Обзор сравнения налоговой системы РФ и налоговой системы США

Налог на имущество, переходящее  в порядке дарения

     Специфической особенностью этого налога является то, что его уплачивает даритель (а в РФ – лицо, принимающее имущество, переходящее в порядке наследования или дарения). Налог на имущество, переходящее в порядке дарения, уплачивают все граждане и резиденты США. Нерезиденты являются субъектами этого налога только в отношении имущества, которое считается расположенным[21] на территории США. Резидентство в целях налогообложения налогом на имущество, переходящее в порядке дарения, основывается скорее на домицилии, а не на критериях резидентства, используемых для федерального подоходного налога США.

       Что касается налоговой базы, граждане США и зарубежных стран, если считается, что они имеют домицилий в Соединенных Штатах, уплачивают налог на имущество, переходящее в порядке дарения со всех передаваемых активов, независимо от того, где они расположены.

       Лица, не имеющие домицилия в США, уплачивают данный налог только при дарении недвижимого и материального личного имущества, расположенного в Соединенных Штатах, а дарения зарубежного имущества и всего нематериального имущества, включая ценные бумаги, эмитированные американскими корпорациями, не облагаются налогом на имущество, переходящее в порядке дарения.

  
 

   Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

  По налогу на имущество, переходящее в порядке дарения, применяются следующие ставки:

 Табл 8-Ставки по налогу на имущество, переходящее в порядке дарения

     В качестве еще одной налоговой льготы применяется неограниченный налоговый вычет для подарков, сделанных лицом, состоящим в браке, своему супругу (своей супруге). Однако если супруг(а) не является гражданином США, то применяется годовой потолок суммы вычета, который в 2003 году составлял 112 000 долларов США

  Граждане США и лица, обладающие в Соединенных Штатах домицилием, могут вычитать из налоговой базы стоимость подарков, сделанных в пользу благотворительных организаций, удовлетворяющих определенным требованиям. Лица, не имеющие домицилия, могут воспользоваться подобным вычетом, только если подарки сделаны в пользу местных американских благотворительных организаций.

Акцизы

   Акцизы в США взимаются на федеральном уровне и на уровне штатов. Однако с точки зрения общего объема акцизов, собираемых на территории США, федеральные акцизы занимают лишь небольшое место, основная же часть поступлений от акцизов приходится именно на штаты. У акцизов, как вида косвенных налогов, ставки выражаются либо в твердой сумме, либо в форме процента к цене товаров или услуг:

а) в  долларах и центах: на пиво; спиртные напитки; сигареты; моторное топливо;

б) в  форме процента: на телефонные услуги; пассажирские авиаперевозки; нефть.

    В качестве примера расходования собранных средств можно указать, что акциз на бензин в США используется для финансирования строительства и эксплуатации шоссейных дорог.

Налог с продаж

    Поскольку в США нет системы НДС, то почти все штаты и муниципалитеты взимают налоги с розничных продаж товаров и услуг (налоги с продаж). Ставки налога с продаж варьируются от 4 до 9%, в зависимости от штата или муниципалитета, где совершена соответствующая сделка.

Налог на охрану окружающей среды

    Федеральный налог на охрану окружающей среды взимается с корпораций по ставке 0,12%. Налоговой базой является сумма, на которую определенный законодательством модифицированный альтернативный минимальный налогооблагаемый доход этой корпорации превышает 2 миллиона долларов США. Поступления от данного налога расходуются на ликвидацию вреда, нанесенного окружающей среде

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

Налоги  на добычу и переработку  нефти и иных полезных ископаемых

     Большинство штатов США взимают налоги на добычу или переработку нефти, газа, иных полезных ископаемых, леса, либо других природных ресурсов. Ставки этих налогов, а также перечень самих природных ресурсов - объектов налогообложения, варьируются в зависимости от штата.

2.2 Сравнение  налоговой системы РФ с налоговой  системой США  

Налоги  по уровню зачисления в бюджет в РФ 

Налогоплательщики

Региональные  (субъектов РФ) налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций (предприятий); налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина 

Налоги  по уровню зачисления в бюджет в США

Федеральные налоги: индивидуальные подоходные налоги; отчисления в фонды социального обеспечения; налог на прибыль корпораций; акцизы и другие.

Налоги  штатов: общие налоги с продаж; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы корпораций; акцизы и другие

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

Местные налоги: имущественный налог; общий налог с продаж и оборота; индивидуальный подоходный налог; выборочные налоги на продажи; корпоративный налог; налог на наследство и дарение.

        Налоговые системы зарубежных стран во многом схожи с системой существующей в России. Федеративные государства, как правило, имеют многоуровневую налоговую систему, которая включает в себя обычно 8-9 федеральных налогов, доля которых в консолидированном бюджете является наибольшей: налог на прибыль организаций (налог на прибыль корпораций), подоходный налог (НДФЛ), налог на добавленную стоимость. И систему региональных (на уровне штата, провинции) и местных налогов.

      Основными направлениями работы налоговой службы многих зарубежных стран на современном этапе являются информационно-разъяснительная работа с налогоплательщиками, внедрение современных информационных технологий, улучшающих и упрощающих предоставление налоговой отчетности.

      Особенностью налоговой системы США является наличие масштабной законодательной базы (Налоговый кодекс насчитывает более 6 тысяч страниц), которая формировалась на протяжении нескольких десятилетий и, обладая подробнейшим описанием, практически исключает возможность двойного толкования терминов или понятий.Органы налогового контроля (Служба внутренних доходов) по своим функциям аналогична Федеральной налоговой службе РФ. В части налоговых проверок также различают заочную (направление отчетности в Контрольное Управление СВД), камеральную, и выездную.

            Первое место в доходах бюджета США занимает налог с продаж (НДС), доля которого в объеме поступлений превышает 40%. Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный налог (НДФЛ) с населения. Он составляет более 30% в общем объеме поступлений штатов.

           Еще одним источником доходов бюджета штата является налог на прибыль (налог на прибыль корпораций).

         Система налогообложения корпораций в США представляет собой больше "классическую", чем "интегрированную" систему. Корпоративные доходы облагаются налогом дважды; первый раз: когда заработан доход и второй раз: когда доход распределен.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

       Его доля в общем объеме налоговых поступлений штатов составляет приблизительно 7%. Этот налог является не столько фискальным рычагом штата, сколько инструментом, при помощи которого правительство штата может воздействовать на его экономическую ситуацию, развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производства товаров и услуг.

     Налог на прибыль взимается почти во всех штатах. Большинство штатов используют пропорциональные ставки данного налога. Многие штаты предоставляют компаниям налоговые льготы. Прежде всего, такие преференции предусматриваются для тех корпораций, которые инвестируют свои средства на данной территории. Значительные скидки имеют и те компании, деятельность которых необходима для штата.

     В Соединенных Штатах доходы от бизнеса облагаются налогом дважды: первый раз как прибыль предприятия, а затем еще раз, когда прибыль распределяется между держателями акций предприятия.

  В Соединенных Штатах действует прогрессивная структура налоговых ставок.

    В США корпорации рассчитывают налог следующим образом: для первых 50 тыс. долл. США ставка составляет 15%, для следующих 25 тыс. долл. - 25%, для оставшейся суммы применяется наивысшая ставка, применяемая при налогообложении доходов корпораций в США, составляющая 34 процента.

Кроме того, на доходы от 100 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5%

          Одной из отличительных черт Американской системы налогообложения является вариант консолидированного налогообложения, где группа родственных американских корпораций может, по своему желанию, выбрать представление общей для всей группы налоговой декларации.

        Еще одной особенностью является существование, так называемого, альтернативного минимального налога (АМН), который гарантирует налоговым органам такое положение, когда все физические лица и корпорации платят ежегодно какой-то налог. Налоговая база альтернативного минимального налога такая же, как и для обычных налогов, с определенными вычетами и льготами. Для физических лиц (индивидуалов) ставка АМН - 24 процента. Поскольку цель обложения АМН состоит в том, чтобы обеспечить такое положение, когда все налогоплательщики уплачивают ежегодно хоть какой-то небольшой налог, то существуют особые правила, не позволяющие сводить на нет обязательства по уплате альтернативного минимального налога путем полной компенсации потерь предыдущего года за счет уменьшения налоговой базы АМН.