Оптимизация налоговой нагрузки на примере Зиловской дистанции пути

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

(ЗабГУ)

Факультет экономики и управления

Кафедра экономики и бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 По дисциплине Планирование и прогнозирование в налогообложении

На тему «Оптимизация налоговой нагрузки на примере Зиловской дистанции пути»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Радченко Ю.

Проверила: Бочкарева  И.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чита, 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….3

1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТЕВВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ………………………5

1.1 Характеристика Зиловской  дистанции пути……………………………..5

1.2 Внутренняя и внешняя среда……………………………………………...7

2   НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ………………………………………10

2.1 Налоговое поле…………………………………………………………...10

2.2 Расчет налоговой  нагрузки………………………………………………18

3 МЕРЫ ПО ОПТИМИЗАЦИИ  НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ……………...22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

        Налоговое планирование на предприятии это неотъемлемая часть современного финансового планирования организации. В настоящее время финансовое планирование организации невозможно без анализа предстоящих налоговых платежей. Налоговое планирование на предприятии представляет собой анализ последствий тех или иных действий, мероприятий и сделок с точки зрения их восприятия налоговыми органами. Оптимизация налогообложения  это разработка именно такого сочетания фактических действий и правовых конструкций, которое позволит законным способом снизить налоговую нагрузку организации. Оптимизация налогообложения направлена на анализ налоговых последствий, а также на разработку правовой модели, при которой организация получит оптимизацию налоговой нагрузки, однако, не выйдет при этом за рамки закона. Оптимизация налогообложения всегда направлена на разработку финансовых и правовых моделей и ориентируется на действующее законодательство и на то, как данные модели будут восприняты налоговыми органами.

      В связи с этим актуальными являются такие вопросы, как разработка методики расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование, оценки эффективности оптимизации налогообложения на предприятии в целом и её воздействие на экономику и финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

    Целью курсовой работы является оптимизация налоговой нагрузки на примере филиала ОАО «РЖД» Зиловской дистанции пути СП Забайкальской дирекции инфраструктуры.

   Для достижения  вышеуказанной цели были поставлены следующие задачи:

1. Проведение анализа деятельности Зиловской дистанции пути;
2. Проведение анализа налогообложения в Зиловской дистанции пути;
3. Определение налоговой нагрузки на исследуемом предприятии;
4. Предложение мер по оптимизации налоговой нагрузки;
5. Сравнение налоговых последствий при прогнозировании налоговой нагрузки.

  Объектом исследования  является налоговая нагрузка  Зиловской дистанции пути.

  Предмет исследования  – меры и способы снижения  налоговой нагрузки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

1.1 Характеристика Зиловской дистанции пути

    Зиловская  дистанция пути создана в составе  Могочинского отделения Забайкальской  железной дороги – филиала ОАО «РЖД» приказом Открытого акционерного общества «РЖД» №12п от 28.09.2003г. Может использовать вместо полного наименования в документах внутреннего оборота сокращенное наименование – «ПЧ-8». Местонахождение Зиловской дистанции пути: Забайкальский край, Чернышевский район, пгт. Аксеново-Зиловское.       

     Филиал возглавляет  директор филиала.  Назначение директора филиала на должность и освобождение от должности  производится  Президентом ОАО «РЖД». Компетенция и условия деятельности директора Филиала определяются Положением, выдаваемой ОАО «РЖД» доверенностью и заключаемым с ним трудовым договором.

 Доверенность директору  филиала от имени ОАО «РЖД»  выдает Президент ОАО «РЖД»  или лицо, исполняющее его обязанности.

 Директор филиала действует на основе единоначалия.

 Директор филиала осуществляет оперативное руководство производственно-хозяйственной деятельностью филиала в соответствии  с федеральными законами и иными нормативными актами, внутренними документами ОАО «РЖД»,  доверенностью и в том числе:

 Принимает решение   по всем вопросам деятельности филиала, отнесенным  к его компетенции.

 Представляет  интересы  филиала  от имени ОАО «РЖД» по вопросам и в пределах компетенции,  определенной  настоящим Положением и выданной  ему  ОАО «РЖД»  доверенностью.

 Распоряжается имуществом, обеспечивает его сохранность и эффективное использование.

 Издает в пределах своей компетенции  приказы,  указания,  распоряжение  и иные  распорядительные  акты, обязательные для исполнения всеми работниками филиала, а также вносит в ОАО «РЖД»  предложения  по созданию и ликвидации структурных  подразделений, входящих в состав филиала, по согласованию  структуры органа управления филиала. Осуществляет прием и увольнение  работником. Применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания на работников филиала. Утверждает положения об оплате труда  премировании и выплате вознаграждения работникам филиала. Утверждает в установленном порядке штатное расписание по согласованию с ОАО «РЖД», утверждаемых ОАО «РЖД», с учетом обеспечения  выполнения всех возложенных  на филиал  задач. Несет ответственность за выполнение  возложенных на филиал целей  и  обязанностей.

Организационная структура  отражена на рисунке 1.

 

 

 

    Основными задачами и функциями Зиловской дистанции пути являются: 
1. содержание всех элементов железнодорожного пути в состоянии, обеспечивающим безопасность и бесперебойность движения поездов»;

2. обеспечение безопасного движения поездов и автотранспорта на переездах; 
3. проведение работ по снегоборьбе, пескоборьбе и водоборьбе; 
4. установка путевых и сигнальных знаков и уход за ними; 
5.  содержание в технически исправном состоянии закрепленного за ней имущества и техники;

6. проведение эффективной экономической политики;
7. осуществление мероприятий по охране окружающей среды.

  Зиловская дистанция пути обязана: обеспечивать выполнение задач, а также обязанностей, предусмотренных действующим законодательством РФ; обеспечить защиту рабочих и служащих, ведение спасательных и других неотложных работ и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций, обусловленных авариями, катастрофами, стихийными бедствиями и применением возможными противниками современных средств поражения, руководствуясь при этом нормативными документами и распоряжениями вышестоящих органов по делам гражданской обороны, чрезвычайными ситуациями и ликвидации последствий стихийных бедствий в пределах границ ответственности.

Филиал осуществляет иные виды деятельности, не противоречащие федеральным законом и иным нормативным актом, предусмотренные внутренними документами ОАО «РЖД»

 Деятельность, требующая лицензирование, осуществляется  только на основании лицензии, полученной  ОАО «РЖД»  на этот вид деятельности.

 

 

 

1.2 Внутренняя и внешняя  среда

   Таблица 1.1 Характеристика внешней среды

 

1.Заказчики	ОАО «РЖД», арендаторы, собственники – ДНТ, НПК
2.Конкуренты	Автотранспорт, ремонтные  предприятия
3. Поставщики	Предприятие материально-технического снабжения «РОСС ЖЕЛЛ ДО СНАБ»

 

    Деловыми партнерами Зиловской дистанции выступают краевые, областные и городские администрации всех регионов Сибири, Российское дорожное агентство, ОАО "Российские железные дороги", все организации транспортного строительства, дислоцирующиеся в Сибири, а также угольщики, нефтяники, газовики.

     Внутренняя среда

Образовательный уровень  специалистов в дистанции с 2009 года по 2011 годы значительно вырос. Это, в первую очередь, обусловлено тем, что происходит планомерное замещение практиков специалистами с высшим и средним профессиональным образованием.

Технология производства работ Зиловской дистанции пути осуществляется в соответствии с нормативными документами, утвержденными ОАО «РЖД». Изменения и дополнения к установленным технологиям разрабатывает Зиловская дистанция пути, согласовывает с руководством Могочинского отделения и утверждает в установленном порядке.

По административному  делению дистанция разбита на три участка, 10 околотков и 21 рабочее  отделение.

Эксплуатационная длина  составляет – 233 километра.

Развернутая длина главных  путей – 233 километра.

Станционных путей – 51,8 километра.

На дистанции уложено 116 стрелочных переводов, построено 239 искусственных сооружений.

Текущее содержание инженерных сооружений осуществляется двумя мостовыми  бригадами: 1 бригада обслуживает  с 2379 километра по 2439 километр; 2 бригада  обслуживает с 2440 километра по 2611 километр.

Проверка пути средствами дефектоскопии осуществляется цехом  дефектоскопии.

В профиле горизонтальных участков 19,2 километра, участков с уклоном 213,8 километра, из них 4% и менее – 55,5 километра, 4,1 – 8% - 80,3 километра, 8,1 – 15% - 78 километров.

Всего на дистанции пути насчитывается 188 кривых.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НАЛОГОВОЕ ЛАНИРОВАНИЕ

2.1 Налоговое поле

     Налоговое поле, как элемент налогового планирования представляет собой всю совокупность налоговой ответственности налогоплательщика перед бюджетом соответствующих уровней, выраженную в количественном состоянии этих обязательств.

Таблица 2.1- Налоговое поле

 

Налог	Бухгалтерская проводка		Источник платежа	Налоговая база	Ставка	Сроки уплаты
	ДТ	КТ
Транспортный налог	68	51		В зависимости от объекта  и мощности двигателя	Устанавливается законами субъектов РФ	Не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
НДС	68	19	Реализация товаров	Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товара	10 %	Не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом
Налог на имущество организация	91	68	Выручка	Среднегодовая стоимость  имущества	2,2 %	В сроки, установленные  законами субъектов РФ
НДФЛ	70   68	68   51	Заработная плата	Доходы налогоплательщика	13 %	По итогам каждого  налогового периода (квартал)
Налог на прибыль	99	68	Прибыль	Денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению	20 %	Не позднее 28 марта  года, следующего

Таблица 2.2 - Структура налоговой системы Зиловской дистанции пути

 

Налог	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Транспортный налог	10083	11539	19468	37406	3410
НДС	14858	37626	50914	222150	117220
Налог на имущество организаций	0	0	0	0	0
НДФЛ	47502	4476	10931	16128	21169
Налог на прибыль	213360	188241	29587	80979	110353
Итого	285803	241882	110897	356663	252152