Обзор сравнения налоговой системы РФ и налоговой системы США

1) стандартные  вычеты;

2) общая  сумма детализированных вычетов.

I. Стандартные вычеты

  Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

   Сумма стандартных вычетов зависит от статуса налогоплательщика с точки зрения подачи налоговой декларации, то есть от его категории.

Табл 3-Категория налогоплательщиков подающего декларацию

      Суммы стандартных вычетов ежегодно корректируются Службой внутренних доходов по индексу потребительских цен в США.

II. Детализированные  вычеты

    Для налогоплательщиков, выбравших детализацию своих налоговых вычетов, основные категории вычетов включают в себя следующие:

а) проценты по ипотечному кредиту на первое и  второе место жительства, но в пределах максимальной суммы ипотечного кредита, составляющей 1 миллион долларов США; плюс проценты по займам под залог недвижимости, но размер подобных займов не должен превышать 100 000 долларов США,

б) налог  на доходы физических лиц, взимаемый  на местном уровне и на уровне штатов;

в) налог  на недвижимое имущество, взимаемый  на местном уровне и на уровне штатов;

г) взносы на благотворительность;

д) медицинские  расходы, но в части, превышающей 7,5% скорректированного совокупного дохода налогоплательщика; и

е) убытки от случайных происшествий, не возмещенные  страховкой, но в части, превышающей 10% совокупного скорректированного дохода налогоплательщика.

     Пороговые величины по скорректированному совокупному доходу, с которых начинается снижение, изменяются в зависимости от категории налогоплательщика, подающего налоговую декларацию.

Табл 4-Категория налогоплательщиков подающего декларацию

      Суммы персональных вычетов поэтапно снижаются для налогоплательщиков с высокими доходами. Этапы заключаются в том, что за каждые 2500 долларов США (или их часть), на которые скорректированный совокупный доход превышает пороговую величину, размер персональных вычетов снижается на 2%.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

Табл. 5-Категория налогоплательщиков подающего декларацию

        Что касается предельной величины, то если у налогоплательщиков скорректированный совокупный доход превышает указанную предельную величину, то персональные вычеты не предоставляются вообще.

Существует  несколько видов  изъятий:

1. услуги, оказанные работнику, если они  являются такими же, какие работодатель  предлагает клиентам при обычном  осуществлении хозяйственной деятельности, при условии, что при предоставлении таких услуг работнику работодатель не понес существенных дополнительных издержек;

2. скидки, предоставляемые работнику, удовлетворяющему  квалификационным требованиям, при  покупке товаров или услуг,  реализуемых работодателем;

3. выгоды, предоставляемые как часть условий  работы, например, использование автомобиля  компании в деловых целях;

4. дополнительные  выплаты, стоимость которых минимальна;

5. удовлетворяющие  квалификационным требованиям дополнительные  выгоды в области транспорта, например, пропуск для проезда  или место на стоянке, если  они по стоимости не превышают  установленных ежемесячных сумм;

6. возмещаемые  суммы на расходы, связанные  с отвечающим квалификационным  требованиям переездом на новое  место жительства;

7. стоимость  обучения, отвечающего квалификационным  требованиям;

8. питание  и сдача квартир в аренду, если  это предоставляется для удобства  работодателя; и

9. выгоды, предоставляемые в рамках программ  помощи по уходу за иждивенцами.

(2) общие изъятия:

- суммы,  полученные по договорам страхования  жизни;

- активы, полученные в порядке наследования  и дарения;

- проценты  по облигациям, эмитированным штатами  США и муниципалитетами на  общественные цели, отвечающие установленным  требованиям;

- доход,  полученный за рубежом (только  в отношении дохода, заработанного  гражданами и резидентами США  при выполнении работ за рубежом,  в пределах 80 000 долларов США в  год);

- некоторые  суммы, полученные в качестве  компенсации за травмы или  по болезни.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

  (3) изъятия, связанные с доходом от продажи жилого дома. К выручке от продажи дома, если он находился в собственности и был основным местом жительства налогоплательщика не менее двух лет в течение 5-летнего периода, предшествующего дате продажи, применяется единовременное исключение из-под налогообложения налогом на доходы физических лиц в размере 250 000 долларов США (500 000 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию).

         Что касается уплаты налога на доходы физических лиц в США, то подоходный налог уплачивается двумя способами:

1) у  лиц, получающих зарплату, сумма  налога вычитается из еженедельного  вознаграждения и перечисляется  бухгалтерией предприятия (организации), в которой они работают, в Службу  внутренних доходов;

2) другие  категории лиц, доходы которых  включают не только зарплату, но и иные источники (дивиденды,  проценты) а также лица, получающие  доходы от предпринимательской  деятельности или оказывающие  различного рода услуги (например, юридические) и т.д., исчисляют  налогооблагаемый доход самостоятельно  и подают в Службу внутренних  доходов налоговые декларации.

Налог (взнос) на социальное обеспечение

     Налог на социальное обеспечение взимается на основании Федерального Закона `О взносах на страхование. Этот налог представляет собой совокупность двух разных налогов:

1) налог  на страхование по старости, потери  кормильца и потери трудоспособности (OASDI)

2) налог  на госпитальное страхование  (Medicare).

      Налог на социальное обеспечение взимается по одинаковой ставке, как с работодателя, так и с работника. Налог, уплачиваемый работником, удерживается работодателем. По состоянию на 2003 год ставка OASDI составляла 6,2% с годовой заработной платы в пределах до 87 000 долларов США. Это предельный размер налоговой базы, сверх которого OASDI не взимается. Налог на госпитальное страхование взимался по ставке 1,45%, но, в отличие от OASDI, со всего размера заработной платы, без ограничений.

       Самозанятые физические лица обязаны платить дополнительно к своему тарифу также и ставку, уплачиваемую работодателем. Таким образом, для самозанятых ставка OASDI составляет 12,4%, а ставка налога на госпитальное страхование – 2,9%.

       Налог на социальное обеспечение, уплачиваемый работниками, не снижает налоговую базу по подоходному налогу. Самозанятые физические лица могут вычесть 50% своего уплаченного налога на социальное обеспечение из совокупного дохода для целей федерального налога на доходы физических лиц.

Налог на ликвидацию безработицы

         Налог на ликвидацию безработицы взимается на основании Федерального Закона `О налоге на ликвидацию безработицы. Налог взимается по ставке 6,2% с годовой заработной платы работника в размере до 7 000 долларов США. Помимо предельного размера налоговой базы американское законодательство также предусматривает и предельный размер суммы налога – 434 доллара США. Данный налог уплачивается только работодателем.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

Налог на имущество юридических  лиц

     Налог на находящуюся в собственности лица недвижимость не взимается на федеральном уровне. Налоги на недвижимое имущество взимаются местными муниципалитетами и графствами штатов. Соответственно как ставки налога, так и методы оценки стоимости имущества варьируются в зависимости от штата.

     Для целей налогообложения этим налогом, как правило, в США используется т.н. `фракционная оценка текущей стоимости` недвижимого имущества корпораций. Фактически это означает установление к оценочной стоимости специального коэффициента, отслеживающего индекс потребительских цен в США. Помимо этого существуют определенные особенности оценивания налогооблагаемой стоимости имущества, в зависимости от штата. Например, закон штата Нью-Йорк, регулирующий налоги на недвижимость, требует проведения оценки имущества по т.н. `истинной стоимости` (full value, true value).

Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования

       Объектом налогообложения налогом  на имущество, переходящее в  порядке наследования, является  стоимость имущества, находившегося  в собственности наследодателя  на момент смерти. При этом  имущество оценивается по справедливой  рыночной стоимости на дату  смерти. Можно выбрать также альтернативную  оценку, по которой имущество  оценивается через шесть месяцев  после смерти наследодателя.

        Если наследодатели являлись  гражданами или резидентами США  (в данном случае для определения  резидентства используется принцип  домицилия), то предусмотрена следующая шкала ставок налога:

Табл 6- Шкала ставок налога

        А если наследодатель не являлся ни гражданином, ни резидентом США, то налогом будет облагаться только наследуемое имущество, расположенное на территории США.

     Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист 

080110.О.  СД 01.00. Б 432.ККР

Законодатель  США ввел ограничение  на максимальный размер ставки налога на имущество, переходящее в  порядке наследования или дарения, которое  предусматривает  поэтапное снижение процентной ставки налога за период с 2003 по 2007 год:

Табл 7- Ограничение на максимальный размер ставки налога на имущество

       Что касается налоговых льгот, то из совокупной стоимости наследуемого имущества разрешается производить вычеты следующих сумм:

1) расходов  и убытков;

2) долгов и ипотечных кредитов;

3) некоторых  налогов, взимаемых штатами США  или иностранными государствами  с имущества, передаваемого на  общественные, благотворительные или религиозные цели; и

4)стоимости  имущества, завещанного благотворительным  организациям, удовлетворяющим определенным требованиям.