На каждое первое  число месяца представляют в  органы федерального казначейства  отчеты об исполнении бюджетов  субъектов РФ, местных бюджетов  по доходам и расходам для  составления баланса финансовых  ресурсов по территории.

2. Территориальные органы  федерального казначейства представляют  в финансовые органы:

2.1. Информацию о счетах  по учету доходов федерального  бюджета и последующем их изменении  с указанием их реквизитов  на следующий день после их  открытия или внесенных изменениях.

2.2. Справку по форме  о поступивших и распределенных  между бюджетами различных уровней  налогов в разрезе налогоплательщиков  и по видам налогов вместе  с копиями платежных поручений  на зачисление средств в доход  соответствующего бюджета ежедневно  на следующий рабочий день  не позднее 15 часов после получения  выписки банка по доходным  счетам.

2.3.Ежемесячно справку  по форме о поступивших и  распределенных между бюджетами  различных уровней доходах.

2.4. Ежедневно сведения  о суммах зачетов по их видам, проведенных в соответствии с  действующим порядком, по налогоплательщикам  и видам налогов в местный  бюджет на 1 и 15 числа каждого месяца.

3. Территориальные органы  федерального казначейства представляют  в налоговые органы:

3.1. Информацию о счетах  по учету доходов федерального  бюджета и их последующих изменениях  с указанием реквизитов - на следующий  день после их открытия или  внесения изменения.

3.2. Ежедневно до 12 часов  следующего рабочего дня после  получения из банка выписок  и платежных документов к ним  сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовому счету 100 "Доходы федерального бюджета".

3.3. Ежедневно до 12 часов  следующего рабочего дня после  получения из банка выписок  и платежных документов к ним  сводный реестр о поступлении  доходов, ведомость распределения  регулирующих налогов по уровням  бюджетов в разрезе каждого  налогоплательщика по балансовому  счету 090 " Налоги, распределяемые  по уровням бюджетов" и копий  платежных документов.

3.4. Сводный реестр, справки  по налогам и ведомость распределения  налогов передаются до 12 часов  следующего рабочего дня на  бумажных или магнитных носителях (по согласованию).

3.5. Справки о суммах  денежного и других видов зачетов, предусмотренных действующим законодательством  и проведенных управлением федерального  казначейства в разрезе налогоплательщиков  с указанием ИНН, видов доходов  и приложением копий платежных  документов по форме на следующий  день после получения реестра  по проведению зачета.

4. Налоговые органы представляют  в территориальные органы федерального  казначейства:

4.1. Список налогоплательщиков  на магнитных носителях с указанием  по каждому налогоплательщику  его наименования, идентификационного  номера, юридического адреса за 10 дней до начала нового года. Последующие изменения сообщаются  ежемесячно 5 числа.

4.2. Сведения о погашении  задолженности налогоплательщиками  федеральному и территориальным  бюджетам всеми законодательно  установленными формами внебанковских расчетов в разрезе налогоплательщиков с указанием их реквизитов, ИНН и сумм по видам федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей в трехдневный срок после погашения задолженности по форме.

4.3. Сведения о размере  предоставленных льгот (оценка) по  налогоплательщикам, видам налогов  и срокам в каждый уровень  бюджета в десятидневный срок  после принятия решения соответствующим  органом.

4.4. При необходимости - сведения  о суммах недоимки и переплат  в бюджеты по видам налогов  и в разрезе налогоплательщиков, имеющих зачеты в доле федерального, субъектов РФ и местных бюджетов  на 5 число каждого месяца; сведения  о предоставленных отсрочках  по уплате пени и штрафных  санкций в разрезе налогоплательщиков  по видам налогов, уровням бюджетов  в соответствии с принятым  решением;

сведения о суммах переплат, возвращенных или зачтенных в счет недоимки платежей по уровням бюджетов по налогоплательщикам и видам налогов ежемесячно на следующий день после представления месячного отчета в вышестоящую организацию.

4.5. Заключения по форме N21 на возврат переплаты по  федеральному налогу налогоплательщику  или на зачет переплаты по  федеральному налогу в уплату других платежей с указанием наименования налогоплательщика и его идентификационного номера с расшифровкой основных причин возврата (перерасчет авансовых платежей, возврат НДС за продукцию, поставленную на экспорт, акциз на спирт, и другие причины) - по согласованию с органами федерального казначейства на сумму, имеющуюся на балансовых счетах 100 и 090. Заключения представляются с приложением реестра в количестве экземпляров, согласованном исходя из местных условий, за подписью руководителя и печатью на первом и втором экземплярах и указанием даты заключения.

В случае образования переплаты в соответствующий уровень бюджета в результате погашения задолженности любыми формами зачетов заключение на сумму переплат оформляется по форме N21.

Возврат средств налогоплательщику в случае переплаты при проведении всех форм зачетов денежными средствами категорически запрещается. Зачет переплаты в безденежной форме в пределах одного бюджета производится на основании уведомления, выписанного налоговой инспекцией финоргану и казначейству.