Оптимизация налоговой нагрузки на примере Зиловской дистанции пути

Анализ налогов, уплачиваемых Зиловской дистанцией пути.

 

Налог на добавленную  стоимость (НДС):

     Объектом  налогообложения НДС в Зиловской  дистанции пути, согласно ст.146 НК  РФ, признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

     Налоговая  база по НДС – стоимость  реализуемых товаров. При передаче  имущественных прав налоговая  база определяется с учетом  особенностей, установленных главой 21 НК РФ.

    Налоговый  период – квартал.

Таблица 2.3 - Динамика НДС, уплачиваемого Зиловской дистанцией пути

Налог	2008	2009	2010	2011	2012	Коэффициент прироста
НДС	14858	37626	50914	222150	117220	2009-08	2010-09	2011-10	2012-11
						22768	13288	171236	(104930)

 

Рисунок 2. Динамика НДС, уплачиваемого Зиловской дистанцией пути.

 

Таблица 2.4 - Прогноз для НДС на следующие 3 года

 

Транспортный налог.

    Объектом налогообложения в Зиловской дистанцией пути признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

    Налоговая  база определяется как мощность  двигателя транспортного средства.

    Налоговый  период – календарный год.

    Ставки установлены  законами субъектов РФ.

 

Таблица 2.5 - Динамика транспортного налога, уплачиваемого Зиловской дистанцией пути.

 

Налог	2008	2009	2010	2011	2012	Коэффициент прироста
Транспортный	10083	11539	19468	37406	3410	2009-08	2010-09	2011-10	2012-11
						1456	7929	17938	-33996

 

Рисунок 3. Динамика транспортного  налога, уплачиваемого Зиловской  дистанцией пути

 

 

 

 

Таблица 2.6 - Прогноз транспортного налога на следующие 3 года

 

Налог на имущество  организаций.

     Налог на имущество организаций является региональным налогом и вводится на конкретной территории РФ.

    Зиловская  дистанция пути является плательщиком  налога, так как имеет в собственности  движимое и недвижимое имущество,  учитываемое на балансе в качестве  объектов основных средств. Но, согласно ст. 381 НК РФ, Зиловская дистанция пути освобождается от налогообложения, так как является организацией в отношении железнодорожных путей общего пользования.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками

1. От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами  Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Налоговая  база. При определении налоговой  базы учитываются все доходы  налогоплательщика, полученные им  как в денежной, так и в натуральной  формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

       Налоговым  периодом признается календарный  год.

       Налоговые  ставки:

Основная налоговая  ставка – 13 %

1. Ставка 35 % применяется в отношении следующих доходов:

а) стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых в  конкурсах, в целях рекламы;

б) процентных доходов  по вкладам в банках, в сумме  превышающих не облагаемую часть;

в) доходов в виде платы  за использование денежных средств кредитного потребительского кооператива.

2. Ставка 30 % применяется  в отношении всех доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами, за исключением:

     а) доходов,  в виде дивидендов – ставка 15 %;

     б) доходов  ИП – ставка 13 %;

     в) доходы  высококвалифицированного специалиста  – ставка 13 %.

3.  Ставка 9 % применяется  в отношении доходов: 

     а) от  долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов, для резидентов;

     б) в виде  процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Таблица 2.7 Динамика НДФЛ, уплачиваемого Зиловской дистанцией пути

 

Налог	2008	2009	2010	2011	2012	Коэффициент прироста
НДФЛ	47502	4476	10931	16128	21169	2009-08	2010-09	2011-10	2012-11
						-43026	6455	5797	5041

 

Рисунок 4. Динамика НДФЛ, уплачиваемого Зиловской дистанцией пути.

 

Таблица 2.8 - Прогноз для НДФЛ на следующие 3 года

 

Налог на прибыль

 

  Объектом обложения  признается прибыль, полученная  за отчетный период и определяемая  как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

  В доходах, получаемых  Зиловской дистанцией пути выделяют:

- доходы от реализации  товаров (работ, услуг);

- внереализационные доходы.

  Налоговой базой  является денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

  Налоговый период  – календарный год.

  Отчетный период  – первый квартал, полугодие,  девять месяцев.

  Налоговая ставка  установлена в размере 20 %.

 

Таблица 2.9 Динамика налога на прибыль, уплачиваемого Зиловской дистанцией пути

Налог	2008	2009	2010	2011	2012	Коэффициент прироста
Налог на прибыль	213360	188241	29587	80979	110353	2009-08	2010-09	2011-10	2012-11
						-25119	-158654	51392	29374

 

 

Рисунок 5. Динамика налога на прибыль, уплачиваемого Зиловской  дистанцией пути.

 

Таблица 2.10 - Прогноз для налога на прибыль на следующие 3 года

 

 

2.2 Расчет налоговой нагрузки

 

   Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

   В методологии  налогового планирования выделяют разные методы определения налогового бремени. Как правило, методики определения налоговой нагрузки различаются по двум основным направлениям:

- по структуре налогов,  включаемых в расчет;

- по показателю, с которым  сравнивают уплачиваемые налоги.

  В данной курсовой работе налоговая нагрузка рассчитана по двум методикам: методике Минфина РФ и методике Е.А. Кировой.

 

Таблица 2.11 - Исходные данные для расчета налоговой нагрузки

Показатель	Обозначение	2008 г.	2010 г.	2012 г.
Выручка от реализации		3951120	547901	2043577
Выручка (без НДС)	В	3348407	464323	1731845
Прибыль до налогообложения	П	1066802	147933	551766
Социальные отчисления	СО	51364	7123	26567
Расходы на оплату труда	ОТ	434623	62909	227794
Общая сумма налогов	Н	285803	110897	252152

Расчет налоговой нагрузке по методике Минфина РФ.

   Департаментом  налоговой политики Министерство  финансов РФ разработана собственная  методика. Тяжесть налогового бремени,  по этой методики, принято оценивать  отношением всех уплачиваемых  налогов к выручки от реализации (в %).

НН = Н/В * 100 %, где 

НН – показатель налоговой  нагрузки;

Н – сумма всех налогов;

В – выручка от реализации.

Таблица 2.12 - Расчет налоговой нагрузки.

Показатель	2008 г.	2010 г.	2012 г.
Общая сумма налогов	285803	110897	252152
Выручка	3348407	464323	1731845
Налоговая нагрузка	8,5 %	23,9 %	14,6 %

    Такой расчет  не позволяет определить влияние  изменения структуры налогов  на показатель налогового бремени,  поскольку рассчитанная по этой  методике налоговая нагрузка  характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Расчет налоговой нагрузке по методике Е. А. Кировой.

   Данная методика предполагает расчет абсолютного и относительного показателей.

а) абсолютная НН = Н - НДФЛ

б) относительная НН

 ВВС = ОТ + П + Н  + СО, где

ВВС – вновь созданная  стоимость;

ОТ – оплата труда;

П – прибыль;

Н – сумма всех налогов;

СО – социальные отчисления.

Формула для расчета  налоговой нагрузки:

 

НН = Н / ВСС

 

Таблица 2.13 - Расчет абсолютной налоговой нагрузки

 

Показатель	2008 г.	2010 г.	2012 г.
Общая сумма налогов	285803	110897	252152
НДФЛ	47502	10931	21160
Налоговая нагрузка	238301	99966	230992

 

Таблица 2.14 - Расчет относительной налоговой нагрузки

 

Показатель	2008 г.	2010 г.	2012 г.
Общая сумма налогов	285803	110897	252152
ВСС	1838592	328862	1058279
Налоговая нагрузка	15,5 %	33,7 %	23,8 %

 

   Преимуществом  данной методики является то, что она позволяет сравнивать  налоговую нагрузку предприятия  в независимости от его отраслевой принадлежности.