Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налоговых сборов и других обязательных платежей в бюджет
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2014 в 20:05, дипломная работа
Краткое описание
Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ...................................................................................................................................... 4 ГЛАВА 1........................................................................................................................................... 7 Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации......... 8 1.1 Возникновение и развитие налогообложения.......................................................... 8 1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения.............................. 30 1.3 Реформирование налоговой системы...................................................................... 37 ГЛАВА 2......................................................................................................................................... 41 Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет.......................................... 41 1.1 Учет, его сущность и значение............................................................................. 41 1.2 Органы, осуществляющие контроль и учет поступления денежных средств в бюджет. 44 1.3 Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей. 53 а) Порядок открытия карточек лицевого счета по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков....................................................................................................... 55 б) Документы, на основании которых отражаются суммы начислений по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. Учет начисленных сумм платежей. 56 в) Документы, на основании которых в лицевых счетах организаций отражаются уплаченные и зачисленные в бюджет суммы........................................................................................ 59 г) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета...... 60 д) Порядок ведения карточек лицевых счетов по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков....................................................................................................... 61 е) Учет зачетов и возвратов............................................................................................ 63 ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет.................... 71 з) Задолженность по налоговым платежам и начисление пени. Отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет.............................................................................................................................. 74 и) Проверка и закрытие лицевых счетов плательщиков............................................. 84 ГЛАВА 3......................................................................................................................................... 89 Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней.................................... 89 1.1 Сущность и значение отчетности............................................................................ 89 1.2 Отчетность, отражающая поступление в бюджет налогов при автоматизированном учете. 91 ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................................... 104 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:.............
Весьма эффективным является
контроль, учет поступлений, осуществляемый
Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам. Государственная налоговая
служба создана в соответствии с Законом
РСФСР "О Государственной налоговой
службе РСФСР" (от 21 марта 1991 г.) с подчинением
Президенту. Главной задачей Государственной
налоговой службы РФ является контроль
за соблюдением законодательства о налогах,
правильностью их исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующие
бюджеты.
Налоговые инспекции - это органы
оперативного финансового контроля. Они
наделяются широкими правами. Так, налоговые
инспекции осуществляют проверку денежных
документов, бухгалтерских книг, отчетов,
деклараций и других документов, связанных
с исчислением и уплатой налогов и других
налоговых платежей в бюджет, в различных
министерствах и ведомствах, на предприятиях,
в учреждениях и организациях с разными
формами собственности. Одновременно
налоговые инспекции могут требовать
необходимые объяснения, справки и сведения
по вопросам, возникающим при проверках
(за исключением сведений, составляющих
коммерческую тайну); обследовать любые
помещения предприятий (производственные,
складские, торговые), используемые для
извлечения доходов.
В случаях непредставления
( или отказа представить ) бухгалтерских
отчетов, балансов, расчетов, деклараций
и других документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов и иных обязательных
платежей, налоговые инспекции имеют право
приостанавливать операции предприятий,
учреждений и организаций по расчетным
и другим счетам в банках и иных финансово-
кредитных учреждениях; изымать документы,
свидетельствующие о сокрытии или занижении
прибыли ( дохода ) или иных объектов налогообложения;
применять финансовые санкции и штрафы;
предъявлять в суде и арбитраже иски о
ликвидации предприятия, признании сделок
недействительными.
Порядок взаимодействия
территориальных органов федерального
казначейства, налоговых и финансовых
органов при исполнении доходной части
бюджетной системы РФ на региональном
уровне (республики, края, области, района).
Министерство финансов Российской
Федерации и Министерство Российской
Федерации по налогам и сборам в рамках
действующих законодательных, нормативных
и правовых актов и в пределах возложенных
на них функций в целях координации и проведения
совместной работы по обеспечению полного
поступления налогов и платежей в федеральный
бюджет и бюджеты субъектов РФ, осуществлению
достоверного и сопоставимого учета, а
также правильного регулирования их между
бюджетами различных уровней определяют
следующий порядок документооборота и
обмена информацией в процессе учета доходов
бюджетов всех уровней.
Взаимодействие органов федерального
казначейства, налоговых и финансовых
органов направлено на:
- обеспечение достоверности
данных по учету и отчетности
доходов, поступающих в бюджетную
систему, в том числе в федеральный
бюджет;
- устранение диспропорций
зачисления доходов в различные
уровни бюджетов, связанных с
применением всех форм расчетов,
с учетом льгот и отсрочек,
предоставленных отдельным налогоплательщикам;
- правильное распределение
федеральных регулирующих налогов
по различным уровням бюджетов;
- устранение расхождений
отчетных данных и приведение
к сопоставимости учета и отчетности
налогов и обязательных платежей,
зачисляемых в бюджетную систему;
- усиление контрольных
функций в целях увеличения
собираемости налогов и других
обязательных платежей;
- совершенствование систем
информационных форм и средств
связи для обмена информацией,
сверки баз данных на бумажных
носителях (или по каналам связи);
- использование оперативной
и текущей информации для глубокой
проработки и прогнозной оценки
исполнения доходной части федерального
бюджета и бюджетов субъектов
РФ в целях более полного
финансирования расходов бюджетов;
- совместное решение организационных
и методических вопросов при
исполнении доходной части бюджетной
системы Российской Федерации.
Образцы форм, карточек, справок,
ведомостей, актов и других документов,
применяемых при обмене информацией между
органами казначейства, финансовыми и
налоговыми органами, устанавливаются
совместными приказами соответствующих
органов на региональном уровне впредь
до их утверждения решениями Минфина России,
Главного управления федерального казначейства
Минфина России и Госналогслужбы России.
При необходимости проводится оперативный
обмен копиями телеграмм, писем, разъяснении
и других документов ГУФК Минфина России
и Госналогслужбы России по вопросам,
относящимся к компетенции соответственно
органов федерального казначейства и
налоговых органов в части исполнения
федерального бюджета и территориальных
бюджетов.
Порядок взаимодействия состоит
в следующем:
1. Финансовые органы представляют
в органы федерального казначейства
и налоговые органы:
1.1. Постановления, распоряжения,
решения и иные нормативные
акты, принятые соответствующими
законодательными и исполнительными
органами субъектов РФ по вопросам
утверждения, изменения и исполнения
бюджета, налогообложения, форм зачетов
и расчетов, предоставление льгот
и отсрочек по платежам в
бюджеты различных уровней бюджетной
системы Российской Федерации, не
позднее 3 дней после их получения
финансовыми органами.
1.2. Нормативы отчислений
от федеральных регулирующих
налогов и других обязательных
платежей по уровням бюджетов,
действующие с 1 января текущего
года, а также вводимые в течении
года, и реквизиты счетов по
доходам местных бюджетов, на
которые должно производиться
зачисление причитающейся им
доли регулирующих налогов в
течение 3 дней после принятия
закона о бюджете или уточнений
к нему.
1.3. Решения о предоставленных
льготах по уплате налогов
и платежей в местный бюджет
со списками налогоплательщиков,
пользующихся данными льготами,
их реквизитами (включая ИНН), указанием
суммы льготы (отсрочки, взаимозачета)
по каждому виду налога в 3-х
дневный срок со дня его получения фин.
органом соответствующего решения.
1.4. Решения о предоставлении
налогоплательщику отсрочки по
уплате налогов и платежей
по уровням бюджетов с указанием
суммы по каждому виду налогов,
а также об отмене отсрочки
в 3-х дневный срок со дня принятия решения
финансовыми органом.
1.5. Решения о погашении
задолженности налогоплательщика
местным бюджетам натуральным
покрытием, путем проведения взаимозачета
с использованием вексельной
формы и других видов расчетов
по налогоплательщикам с указанием
их реквизитов и суммы по
каждому виду налога в 3- дневный
срок после принятия указанных решений.
1.6. Ежедневно до 10 часов
следующего рабочего дня после
получения из банка выписок
и платежных документов к ним
сводный реестр о поступлении
доходов с приложением справок по видам
доходов и копий платежных документов
по балансовым счетам 130-134 " Средства
местных бюджетов". При совпадении сроков
отчетности с выходными (праздничными
днями) передача документов за последний
день месяца производится до 16 часов в
день их получения из кредитного учреждения.
1.7. Справку о неисполненных
заключениях по форме N 21, выписанных
налоговыми инспекциями о зачете
переплат по налогам одного
вида бюджета в погашение недоимки
в другом бюджете, а также о
возврате переплат налогоплательщикам
из бюджета с указанием причин
в течение трех дней со дня
получения заключения.
1.8. Сведения о суммах
проведенных взаимозачетов с
использованием натуроплаты, вексельной
формы и других видов расчетов
в бюджеты территорий по видам
налогов и бюджетов в разрезе
районов и налогоплательщиков, а
также о погашенных и непогашенных
векселях по состоянию на 1 и 15
числа каждого месяца 3 и 17 числа
каждого месяца.
1.9. На каждое первое
число месяца осуществляют сверку
по доходам - всего, в том числе
регулирующих налогов, с указанием
в протоколе согласования причин
расхождений по видам налогов.
1.10. На каждое первое
число месяца представляют в
органы федерального казначейства
отчеты об исполнении бюджетов
субъектов РФ, местных бюджетов
по доходам и расходам для
составления баланса финансовых
ресурсов по территории.
2. Территориальные органы
федерального казначейства представляют
в финансовые органы:
2.1. Информацию о счетах
по учету доходов федерального
бюджета и последующем их изменении
с указанием их реквизитов
на следующий день после их
открытия или внесенных изменениях.
2.2. Справку по форме
о поступивших и распределенных
между бюджетами различных уровней
налогов в разрезе налогоплательщиков
и по видам налогов вместе
с копиями платежных поручений
на зачисление средств в доход
соответствующего бюджета ежедневно
на следующий рабочий день
не позднее 15 часов после получения
выписки банка по доходным
счетам.
2.3.Ежемесячно справку
по форме о поступивших и
распределенных между бюджетами
различных уровней доходах.
2.4. Ежедневно сведения
о суммах зачетов по их видам,
проведенных в соответствии с
действующим порядком, по налогоплательщикам
и видам налогов в местный
бюджет на 1 и 15 числа каждого месяца.
3. Территориальные органы
федерального казначейства представляют
в налоговые органы:
3.1. Информацию о счетах
по учету доходов федерального
бюджета и их последующих изменениях
с указанием реквизитов - на следующий
день после их открытия или
внесения изменения.
3.2. Ежедневно до 12 часов
следующего рабочего дня после
получения из банка выписок
и платежных документов к ним
сводный реестр о поступлении
доходов с приложением справок по видам
доходов и копий платежных документов
по балансовому счету 100 "Доходы федерального
бюджета".
3.3. Ежедневно до 12 часов
следующего рабочего дня после
получения из банка выписок
и платежных документов к ним
сводный реестр о поступлении
доходов, ведомость распределения
регулирующих налогов по уровням
бюджетов в разрезе каждого
налогоплательщика по балансовому
счету 090 " Налоги, распределяемые
по уровням бюджетов" и копий
платежных документов.
3.4. Сводный реестр, справки
по налогам и ведомость распределения
налогов передаются до 12 часов
следующего рабочего дня на
бумажных или магнитных носителях
(по согласованию).
3.5. Справки о суммах
денежного и других видов зачетов,
предусмотренных действующим законодательством
и проведенных управлением федерального
казначейства в разрезе налогоплательщиков
с указанием ИНН, видов доходов
и приложением копий платежных
документов по форме на следующий
день после получения реестра
по проведению зачета.
4. Налоговые органы представляют
в территориальные органы федерального
казначейства:
4.1. Список налогоплательщиков
на магнитных носителях с указанием
по каждому налогоплательщику
его наименования, идентификационного
номера, юридического адреса за 10
дней до начала нового года.
Последующие изменения сообщаются
ежемесячно 5 числа.
4.2. Сведения о погашении
задолженности налогоплательщиками
федеральному и территориальным
бюджетам всеми законодательно
установленными формами внебанковских
расчетов в разрезе налогоплательщиков
с указанием их реквизитов, ИНН и сумм
по видам федеральных регулирующих налогов
и других обязательных платежей в трехдневный
срок после погашения задолженности по
форме.
4.3. Сведения о размере
предоставленных льгот (оценка) по
налогоплательщикам, видам налогов
и срокам в каждый уровень
бюджета в десятидневный срок
после принятия решения соответствующим
органом.
4.4. При необходимости - сведения
о суммах недоимки и переплат
в бюджеты по видам налогов
и в разрезе налогоплательщиков,
имеющих зачеты в доле федерального,
субъектов РФ и местных бюджетов
на 5 число каждого месяца; сведения
о предоставленных отсрочках
по уплате пени и штрафных
санкций в разрезе налогоплательщиков
по видам налогов, уровням бюджетов
в соответствии с принятым
решением;
сведения о суммах переплат,
возвращенных или зачтенных в счет недоимки
платежей по уровням бюджетов по налогоплательщикам
и видам налогов ежемесячно на следующий
день после представления месячного отчета
в вышестоящую организацию.
4.5. Заключения по форме
N21 на возврат переплаты по
федеральному налогу налогоплательщику
или на зачет переплаты по
федеральному налогу в уплату других
платежей с указанием наименования налогоплательщика
и его идентификационного номера с расшифровкой
основных причин возврата (перерасчет
авансовых платежей, возврат НДС за продукцию,
поставленную на экспорт, акциз на спирт,
и другие причины) - по согласованию с органами
федерального казначейства на сумму, имеющуюся
на балансовых счетах 100 и 090. Заключения
представляются с приложением реестра
в количестве экземпляров, согласованном
исходя из местных условий, за подписью
руководителя и печатью на первом и втором
экземплярах и указанием даты заключения.
В случае образования переплаты
в соответствующий уровень бюджета в результате
погашения задолженности любыми формами
зачетов заключение на сумму переплат
оформляется по форме N21.
Возврат средств налогоплательщику
в случае переплаты при проведении всех
форм зачетов денежными средствами категорически
запрещается. Зачет переплаты в безденежной
форме в пределах одного бюджета производится
на основании уведомления, выписанного
налоговой инспекцией финоргану и казначейству.