НДС: понятие, структура

Содержание.

 

Введение………………………………………………………………………....3

Глава 1. Налог на добавленную  стоимость, как один из важнейших  налогов в Российской Федерации………………………………………………………….5

1.1.История возникновения  налога на добавленную стоимость…………….5

1.2.Значимость НДС в  формировании бюджета Российской  Федерации…..7

Глава 2. Механизм исчисления и взимания НДС в Российской Федерации..10

2.1. Определение субъекта  налогообложения……………………………….10

2.2. Объекты налогообложения……………………………………………….13

2.3. Налоговая база…………………………………………………………….20

2.4. Налоговые ставки………………………………………………………….23

Глава 3. Современные проблемы, связанные с НДС и возможности  их решения………………………………………………………………………….26

Заключение………………………………………………………………………31

Список используемой литературы……………………………………………33

 

Введение.

 

Любому государству как  рыночного, так и нерыночного  типа необходимы финансовые ресурсы  для выполнения своих функций, следовательно, ни одно государство не может существовать без бюджета, а соответственно и  без налогов. В связи с этим перед правительством России стоит  сложная задача разработки грамотной налоговой политики в рамках финансовой политики государства  в целом.

Оптимально построенная  налоговая система должна, с одной  стороны, обеспечивать финансовыми  ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика  к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному  поиску путей повышения эффективности  хозяйствования.

Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства  с точки зрения их взимания, но достаточно сложными для налогоплательщика  с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательность для  государства эти налоги имеют  еще и потому, что поступления  их в казну прямо не привязаны  к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения  производства и даже убыточной работы предприятий и организаций.

Налог на добавленную стоимость (НДС) играет ведущую роль в косвенном  налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. НДС самый сложный для исчисления из всех видов налогов, входящих в  налоговую систему Российской Федерации.

 НДС выступает эффективным  фискальным инструментом, поскольку  отличается регулярностью поступления  и универсальностью.

 НДС имеет и определенное  регулирующее значение. При стабильной  экономике НДС  эффективен как мера по ускорению процесса продвижения товаров. Ведь при реализации произведенных товаров (работ, услуг) сумма НДС , уплачиваемая по приобретенным товарно – материальным ценностям, работам, услугам подлежит вычету из полученной при продаже суммы НДС. Он практически влияет на конкурентные позиции секторов экономики.

 НДС присуще и контрольное  значение. Увеличение учетной работы, обусловлено спецификой механизма  исчисления НДС, впоследствии  обеспечивает автономный режим  контроля, так как налогоплательщики  взаимно проверяют правильность  расчета суммы НДС.

Однако, несмотря на ведущую  роль НДС в налоговой системе  Российской Федерации в отечественном  законодательстве все же сохраняются  значительные проблемы, требующие своего разрешения.

Цель написания данной курсовой работы – охарактеризовать налог на добавленную стоимость, определить его роль в налоговой  системе Российской Федерации.

Задачи курсовой работы:

   * рассмотреть историю  возникновения  НДС, его значимость в формировании бюджета Российской Федерации;

   * рассмотреть механизм  исчисления и взимания НДС;

   * рассмотреть основные  элементы НДС;

   * рассмотреть современные  проблемы, связанные с исчислением  и взиманием  НДС и пути возможного их решения.

 

Глава 1. Налог на добавленную  стоимость, как один из важнейших  налогов в Российской Федерации.

 

      1.1. История  возникновения налога на добавленную  стоимость.

 

   Налог на добавленную  стоимость сравнительно молодой  налог. Большинство из ныне  действующих налогов были введены  в практику в XIX веке.

   Конкретная схема  обложения НДС была разработана  французским экономистом М.Лоре. Впервые НДС был введен во Франции в 1958г. НДС относится к группе косвенных налогов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары. Одной из первых форм косвенного налогообложения являлся налог с продаж, сходный по характеру с НДС.

   В 70 – годы распространение  НДС стало общеевропейским. 

   Налог на добавленную  стоимость был введен в  действие  благодаря директивам совета ЕЭС, которые утвердили базу современной системы обложения НДС, чем способствовали унификации взимания данного налога в Европе. Сейчас НДС взимается в 137 странах мира. Обширная география  распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономике. Необходимо отметить, что прочному внедрению его в практику налогообложения в немалой степени способствовали следующие факторы:

- недостатки, имеющиеся у  прямых налогов, к их числу  можно отнести чрезмерную тяжесть  налогообложения, широкие масштабы  уклонения плательщиков от их  уплаты;

- постоянный дефицит бюджета,  и как следствие постоянная  потребность в увеличении доходов  бюджета путем расширения налогооблагаемой  базы и повышения эффективности  налогообложения;

- потребность в усовершенствовании  существующих налоговых систем  и приведении их в соответствии  с современным уровнем экономического  развития.

  Широкое распространение  НДС в зарубежных странах с  рыночной экономикой создало  почву для появления его в  России. Налог на добавочную стоимость на территории России был введен с 1 января 1992 г. и заменил собой налог с оборота и налог с продаж.

  Объективная необходимость  введения НДС в Российской  Федерации была основана на  ряде факторов:

   1. Пополнение доходов  бюджета, испытывающего острый  финансовый кризис и нуждающийся  в стабильных налоговых поступлениях;

   2. Создание новой  модели налоговой системы в  соответствии с требованиями  рыночной экономике.

   3. Присоединение к  международному сообществу, широко  применяющий данный налоговый  механизм.

  В Российской Федерации  НДС имеет одно принципиальное  отличие от     западного  аналога, а именно – он распространяется  на многие денежные сделки  и операции, которые в странах  ЕС и других западных странах  не являются объектом налогообложения  (пени, штрафы).

   В Российской Федерации  НДС регламентируется гл.21 Налогового  кодекса Российской Федерации.

 

      1.2. Значимость  НДС в формировании бюджета  Российской Федерации. 

 

     Налог на  добавленную стоимость  является федеральным налогом, взимающимся на всей территории Российской Федерации, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты для всех участников рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся от налога и льготников. НДС обладает большими фискальными возможностями, с помощью которых происходит формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства. НДС имеет устойчивую базу обложения. Средства в бюджет начинают поступать уже на начальных стадиях производства продукции, процесс налогообложения охватывает все стадиипроизводственного цикла, а также этапы реализации готовой продукции. Налогооблагаемые доходы продолжают поступать и при любой перепродажи готовой продукции. Выделение НДС отдельной строкой во всех банковских и других расчетных документах усложняет попытки уклониться от налога и позволяет налоговым органам эффективно контролировать уплату НДС. В то же время плательщик налогов не несет налогового бремя, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Процесс переложения налога завершается на конечном потребителе готовой продукции.

   Таким образом,  НДС обладает большой фискальной  значимостью для бюджета России, на данный момент НДС обеспечивает  ¼ часть доходов бюджета Российской  Федерации.  НДС в 2010г. составил 2979 млрд. руб., в том числе НДС  на товары, ввозимые на территорию  Российской Федерации -1006,4 млрд. руб.  ставлет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС – косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

       Значительное  распространение НДС обусловлено  многочисленными преимуществами  данного налога по сравнению  с другими.

   Эти преимущества  сводятся к трем основным:

  Во – первых, от  НДС значительнее труднее уклониться  благодаря системе зачета налога  по всей цепи производства  и обращения товаров.

  Во – вторых, при  НДС существенно упрощается вопрос  об освобождении от налога  производительного потребления.

   В – третьих,  с помощью НДС легче осуществлять  обложение услуг, что не только  ведет к увеличению доходов,  но и выравнивает условия производства  товаров и услуг.

    К числу недостатков  НДС в сравнении с налогом  от продаж относятся повышенные  административные издержки и  относительно сложная система  учета. Однако ведение документации  по НДС во многом поддается  стандартизации и может быть  облегчено использованием средств  вычислительной техники.

   НДС взимается  на каждой стадии производства  до реализации, но он сумму  налога, утвержденного им при  продаже,  на величину налога, удержанного с него при закупках. Таким образом, каждый из налогоплательщиков вносит в бюджет лишь часть налога, хотя в конце экономического цикла величина налога, перечисленного в казну, равна величине налога разового удержания на стадии розничной торговли.

   Положительные качества  налога на добавленную стоимость  проистекают из двойственности  его природы: с одной стороны,  он удерживается при совершении  каждой сделки, что позволяет  делать большие сборы, с другой  стороны – в виду частичного  удержания, он не накапливается  в цене товара.

   Как отмечалось  в юридической литературе, НДС  относится к налогам на потребление,  поскольку процесс переложения  налога с продавца на покупателя  товара завершается тогда, когда  товар приобретает его конечный  покупатель. Однако, являясь налогом  на потребление, НДС сокращает  потребительский рынок, тем самым  отрицательно влияет на развитие  производства, особенно рост наукоемких  отраслей производства и точных  технологий. 

  В последние годы  высказывается ряд предложений  по полной отмене НДС в Российской  Федерации или дальнейшим сокращением  его ставок, впрочем в ближайшее  время изменений по НДС не  предвидится, так как за счет  НДС формируется около четверти  федерального  бюджета России. Финансовое ведомство обнародовало Проект бюджетной стратегии Российской Федерации до 2023г. По результатам проведенного анализа последствий снижения ставки НДС для доходов бюджетной системы России, чиновники пришли к выводу, сто снижение ставки НДС до уровня 12-12% повлечет за собой ощутимые потери в налоговых поступлениях.

  При этом итоги  воздействия снижения ставки  НДС на повышение деловой активности  и устранение инвестиционных  процессов в российской экономике  не однозначны.

 

 

 

     Глава 2. Механизм  исчисления и взимания НДС  в Российской Федерации.

 

      2.1. Определение  субъекта налогообложения.

 

      Плательщиками  налога на добавленную стоимость  признаются:

- организации независимо  от форм собственности и ведомственной  принадлежности, имеющие, согласно  законодательству РФ статус юридического  лица, осуществляющего производительную  и иную некоммерческую деятельность;

- индивидуальные предприниматели,  осуществляющего производительную  и иную некоммерческую деятельность - филиалы, отделения и другие  обособленные подразделения организаций (предприятий) находящиеся на территории Российской Федерации;

- международные объединения  и иностранные юридические лица  осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность;

- лица, признаваемые плательщиками  налога в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Российской Федерации, определяемые  в соответствии с таможенным  законодательством. 

     Организация  подлежит обязательной постановки  на учет в налоговом органе  в качестве налогоплательщика  (ст.83,84,144 НК РФ) по месту нахождения  организации, ее обособленных  подразделений, принадлежавшего  им недвижимого имущества и  транспортных средств, подлежащих  налогообложению.

    Индивидуальные  предприниматели подлежат обязательной  постановке на учет в налоговых  органах по месту жительства, а также по месту нахождения  принадлежащей им недвижимости  и транспортных средств, подлежащих  налогообложению.

   Постановка на  учет в налоговом органе организаций  и индивидуальных предпринимателей  в качестве налогоплательщиков  осуществляется независимо от  наличия обстоятельств, которые  в соответствии с НК РФ влекут  возникновение обязанностей по  уплате налога.