Оптимизация налоговой нагрузки на примере Зиловской дистанции пути

   Средняя налоговая  нагрузка:

2008 г. – 12 %

2010 г. – 28,8 %

2012 г. – 19,2 %

 

 

 

 

 

 

 

3.МЕРЫ ПО ОПТИМИЗАЦИИ  НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

    Оптимизация  налоговой нагрузки в настоящее время используется не только как способ увеличения рентабельности, но и как инструмент конкурентной борьбы, так как организация, снижающая свои налоговые обязательства, изначально находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами, чья налоговая нагрузка оказывается выше.

 

Таблица 2.15 Меры оптимизации налоговой нагрузки

 

Меры оптимизации	Достоинства	Недостатки
Перенос расходов на будущие  периоды	Эта норма касается ошибок, выявленных за прошлые отчетные периоды. Если они привели к излишней уплате налога, то организация вправе не передавать уточненные декларации, а внести исправления в текущем периоде. В частности, признать в составе расходов суммы, ошибочно не учтенные ранее. Это дает право варьировать свою налоговую базу таким образом, чтобы не создавать убытка, привлекающего внимание налоговых органов.	Предприятию приходится в текущем периоде уплачивать излишнюю сумму налога для того, чтобы в будущем поставить ее в расход и соответственно уменьшить налоговую базу.
Зарплата выплачивается  через договора аренды с сотрудниками	Предприятие заключает со своими работниками договор по аренде у них автомобилей, компьютеров и других инструментов. Таким образом, предприятие сокращает расходы, связанные с выплатой подоходного налога и социальных взносов.	1. Слишком большой объем договоров аренды с физическими лицами вызовет заинтересованность контролирующих органов; 2. Экономя на «зарплатных»  налогах, предприятие теряет на НДС, из-за невозможности принять к вычету «входной» НДС, поскольку договор аренды заключен с физическими лицами (неплательщиками НДС).
«Амортизационная» экономия	Можно сэкономить на налогах  и с помощью амортизации, если подтвердить, что ваше оборудование работает в условиях агрессивной  среды. Тогда налогоплательщик может  получить право использовать специальный коэффициент, ускоряющий амортизацию в два раза (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).	Доказать такие отягчающие условия работы для оборудования достаточно сложно. Но на исследуемом предприятии это реально, т.к. оно находится в регионе, где достаточно суровые климатические условия.

 

  

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В качестве  заключения можно сделать вывод,  что цель курсовой работы достигнута. После проведения анализа работы  предприятия, а именно его системы  налогообложения, налоговой нагрузки, рекомендуется применить вышеуказанное  методы оптимизации налоговой нагрузки.  
          Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.  
          Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

   Проанализировав  филиал ОАО «РЖД» Зиловскую дистанцию пути, можно сделать вывод, что предприятие ведет достаточно эффективную деятельность, о чем говорит небольшой процент налоговой нагрузки.

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации;
2. Федеральный закон от 10.01.2003 N 17-ФЗ (ред. от 02.07.2013) "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации";
3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - М.: Экономистъ, 2004.
4. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы - М.: ГроссМедиа, 2005.
5. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002.
6. Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. -М.: ЭКСМО, 2006.
7. Соркин Э.В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги, право. - 2005.-№2.
8. Журнал «Финансы»