Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налоговых сборов и других обязательных платежей в бюджет

Министерство общего в профессионального образования Российской Федерации Санкт-Петербургский Государственный университет экономики и финансов

Кафедра Финансов

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему «Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налоговых сборов и других обязательных платежей в бюджет».

Специальность «Финансы и кредит» Специализация «Налоги и налогообложение»

Студентки IV (ускор.) курса Максимовой Надежды Александровны

Научный руководитель к.э.н., доцент Емельянова Г.Б.

Декан факультета Грищенко В.Н.

Санкт-Петербург

 

 1999 год

 

ОГЛАВЛЕНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ...................................................................................................................................... 4

ГЛАВА 1........................................................................................................................................... 7

Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации......... 8

1.1 Возникновение и развитие  налогообложения.......................................................... 8

1.2 Сущность, функции налогов  и принципы налогообложения.............................. 30

1.3 Реформирование налоговой  системы...................................................................... 37

ГЛАВА 2......................................................................................................................................... 41

Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет.......................................... 41

1.1     Учет, его сущность и значение............................................................................. 41

1.2 Органы, осуществляющие  контроль и учет поступления  денежных средств в бюджет. 44

1.3 Оперативно - бухгалтерский  учет налогов, сборов, пошлин и  других налоговых платежей.           53

а) Порядок открытия карточек лицевого счета по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков....................................................................................................... 55

б) Документы, на основании которых отражаются суммы начислений по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. Учет начисленных сумм платежей. 56

в) Документы, на основании которых в лицевых счетах организаций отражаются уплаченные и зачисленные в бюджет суммы........................................................................................ 59

г) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета...... 60

д) Порядок ведения карточек лицевых счетов по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков....................................................................................................... 61

е) Учет зачетов и возвратов............................................................................................ 63

ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет.................... 71

з) Задолженность по налоговым платежам и начисление пени. Отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет.............................................................................................................................. 74

и) Проверка и закрытие лицевых счетов плательщиков............................................. 84

ГЛАВА 3......................................................................................................................................... 89

Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней.................................... 89

1.1 Сущность и значение  отчетности............................................................................ 89

1.2 Отчетность, отражающая  поступление в бюджет налогов  при автоматизированном учете. 91

ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................................... 104

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:.......................................................................................................... 108

 

ВВЕДЕНИЕ.

Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90%.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась объективная потребность проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации по выходу из экономического кризиса ведущее место отводится Министерству Российской Федерации по налогам и сборам, с помощью которого обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Учитывая это, специалисты Госналогслужбы России разработали систему мер по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер является — повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

Поэтому тема диплома «Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет» сегодня особенно актуальна. При правильно - организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать различные периоды по сбору налогов.

I глава «Теоретические  и методологические основы налоговой  системы Российской Федерации»  рассматривает насколько необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства являются налоги.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.

Параграф 1.1 «Возникновение и развитие налогообложения» характеризует налоги и налоговую систему в различные эпохи нашей жизни, от древнего мира, где начальной формой налогообложения считалось жертвоприношения, до сегодняшних дней, когда определены виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление их, утвержденные в законодательном порядке.

Параграф 1.2 «Сущность, функции налогов и принципы налогообложения» рассматривает сущность налогов, проявляющаяся в его функциях и принципы налогообложения, которые учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованием. Так же описывается, что является объектом налогообложения и какие бывают по методу установления налоги (прямые и косвенные).

В параграфе 1.3 «Реформирование налоговой системы» представлены некоторые меры по совершенствованию налоговой политики, и на какие цели она направлена. В этом пункте описываются принципиальные предложения Госналогслужбы по реформированию налоговой системы. Предложения касаются не только изменения ставок налогов и сборов, упорядочения и совершенствование механизма их уплаты, но включают в себя и мероприятия по ужесточению налогового администрирования.

Во II главе «Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет» в параграфе 1.1 «Учет, сущность и его значение» показывается необходимость учета, его сущность и значение, требования которым должен отвечать учет, виды учета и их краткая характеристика.

Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды. Он является составной частью народно- хозяйственного учета.

В управлении бюджетным процессом центральное место занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, Министерство РФ по налогам и сборам, финансовые органы, органы федерального казначейства и другие территориальные органы управления финансами. Однако весьма эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый органами Федерального казначейства и Госналогслужбой (теперь Министерством РФ по налогам и сборам). Поэтому параграф 1.2 представляет порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на региональном уровне, который показывает в чем состоит данный порядок и на что это взаимодействие направлено. Налоговые органы, осуществляя контроль и учет налоговых поступлений, взаимодействует и с другими государственными органами (налоговой полицией, таможенными органами, транспортными инспекциями, банками и другими организациями). Порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяются исходя из задач и компетенции того или иного органа.

Решение задач стоящих перед налоговой службой вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в повседневную работу. Поэтому параграф 1.3 «Оперативно-бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей» описывает, как с помощью вычислительной техники ведется налоговый учет, контроль поступлений в бюджет. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету, которые обеспечивают оперативный учет поступлений в бюджеты всех уровней, ведут в определенном порядке карточки лицевых счетов плательщиков, реестры, книги и журналы учета, своевременно и правильно производят разноску первичных документов, принимают к рассмотрению заявления от налогоплательщиков, осуществляют контроль за обоснованностью возвратов (или зачетов) средств из бюджета, проводят операции по переносу данных на другой налог (платеж) или в другой лицевой счет, производят бесспорное взыскание недоимки (в том числе пеней, штрафных санкций) по платежам в бюджет, проводят работу с банком по отзыву инкассовых распоряжений, несут ответственность за сохранностью первичных документов, отвечают за правильность ведения учета и составления отчетности, производят проверки лицевых счетов по налогам

и налогоплательщикам и их закрытия по определенным причинам, производят сверку расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками. Работники по учету согласно заявлению налогоплательщика предоставляют справки в различные инстанции о состоянии задолженности в бюджеты всех уровней.

В главе III «Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней» параграф 1.1 дает краткую характеристику видам отчетности, ее сущности и на сколько значимой, полезной и достоверной является та информация, которая отражается в отчетности.

Параграф 1.2 «Отчетность, отражающая поступление в бюджет налогов при автоматизированном учете», описывает одну из функций отдела учета, отчетности и анализа по составлению отчетности о фактически поступивших в бюджет суммах налогов и других платежей, о недоимки, о результатах контрольно-проверочной работы инспекций, а также представлено описание некоторых форм отчетности, которые налоговые инспекции составляют и высылают (либо передают по средствам вычислительной техники) в установленные сроки вышестоящей налоговой инспекции, в органы федерального казначейства и финансовые органы. В этом параграфе данной главы приводится пример поступления платежей в бюджеты всех уровней по г. Череповцу за 1998 г. и дан краткий анализ, динамика поступления налогов и платежей в бюджет в течение 1998 года, прилагается наглядная таблица.

В заключение по дипломной работе приводятся выводы по теме «Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет» и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и путей повышения налоговых поступлений.

Практическая часть дипломной работы представлена в виде различных документов, применяемых при оперативно- бухгалтерском учете поступлений и форм

отчетности о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

ГЛАВА 1

Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Возникновение  и развитие налогообложения.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно- технического прогресса.